CC BY
17
УДК 657.1 JEL: М41
ВПЛИВ ОСОБЛИВОСТЕЙ С1ЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКО1 ГАЛУЗ1 НА ВЕДЕННЯ УПРАВЛ1НСЬКОГО ОБЛ1КУ
®2019 ПАНЧЕНКО О. Д.
УДК 657.1 JEL: М41
Панченко О. Д. Вплив особливостей сшьськогосподарсько'!' ^y3i на ведення управлiнського облту
Мета cmammi- виявити особливост'> д'тльностi суб'ект'ю сльськогосподарсьт галузi, що можуть вплинути на побудовууправл'шського облку та формування управл'шсьт iнформацП. При проведеннi досл'дження було використано ряд метод/в, а саме: анал'в i синтез; класиф'шацшно-аналтичний; абстрактно-логiчний. Теоретичною й методологiчною основою досл'дження е прац втчизняних i заруб'жних науков^в з питань управл'шського облку. Розглянуто фактори, що впливають на побудовууправл'шського облку в альськомугосподарств'и Охарактеризовано орга-нiзацiйну систему управл'шського облку суб'ект'в господарювання виходячи з мети управл'шського облку та завдань системи управл'шня. Визна-чено вплив особливостей сшьськогосподарськоi галуз на управл'шський обл'ш та д'тльшсть шдприемства. Перспективою подальших досл'джень е вдосконалення теоретичних iметодологiчних аспект'в ведення управл'шського облкуз урахуванням особливостей сшьськогосподарськоiгалу^. Ключов'! слова:управл'шський обл'ш, управл'шня, сшьськегосподарство, фактори, особливост'> альського господарства. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-4-274-279 Рис.: 1. Табл.: 1. Ббл.: 9.
Панченко Ольга Дмитрiвна - астрантка, Нацональний науковий центр «1нститут аграрноi економки» (вул. Геров Оборони, 10, Шв, 03680, Украша)
E-mail: lela191@gmail. com
УДК 657.1 JEL: М41
Панченко О. Д. Влияние особенностей сельскохозяйственной отрасли на ведение управленческого учета
Цель статьи - выявить особенности деятельности субъектов сельскохозяйственной отрасли, которые могут повлиять на построение управленческого учета и формирования управленческой информации. При проведении исследования были использованы ряд методов, а именно: анализ и синтез; классификационно-аналитический; абстрактно-логический. Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам управленческого учета. Рассмотрены факторы, влияющие на построение управленческого учета в сельском хозяйстве. Дана характеристика организационной системы управленческого учета субъектов хозяйственной деятельности исходя из цели управленческого учета и задач системы управления. Определено влияние особенностей сельскохозяйственной отрасли на управленческий учет и деятельность предприятия. Перспективой дальнейших исследований является совершенствование теоретических и методологических аспектов ведения управленческого учета в сельскохозяйственной отрасли. Ключевые слова: управленческий учет, управление, сельское хозяйство, факторы, особенности сельского хозяйства. Рис.: 1. Табл.: 1. Библ.: 9.
Панченко Ольга Дмитриевна - аспирантка, Национальный научный центр «Институт аграрной экономики» (ул. Героев Обороны, 10, Киев, 03680, Украина) E-mail: lela191@gmail. com
UDC 657.1 JEL: M41
Panchenko O. D. The Influence of Features of the Agricultural Sector on Managerial Accounting
The article is aimed at identifying features of activity of agricultural sector entities, which can influence the construction of managerial accounting and formation of management information. A number of methods were used during the research, namely: method of analysis and synthesis; classification and analytical method; abstract-logical method. The theoretical-methodological basis of the research are the works of domestic and foreign scholars on the issues of managerial accounting. The factors influencing the building of managerial accounting in the agriculture are considered. A characterization of the organizational system of managerial accounting of entities of economic activity is provided on the basis of the purpose of managerial accounting and tasks of the management system. The influence of the features of the agricultural sector on managerial accounting and on activity of enterprise is defined. Prospect for further research is improving the theoretical-methodological aspects of managerial accounting in the agricultural sector. Keywords: managerial accounting, management, agriculture, factors, features of agriculture. Fig.: 1. Tabl.: 1. Bibl.: 9.
Panchenko Olha D. - Postgraduate Student, National Science Centre «Institute of Agricultural Economy» (10 Heroiv Oborony Str., Kyiv, 03680, Ukraine) E-mail: [email protected]
Ефективне функщонування сучасного агропро-мислового комплексу можливе лише завдяки постшному розвитку управлшсько! системи. Для прийняття управлшських ршень, як дозволять своечасно реагувати на змши в уах сферах дiяль-носп шдприемства, необх^дно не пльки отримувати економiчну шформащю, а i продуктивно ii видозмь нювати та структурувати. Саме така шформащя до-зволяе контролювати виробничий процес, ощнювати фшансову ситуащю та будувати плани майбутньо! дь
яльносп шдприемства в цкому. Формування шфор-маци в альськогосподарських шдприемствах мае ряд особливостей, що впливають на ii обробку в управ-лшському облшу та вимагають додаткових зусиль для його ведення.
Загальш основи управлшського облку висвиле-ш у працях таких науковщв, як: Бутинець Ф. Ф. [1], Голов С. Ф., Жук В. М., Мельничук Б. В., Нападовська Л. В. [5], Сук П. Л. та багато шших. Вплив особливостей альськогосподарсько! галузi на управлшський облш
дослджували Моссаковський В. Б. [4], Смiрнова Н. В. [7], Лiба Н. С. i Максименко Д. В. [3], Палий В. Ф. [6].
Видкення невирiшених ранiше частин загаль-но'1 проблеми. Кожне пiдприeмство, яке пов'язане iз виробництвом с1льськогосподарсько'1 продукци, будуе власну облiково-управлiнську систему. Тому, незважаючи на численнi дослiдження науковщв, пи-тання побудови управлiнського облку в скьськогос-подарськiй галузi з урахуванням П специфiки залиша-еться вiдкритим.
Мета статтi - виявити особливост дiяльнос-тi суб'ектiв скьськогосподарсько! галузi, що можуть вплинути на побудову управлшського облiку та фор-мування управлiнськоi iнформацГi.
УЗаконi «Про бухгалтерский облiк i фiнансову звггшсть в Украiнi» управлiнський облiк ото-тожнюють iз внутрiшньогосподарським i по-дають як систему опрацювання та шдготовки шфор-маци для внутршнк користувачiв у процесi управлшня пiдприемством [3].
Важливою вiдмiннiстю управлшського обм-ку вiд бухгалтерського е в^дсутшсть одного единого стандарту: управлшський облiк iндивiдуальний на кожному шдприемств^ особливо аграрному. Кожне тдприемство мае сво! ц1л1, прiоритети, штереси, стратеги, цiнностi, традици, культуру, як вк^зня-ються вiд того ж набору атрибуйв в iнших шдпри-емствах. У кожного аграрного шдприемства сво! особливостi в управлiннi бiзнесом, органiзацiйна структура, фiнансова стратегiя, полiтика цшоутво-рення, система розподiлу та передачi вкповкальнос-тi, партнери, проблеми, ринки збуту продукци. Тому немае тако! сили, яка змогла б змусити бкьшшть шдприемств пiдкоритися якомусь одному стандарту в управлшш бiзнесом [2, с. 62].
Вiдповiдно, управлшський облк ведеться за рiшенням шдприемства, е його комерцшною таем-ницею, не регулюеться чинними нормативними актами, забезпечуе шдготовку шформаци для прийняття управлшських рiшень всерединi пiдприемства [3].
Виходячи з цього ускладнюються i завдання, що постають перед системою управлшня в аграрних шд-приемствах, основними з яких е такк
1. Збiр, обробка, узагальнення, збериання та передача необхкно1 шформаци для оперативного управлшня шдприемством i прийняття ефективних управлшських ршень для оптимiзацГi процесу управ-лiння шляхом регулювання структури активiв та па-сивiв пiдприемства. При цьому аналiзуеться робота шдприемства за центрами вкповкальносп з точки зору прибутку, рентабельности собiвартостi, кат-тальних iнвестицiй.
2. Перевiрка законностi та доцiльностi госпо-дарських операцш, забезпечення збереження госпо-дарських засобiв та коштiв, ефективне використання майна шдприемства.
3. Визначення шдсумшв господарсько'1 дiяль-ностi та ощнка ефективностi дiяльностi тдприем-ства в розрiзi реалiзованих виробiв, центрiв в^дповь дальностi, управлiнських i технологiчних ршень. При цьому потрiбно проводити порiвняння загального фiнансового результату за даними фшансового обль ку з даними управлшського облку з метою контролю за маркетинговою дiяльнiстю.
4. Складання внутршнк звiтiв, iнформацiя яких призначена для власнишв пiдприемств, керiвникiв й шших внутрiшнiх користувачiв бухгалтерсько'1 ш-формаци [1, с. 12-13].
Побудова управлшського облку в скьському господарствi передусiм мае бути спрямована на потреби управлшня в шформаци та забезпечувати облiк i контроль витрат за об'ектами облку: у рослинництвi -це скьськогосподарсью культури (групи культур); у тваринництвi - групи (види) тварин як за структурними тдроздками, так i по тдприемству загалом, а також ана-лiз, оцiнку i планування напрямш розвитку фшансово-господарсько'1 дiяльностi шдприемства [8, с. 14].
Одним iз основних критерив органiзацГi управлшського облiку на с1льськогосподарських пiдприемствах е його результатившсть, що передбачае ефективне використання фшансових i ви-робничих ресурав, зниження собiвартостi продукци (роби1, послуг), покращення якостi продукци, шд-вищення 11 конкурентоспроможностi, а також мож-ливiсть здiйснення контролю за дiяльнiстю шдпри-емства в цкому та його окремих пiдроздiлiв. Тобто, управлшський облк е ефективним тод^ коли вiн дае змогу полегшити досягнення ц1лей дiяльностi шд-приемства з найменшими витратами на оргашзацш та функцiонування самого облiку [7, с. 161].
На побудову управлшського облку в скьсько-господарських шдприемствах впливають ряд факто-рiв (рис. 1).
Тобто, головною метою управлшського облку е його орiентацiя на оптимiзацiю ефективност вироб-ництва та забезпечення сталого розвитку суб'екта господарювання за рахунок ефективного використання натуральних, фшансових i трудових ресурав.
Оргашзащя системи управлшського облку передбачае сукупшсть принцишв i елементiв побудови облкового процесу з метою своечасного отримання достовiрноi iнформацГi про виробничу, фiнансову та iнвестицiйну дiяльнiсть шдприемства, здшснення контролю за господарськими процесами та прийнят-тя управлiнських рiшень.
Для забезпечення рацюнально1 органiзацГi управлiнського облку на скьськогосподарських шд-приемствах необхкно визначити пiдходи не ст1льки в концептуальному плаш, скiльки в поступовому, взаемопов'язаному та обгрунтованому втiленнi ке1 його управлiнськоi орiентацГi в практичну дiяльнiсть. Для того, щоб виршити поставлене завдання, необ-
с Оргатзацшнк
обл1кова пол1тика;
структура пщприемства;
центри в1дпов1дальност1
Внутр'1шн'1
Економ'!чнк забезпечен1сть ф1нансовими ресурсами; ц1нова пол1тика; в1дносини з контрагентами
Виробничк наявн1сть виробничих потужностей; специф1ка виробничого процесу (операц1йного циклу)
Фактори
с Сощальнк N
розпод1л обов'язк1в 1 повноважень;
профес1йна квал1ф1кац1я прац1вник1в;
V стимулювання прац| У
Пол'итичнк пол1тична ситуац1я в краш1; позиц1я на м1жнародн1й арен1
Зовтшн!
с Економмнк N
р1вень розвитку галуз1;
податкова система;
р1вень 1нфляцГГ;
V особливост| ринку
с Природн'г.
погодно-кл1матичн1 умови;
урожайность Грунтов >
с Соц1альн1: N
кадровий потенциал (соц1ально-осв1тн1й р1вень
потенц1йних прац1вник1в);
V р|вень життя населення У
Рис. 1. Класифшащя факторiв, що впливають на побудову управлiнського облiку в сшьському господарствi Джерело: авторська розробка.
х^но враховувати загальнi напрямки розвитку, а та-кож дiйсний стан кожного з видiв бухгалтерського облку, систем контролю i аналiзу.
У даному випадку важливою е розробка плану оргашзаци системи управлшського облку на скь-ськогосподарських пiдприемствах, який включае таю елементи:
+ видiлення центрiв вiдповiдальностi (витрат,
прибутку, швестицш); + порядок документування операцiй i докумен-тообiг;
+ план рахуншв управлiнського облiку i порядок подвшного вiдображення операцiй; + визначення оптимальних оцшок i методiв
калькулювання; + формування системи управлiнськоi звiтностi; + вибiр форми облiку;
+ оргашзацш працi фахiвцiв управлiнського об-лку та iнших виконавцiв облiкових роби1 [7, с. 163].
Органiзацiя документообиу передбачае забез-печення порядку формування даних на первинних
носшх, !х обробку залежно вiд потреби в шформаци, збереженiсть iнформацГi, термiни i технiку виконання облiкових процедур та в^пов^дальних осiб.
Система органiзацГi управлшського облку на скьськогосподарських пiдприемствах мае визначити порядок в^дображення управлiнськоi шформаци на рахунках облку.
Зарубiжний досвк органiзацГi управлiнського облiку на пiдприемствi передбачае два варiанти: + без спещального вiдображення операцiй на рахунках iз застосуванням подвiйного запису ^вень конфiденцiйностi при цьому е досить низьким);
+ з окремим вiдображенням операцiй на рахунках синтетичного облку iз застосуванням рiз-них варiантiв кореспонденци рахункiв (рiвень конфiденцiйностi у цьому випадку е досить високим) [6, с. 62].
На нашу думку, дощльно застосовувати другий варiант. Це дозволить в повному обсязi в1дображати шформацго в управлiнському облку, своечасно реа-гувати на будь-яю змiни для прийняття вiдповiдних
управлшських ршень, i водночас iнформацiя буде недоступною для зовншшх користувачiв. Але потрiбно враховувати, що вкображення операцiй на окремих рахунках в управлшському облiку вимагае вiд облжо-во-аналiтичних працiвникiв додаткових затрат пращ та часу, тобто е доволi трудомктким процесом.
Видiлення центрiв в^повкальносп дозволяе побудувати управлiнський облiк з урахуванням роз-галужено! системи структурних шдроздшв пiдпри-емства.
Проблему розподiлу витрат i доходiв мiж окремими шдроздкам (центрами вкповь дальностi) вирiшують шляхом встановлення взаемозв'язку витрат i доходiв з роботою конкрет-них в^повкальних осiб. 1нструментом для цього буде система управлшського облiку, яка спрямована на забезпечення шформащею та об'еднуе всю посль довнiсть операцiй щодо прийняття управлiнських рь шень - планування i прогнозування [5, с. 573].
Формування внутршньо! звiтностi здшсню-еться з урахуванням певних принцишв та вимог до И змшту:
+ структура внутрiшньоi звiтностi повинна в^д-повiдати одночасно завданням операцшного, тактичного та стратегiчного рiвнiв управлшня; + пiдготовка форм внутрiшньоi звиност повинна базуватися на принципах адресносп, оперативностi, економiчностi, доцiльностi, порiвнянностi, зрозумiлостi, достатностi, об'ективностi, точностi; + змiст управлiнських звiтiв повинен забез-печувати iнформацiйнi потреби внутрiшнiх користувачiв-менеджерiв рiзних рiвнiв управ-лiння для реалiзацii ними прогнозних, плано-вих, контрольних i регулюючих функцiй; + внутрiшня звiтнiсть пiдприемства повинна враховувати iерархiчнiсть побудови системи обль ку за центрами вiдповiдальностi, а саме: чим нижчий рiвень, тим детальншими мають бути показники д1яльносй структурного пiдроздiлу, i навпаки, чим вищий рiвень, тим iнформацiя, що представлена у звиах за цими показниками, стае бкьш узагальненою [9, с. 1046].
З метою належного застосування системи управлшня витратами в скьськогосподарських шд-приемствах бажано передбачати матерiальне стиму-лювання виконавцiв. Доцкьшсть цього заходу зу-мовлена тим, що неможливо здшснювати контроль за витратами на окремих робочих мшцях через вк-сутнiсть систематичного контролю за яшстю техно-логiчних операцш, необхiднiсть контакту виконавцiв iз бюлопчними активами, непередбачуванiсть змiни погодних умов тощо.
Стимулювання дае змогу заохочувати виконав-цiв до ефективного використання активiв, досягнен-ня кращо! вiддачi бiологiчних ресурсiв, збереження ресурсного потенщалу землi тощо [7, с. 163].
У Положены про оплату пращ або шшому документ^ який регулюе порядок оплати пращ, доцкь-но передбачити систему матерiального i морального стимулювання пращвнишв за сумлiнне виконання сво!х обов'язюв.
Враховуючи органiзацiйну систему управлш-ського облшу на пiдприемствi, можна видкити ряд особливостей йльськогосподарсько! галузi, що впли-вають на його побудову (табл. 1).
В основному скьськогосподарськ шдприемства мають тривалий цикл виробництва, i лише в молочному скотарствi та при виробництвi яець здшснюеться щоденний вихiд продукцИ. Цей фактор дуже усклад-нюе процес управлшня, адже керiвник, приймаючи рь шення, мае враховувати, що результати стануть вко-мi лише через великий пром1жок часу, тобто поточне регулювання перетворюеться у стратегiчне, особливо через неможлившть передбачення впливу на вироб-ничий процес, перш за все, зовншшх факторiв, зокре-ма природних i маркетингових [4, с. 41].
Скьськогосподарсью пiдприемства можуть кнувати в рiзних органiзацiйно-правових формах, формах власност та розмiрах, що, своею чергою, зумовлюе специфiчнi особливостi ведення управлшського облжу. Залежно вк форми власностi ви-користовуються рiзнi види планiв рахункiв; розмiри шдприемства впливають на юльйсть аналiтичних рахуншв; пiдпорядкованiсть формуе загальну спе-цифжу облiковоi роботи кожного окремого суб'екта господарювання.
Регюни краши вiдрiзняються за природно-кль матичними умовами та спецiалiзацiею виробництва, що вимагае вк управлiнського облку планування на початку операцiйного циклу (сезону) специфiчних змiнних витрат для своечасного реагування на вплив зовншнк факторiв.
Наявнiсть рiзних видiв основно! та побiч-но! продукцИ та продукйв 11 переробки вимагае в^д управлiнського облiку розгалужено! системи рахун-кiв, методiв вiдображення доходiв i вiднесення витрат до певного виду продукцИ при формуванш со-бiвартостi продукцИ.
ВИСНОВКИ
Дослiдження скьськогосподарсько! сфери показали, що при веденш управлiнського облiку та формуванш облшово-управлшсько! iнформацii необхк-но враховувати певш специфiчнi особливостi д1яль-ностi суб'ектiв господарювання. Важливою е розроб-ка плану органiзацii системи управлшського облку на с1льськогосподарських шдприемствах з урахуванням специфiки !х дiяльностi. Своечасне й об'ективне вкображення виробничих процесiв, доходiв, витрат i результатiв дiяльностi дае змогу обгрунтовано бу-дувати подальшу фiнансово-господарську дшльшсть пiдприемства.
Таблиця 1
Особливост сшьськогосподарсько'|' галузi та !'х вплив на управлiнський облт
Вид особливостей Характеристика особливостей Вплив особливостей на управлшський облю i дiяльнiсть шдприемства
Економiчнi Великий ризик дiяльностi Необхiдно запланувати можливий збиток, пов'язаний з основним видом дiяльностi. В управлшському облiку вести вiдповiдний рахунок, де вщображатиметься недо-отримання доходу або збтьшення витрат
Невпорядкованi вiдносини мiж контрагентами Пошук постачальниш до початку сезону, а потенцмних покупцiв - до моменту отримання продукцп. Ведення рахункiв за контрагентами та видами продукцп одно-часно для планування майбутшх товарно-грошових вщносин
1нфляцмш процеси, спiввiдношення валютних курсiв Перед початком сезону враховувати можливi додатковi витрати пов'язанi iз рiвнем шфляцп та змiною валютних курав. На пiдприeмствах, якi здiйснюють експортночм-портнi операцГТ, вести подвiйнi облiковi рахунки (у на-цiональнiй та шоземшй валютi)
Нестабтьна податкова система та податковий захист Потрiбно подбати про можливкть змiни податкових ставок i закрiпити в договорах усi нюанси, пов'язан з податковою сферою
Виробничi Тривалкть виробничого процесу Побудувати управлiнську, фiнансову та кадрову пол™-ку, виходячи з особливостей виробництва
Залежнiсть результат вiд природ-но-клiматичних умов i спецiалiзацiТ виробництва Знайти шляхи можливого страхування пщприемства через можливе зменшення урожаю. Планування витрат, якi не мають постмного характеру
Одержання в одному виробничому процес декiлькох видiв основноТ та побiчноТ продукцiТ В обл^у доходiв i витрат враховувати особливост виробничого процесу та виходу продукцп. У розрахунок собiвартостi включати витрати, як об'ективно вщно-сяться до конкретного виду продукцп
Кадровi Вiдсутнiсть кадрiв необхщноТ квалiфiкацiТ Побудова ствпраця iз закладами вищоТ освiти (ЗВО), створення iз ЗВО навчально-практичних центрiв. Про-ведення перiодичних навчань пра^вниш, стажування для пiдвищення квалiфiкацiТ кадрiв у перiод меншого навантаження виробничою або шшою спецiалiзованою дiяльнiстю
Управлiнськi Вiдсутнiсть нормативiв Розробка нормативiв витрат сировини, матерiалiв з урахуванням особливостей дiяльностi пiдприeмства
Територiальна вщокремлешсть структурних пiдроздiлiв Побудова налагодженого облiково-виробничого процесу та формування взаемозв'язку структурних одиниць. Побудувати обл^ i документооб^ з урахуванням центрiв вiдповiдальностi
I
О
<
2 ш
Джерело: авторська розробка.
Перспективним напрямом подальшого досль дження виступае вдосконалення методолопчних ас-пектiв ведення управлiнського облшу з урахуванням особливостей с1льськогосподарсько1 галузь ■
Л1ТЕРАТУРА
1. Бухгалтерський управлшський облiк : пiдручник / за ред. Ф. Ф. Бутинця. 2-е вид., перероб. i допов. Житомир : ПП «Рута», 2002. 480 с.
2. Вольська В. В., Камшська М. Б. Теорiя i практика управлшського облiку в аграрних пщприемствах. Проблеми
теор'Ита методологи бухгалтерського облку, контролю / анал\зу. 2012. № 1. С. 61-66.
3. Лiба Н. С., Максименко Д. В. Особливост управлшського облiку в сiльському господарствi. Науковий в\сник НУБ1П Украни. Серя «Економка, аграрний менеджмент, бвнес». 2014. 1Ж: http://journals.nubip.edu.ua/index.php/ Есопотгса/агйс!еМешРНе/4909/4836
4. Моссаковський В. Б. Особливост управлшського обл^ в стьськогосподарських пiдприeмствах. Економка АПК. 2013. № 3. С. 40-45.
5. Нападовська Л. В. Управлшський обл^ : пщруч-ник. КиТв : КНЕУ, 2010. 623 с.
6. Палий В. Ф., Палий В. В. Управленческий учет - новое прочтение внутрихозяйственного расчета. Бухгалтерский учет. 2000. № 17. С. 58-62.
7. Смiрнова Н. В., Клименко Я. В. Особливост по-будови управлшського обл^у в стьськогосподарських пщ-приемствах. Науковi записки. 2012. № 12, ч. I. С. 160-166.
8. Тлучкевич Н. Оргашза^я управлшського обл^у (практика впровадження на стьськогосподарських пщпри-емствах). Бухгалтерський облiк i аудит. 2007. № 2. С. 13-18.
9. Хаймьонова Н. С. Внутршня зв^шсть у системi управлiнського облiку витрат пщприемства. Глобальнi та нацiональнiпроблеми eKOHOMiKU. 2015. № 5. С. 1044-1047.
Науковий кер1вник - Мельничук Б. В., кандидат економ1чних наук, провщний науковий сглвробггник ННЦ «1нститут аграрно!
економ1ки» (Ки!в)
REFERENCES
Bohdan, T. P. "Zovnishnie borhove navantazhennia ta vyklyky dlia valiutno-finansovoi polityky Ukrainy" [External debt load and challenges for monetary and financial policy of Ukraine]. Ekonomika Ukrainy, no. 7 (2016): 21-32.
Buhil, S. Ya., and Mosyondz, O. A. "Upravlinnia zovnish-nim derzhavnym borhom v Ukraini ta zarubizhnykh krainakh" [Management of external public debt in Ukraine and foreign countries]. Molodyi vchenyi, no. 10 (2) (2018): 721-725.
Dubrovskaya, J. V. "Public-private partnership as the basis for territorial budgets equilibrium achievement". Aktualni prob-lemy ekonomiky, no. 12 (2014): 324-333.
Ejigayehu, D. A. "The Effect of External Debt on Economic Growth". Sodertorns hogskola, 2013. http://www.diva-portal. org/smash/get/diva2:664110/FULLTEXT01.pdf
General government deficit/surplus. https://ec.europa. eu/eurostat/tgm/table.do?tab=table&init=1&plugin=1&langu age=en&pcode=tec00127
General government gross debt. https://ec.europa.eu/ eurostat/tgm/table.do?tab=table&init=1&language=en&pcod e=sdg_17_40&plugin=1
Ijirshar, V. U., Joseph, F., and Godoo, M. "The Relationship between External Debt and Economic Growth in Nigeria". International Journal of Economics & Management Sciences.
2016. https://www.omicsonline.org/open-access/the-relation-ship-between-external-debt-and-economic-growth-in-nige-ria-2162-6359-1000390.pdf
Kharusi, Sami Al, and Mbah, Stella Ada. "External Debt and Economic Growth: The Case of Emerging Economy". Journal of Economic Integration. 2018. https://www.e-jei.org/up-load/JEI_33_1_1141_1157_2013600154.pdf
Kolosova, V. P. Finansy mizhnarodnykh instytutsii v Ukraini [Finances of international institutions in Ukraine]. Kyiv: KNTEU, 2016.
Kraichak, Ye. V. "Kontseptualni zasady upravlinnia derzhavnym zovnishnim borhom" [Conceptual Principles of Public Debt Management]. Ekonomika ta derzhava, no. 3 (2018): 45-49.
Kucher, H. V. "Efektyvnist systemy upravlinnia derzhavnym borhom v Ukraini" [Effectiveness of the system of public debt management in Ukraine]. Finansy Ukrainy, no. 6 (2012): 44-57.
Kucher, H. V. Derzhavni finansovi resursy [Public financial resources]. Kyiv: KNTEU, 2018.
Lysiak, L. V. "Finansove zabezpechennia sotsialnoho zakhystu naselennia v Ukraini: problemy ta perspektyvy" [Financial support of social protection of population in Ukraine: problems and perspectives]. Visnyk Dnipropetrovskoho univer-sytetu. Seriia «Ekonomika», vol. 25, no. 11 (1) (2017): 23-30.
Mohamed, E. S. E. "Effect of External Debt on Economic Growth of Sudan: Empirical Analysis (1969-2015)". Journal of Economic Cooperation and Development. 2018. https://www. researchgate.net/publication/328074036_Effect_of_exter-nal_debt_on_economic_growth_of_Sudan_Empirical_analy-sis_1969-2015
Pattillo, S. A., Poirson, H., and Ricci, L. A. "External Debt and Growth". IMF Working Paper. 2002. https://www.imf. org/en/Publications/WP/Issues/2016/12/30/External-Debt-and-Growth-15714; https://papers.ssrn.com/sol3/papers. cfm?abstract_id=879569##
Shabbir, S. "Does External Debt Affect Economic Growth: Evidence from Developing Countries". SBP Working Paper Series. 2013. http://www.sbp.org.pk/repec/sbp/wpaper/wp63.pdf Voitko, S. "Zovnishnii borh krain Yevrosoiuzu ta Ukrainy v koordynatakh staloho rozvytku" [External debt of the European Union and Ukraine in the coordinates of sustainable development]. Zhurnal yevropeiskoi ekonomiky, vol. 13, no. 1 (2014): 20-31.
?
LQ
О
< £
О ш
