CC BY
3
В связи с геополитическими условиями, между двумя странами активно прогрессирует таможенное сотрудничество, которое подразумевает ускорение совершения таможенных операций, включая упрощение проведения процедуры декларирования, а также нивелирование торговых и логистических барьеров [5].
Что касается последнего, Россия и Ираном, являясь крупнейшими экспортерами нефти и газа, планируют развитие Международного транспортного коридора «Север-Юг». Совместно с Азербайджаном была подписана Декларация о развитии данного коридора. Наряду с этим, также рассматривается вопрос о развитии и совершенствовании Каспийского маршрута, который используется для сокращения транзитного маршрута из России в Индию. Принятые меры по расширению сотрудничества призваны упростить транспортно-логистические операции, в связи с чем увеличить товаропоток между Россией и Ираном. Также стоит упомянуть, что ввиду антироссийских санкций, Россия и Иран усилили отрасль туризма и военного дела.
Учитывая эффективную и скоординированную работу обеих стран, можно говорить о том, что их двусторонние и международное сотрудничество является успешным и перспективным, поскольку благодаря содействию в развитии торгово-экономических отношений, создаются комфортные условия для ведения российского рынка, а рынок Ирана, в свою очередь, предоставляет возможность для производителей России, что положительно сказывается на упрощении таможенного контроля и снятии торговых барьеров.
Источники:
1. Ахмедзянов Р.Р., Лебединский Ю.А. Анализ мер государственного контроля за соблюдением торговых ограничений // Российский внешнеэкономический вестник. 2020. №3. С. 144.
2. Алексеева Е.В., Ахмедзянов Р.Р., Кондрашова И.В. Некоторые проблемы цифровизации взаимодействия таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности // Russian Economic Bulletin. 2019. Том 2. N° 6. С. 18 - 21.
3. Ахмедзянов Р.Р., Мигел А.А., Воробьева Е.Д. Состояние и направления развития системы экспортного контроля в России // Вестник Академии знаний. 2020. №41 (6). С. 36-38.
4. Ахмедзянов Р.Р., Петров Д.А. Особенности валютного контроля внешнеторговой деятельности в России // Экономика и бизнес: теория и практика. 2020. №11-1 (69). С. 78-81.
5. Балашова К.С., Ахмедзянов Р.Р. Оценка состояния международного таможенного сотрудничества в России и перспективы его развития // Modern Economy Success. 2020. №3. С. 86-90.
EDN: WMJWZO
М.А. Баниева - к.э.н., доцент, декан экономического факультета, Бурятская государственная сельскохозяйственная академия имени В.Р. Филиппова, Улан-Удэ, Россия, banieva_m@rambler.ru,
M.A. Banieva - candidate of economics, associate professor, Buryat state agricultural academy named after V.R. Fil-ippov, Ulan-Ude, Russia;
М.У. Базарова - к.э.н., доцент, заведующий кафедрой бухгалтерского учета и аудита, Бурятская государственная сельскохозяйственная академия имени В.Р. Филиппова, Улан-Удэ, Россия, ardan07@mail.ru,
M.U. Bazarova - candidate of economics, associate professor, head of the accounting and audit department, Buryat state agricultural academy named after V.R. Filippov, Ulan-Ude, Russia;
И.Б. Цыренова - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита, Бурятская государственная сельскохозяйственная академия имени В.Р. Филиппова, Улан-Удэ, Россия, ira-ts69@mail.ru,
I.B. Tsyrenova - candidate of economics, associate professor of accounting and audit department, Buryat state agricultural academy named after V.R. Filippov, Ulan-Ude, Russia.
ВОПРОСЫ АНАЛИЗА УСТОЙЧИВОГО РАЗВИТИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ SSUES OF ANALYSIS OF SUSTAINABLE DEVELOPMENT OF AN AGRICULTURAL ORGANIZATION IN THE CONDITIONS OF DIGITALIZATION OF THE ECONOMY
Аннотация. В статье рассмотрено применение аналитических процедур в оценке ресурсного потенциала сельскохозяйственной организации, ее финансового состояния. При этом, были использованы как традиционные аналитические процедуры, так и в сочетании с нефинансовой информацией. Нефинансовая информация представлена о видах деятельности сельскохозяйственной организации, преимуществах, об организационной структуре. На основании типовой финансовой информации (данные бухгалтерской отчетности) проанализирована обеспеченность земельными, трудовыми, финансовыми ресурсами, основными средствами. Кроме того, рассмотрено финансовое состояние предприятия и его платежеспособности. Выявлено, что хозяйство за рассматриваемый период является прибыльным и финансово устойчивым.
Abstract. The article considers the application of analytical procedures in assessing the resource potential of an agricultural organization, its financial condition. At the same time, both traditional analytical procedures and in combination with non-financial information were used. Non-financial information is presented about the types of activities of an agricultural organization, advantages, and organizational structure. On the basis of standard financial information (accounting data), the provision of land, labor, financial resources, fixed assets is analyzed. In addition, the financial condition of the enterprise and its solvency were considered. It is revealed that the farm for the period under review is profitable and financially stable.
Ключевые слова: цифровая экономика, устойчивое развитие, сельскохозяйственные организации, анализ финансово-хозяйственной деятельности, производство продукции.
Keywords: digital economy, sustainable development, agricultural organizations, analysis of financial and economic activities, production.
Введение
Цифровизация экономики на современном этапе развития экономических отношений выступает залогом выживаемости, устойчивого развития сельскохозяйственных товаропроизводителей. С одной стороны,
цифровая трансформация экономики позволяет расширить границы возможностей, наращивать темпы развития, облегчает процедуры взаимодействия между участниками, снижать издержки и предоставлять дополнительный функционал как для поставщиков, так и для потребителей. С другой стороны, устойчивое развитие позволяет добиваться экономического роста при снижении ущерба окружающей среде за счет внедрения технологий возобновляемой энергетики, устойчивого ведения сельского хозяйства, применения более экологически безопасных материалов, развития циклической экономики. Сельскохозяйственная организация в этих условиях представляется как гибкая система, которая может отвечать требованиям современного экономического сообщества. При исследовании вопросов устойчивого развития сельскохозяйственной организации в условиях цифровой трансформации экономики особую значимость приобретает аналитическая составляющая. Анализ финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта в этом контексте проводится для выявления «узких мест» в его развитии. Актуальным представляется тщательный отбор применяемых аналитических процедур. При этом, наряду с традиционными должны привлекаться такие аналитические процедуры, которые учитывают индивидуальные особенности организационной структуры экономического субъекта, информацию нефинансоого характера, данные, не входящие в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Цели работы
Основной целью исследования является определение «узких мест» в развитии сельскохозяйственной организации с учетом влияния концепции устойчивого развития и аспектов цифровизации экономики.
Предметом исследования выступает методология применения аналитических процедур с адаптацией к конкретному сельскохозяйственному товаропроизводителю.
Материалы и методы исследования
Рассматриваемая проблема формулировалась в процессе исследования развития сельскохозяйственного товаропроизводителя в условиях внешней цифровой среды, в рамках концепции устойчивого развития.
Результаты
Жан Жак Руссо писал: «Единственное средство удержать государство в состоянии независимости от кого-либо - это сельское хозяйство. Обладай вы хоть всеми богатствами мира, если вам нечем будет питаться -вы зависите от других... Торговля создает богатство, но сельское хозяйство обеспечивает свободу».
Сельское хозяйство Республики Бурятия играет важную роль в экономике региона, несмотря на то, что природно-климатические условия неблагоприятны для его ведения. Характеризуется отрасль сельского хозяйства более высоким удельным весом своей продукции в валовой добавленной стоимости и большей долей занятого населения в отрасли, нежели в среднем по России, Сибирскому и Дальневосточному федеральным округам.
Оно является основным поставщиком сельскохозяйственного сырья для местной пищевой и перерабатывающей промышленности: мясной, молочной, мукомольно-крупяной, комбикормовой. Аграрное производство республики в достаточной степени обеспечивает потребности в картофеле, овощах местного ассортименьа, яйцами, мясной и молочной продукции.
Нами исследованы аспекты развития одного их крупнейших сельскохозяйственных товаропроизводителей Республики Бурятия - сельскохозяйственного производственного кооператива «Колхоз Искра».
Сельскохозяйственный кооператив расположен в юго-восточной части Мухоршибирского района Республики Бурятия на территории МО СП «Хонхолойское». В своей деятельности «Колхоз Искра» руководствуется законодательством и Уставом.
Кооператив действует на основании Устава и представляет собой добровольное объединение граждан для совместной деятельности по обработке земли, основанное на личном трудовом и ином участии.
Цель деятельности СПК «Колхоз Искра» заключается в увеличении уровня социально-экономического развития его членов на основе организации совместного производства, переработки, реализации сельскохозяйственной продукции и оказание услуг членами кооператива.
Основными источниками формирования имущества Кооператива являются вклады участников в паевой фонд, размер которого составляет 30515 тыс. руб., а также доходы, полученные от производственно -хозяйственной деятельности.
Основными видами деятельности СПК являются растениеводство (выращивание зерновых и кормовых культур) и животноводство (производство мяса).
В СПК выращивается пшеница сортов: Бурятская остистая, ячмень сорта: Абалан, овес сортов: Фома и Ровесник. Предприятие стабильно собирает более 100 тыс. центнеров в год, которые реализует в Бурятии, Иркутской и Амурской области, Забайкальском крае, соседней Монголии. Кроме того хозяйство занимается производством кормовых культур таких как однолетние на зеленую массу и силос, однолетние на сено, донник на сено, что позволяет обеспечить животноводство СПК кормами в полном объеме.
Предприятие имеет статус «Племенного репродуктора РФ по разведению крупного рогатого скота Калмыцкой породы мясного направления». Поголовье КРС в СПК составляет более 1755 голов Симментальской породы и Калмыцкой породы. В колхозе имеются две молочно-товарные фермы, которые полностью механизированы оборудованием германской фирмы «Дейри-Тек».
Для оптимизации результатов финансово-хозяйственной деятельности хозяйства и в связи с тем, что по пути на рынок сельскохозяйственная продукция дорожает в разы и основную прибыль получают не производители, а перекупщики и переработчики, в хозяйстве возникла необходимость налаженной системы сбыта продукции. В связи с этим в хозяйстве открыты цех по переработке молока, цех по переработке мяса, мини-
хлебопекарня, цех по забою КРС. За большие достижения и значительный в развитие сельского хозяйства СПК «Колхоз Искра» четырежды удостоен Государственной премии Республики Бурятия.
Такой широкий выбор видов деятельности имеет двойственный характер:
- с одной стороны, он позволяет подстраховаться от неудач в одной сфере деятельности, за счет успехов в другой;
- с другой стороны (практически), в условиях, когда основные результаты деятельности получают от производства сельскохозяйственной продукции и производства питьевого молока и питьевых сливок, такая ситуация не позволяет достаточно полно сконцентрироваться на чем-то одном и получать на основе этого наибольший эффект.
Организационная структура СПК «Колхоз Игра» представляет собой определенную комбинацию структурных подразделений, различающимися статусом, числом работающих, величиной средств, которыми могут оперировать в процессе деятельности и органов управления ими (рисунок 1).
Рисунок 1 - Организационная структура СПК «Колхоз Искра»
Для данного предприятия характерна линейная организационная структура управления, где во главе каждого подразделения стоит руководитель. Его решения, передаваемые по цепочке «сверху вниз», обязательны для выполнения нижестоящими звеньями. Он, в свою очередь, подчинен вышестоящему руководителю. На этой основе создается иерархия руководителей данной системы управления.
Ресурсный потенциал предприятия, необходимый для устойчивого развития, представлен обеспеченностью земельными, трудовыми, финансовыми ресурсами, основными фондами.
Рисунок 2 - Структура земельных угодий
Общая земельная площадь организации составляет 16142 гектаров и остается неизменной в течении исследуемого периода. В структуре сельскохозяйственных угодий наибольший удельный вес приходиться на пашни - 63,5 %. Пастбища составляют - 32,6 % и сенокосы - 3,9 %.
Показатели рационального использования земли представлены на рисунке 3.
Рисунок 3 - Показатели рационального использования земли (%)
Интенсивность использования сельскохозяйственных угодий составляет 76,3 % и остается неизменным за анализируемый период. В 2021 г. по сравнению с базисным годом уменьшился показатель использования пашни на 3,4 %, что связано с использованием в 2019 г. пашни, которая раньше предназначалась для посева зерна.
Посевные площади организации составляли в 2019 году - 177 гектаров, в 2020 г. - 228 га. и в 2021 г. - 158 га.
За анализируемый период посевные площади увеличились в 2020 году на 51 га по сравнению с 2019 годом и уменьшились на 19 га по сравнению с 2019 г. и на 70 га по сравнению с 2020 годом. Наибольший удельный вес в структуре посевных площадей приходиться на овес, что составляли в 2021 году - 51,3 %, 36,1 % составляет - ячмень и 12,6 % приходится на яровую пшеницу (рисунок 4).
Структура посевных площадей ("■''.)
ioo%
«а *** " BS.1
¿019 г. 2020 г, 2021 г.
Рисунок 4 - Структура посевных площадей (%) Таблица 1 - Состав и структура трудовых ресурсов
Показатель 2019 г. 2020 г. 2021 г.
чел. уд. вес. % чел. уд. вес. % чел. уд. вес. %
По организации всего 51 100 44 100 62 100
Работники, занятые в сельском хозяйстве, чел. 44 86,3 39 88,6 57 91,9
постоянные 25 56,8 23 59,0 41 71,9
служащие 19 43,2 16 41,0 16 28,1
Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях, чел. 7 13,7 5 11,4 5 8,1
Производительность труда, руб./чел. 93,6 х 96,3 х 43,0 х
Трудоемкость, руб./чел. 0,01 х 0,01 х 0,02 х
Численность работников организации в 2019 и 2020 гг. примерно одинаковое, но в 2021 г. увеличилось на 40 %. Работники, занятые в сельском хозяйстве, составляют 91,9 %, из них постоянные - 71,9 % и на служащих приходится - 28,1 %. Доля постоянных работников по сравнению с 2020 г. увеличилась на 78 %, а доля служащих в 2020 г. сократилась на 18 % и в 2021 г. осталась неизменной. Производительность труда увеличилась по сравнению с уровнем 2019 г. в 2020 г. на 2,9 %, а в 2021 г. снизилась на 56 %. Показатель трудоемкости в 2019 и 2020 гг. остался неизменным, в 2021 г. увеличился незначительно.
Структура основных средств организации представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 - Структура основных средств (%)
Основные средства в 2021 и 2020 гг. составляли - 618 16 руб. За анализируемы период в структуре основных средств наибольший удельный вес, 85,6 % занимают машины и оборудования, что связано с расширением производства и закупкой нового оборудования.
Эффективность использования основных средств показывает, что фондоотдача в 2021 г. по сравнению с 2019 г. увеличилась и составила 63,6 %, фондообеспеченность увеличилась на 6,1 % за счет роста уровня интенсификации производства в расчете на единице земельной площади, фондовооруженность тоже увеличилась составило - 35,4 %, в связи с увеличением оснащенности работников предприятия основными средствами.
В результате уменьшения использования основных средств в производстве единицы продукции наблюдается снижение фондоемкости почти в 2 раза.
Таблица 2 - Финансовые результаты деятельности предприятия
Показатели 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2021 г. к 2019 г. в %
Выручка, тыс. руб. 34 650 36 219 36 214 104,5
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 33 872 31 461 30 214 89,2
Прибыль от продаж, тыс. руб. 778 4 758 6 000 771,2
Прочие доходы, тыс. руб. 982 587 108 11
Прочие расходы, тыс. руб. 44 86 55 125
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 1 627 5 249 6 053 372,03
Уровень рентабельности, % 2,3 15,1 19,9 -
Рентабельность продаж, % 2,2 13,1 16,6 -
Анализируемый период деятельности СПК «Искра» характеризуется увеличением прибыли (в 2021 г. по сравнению с 2019 гг. в 3,7 раза за счет увеличения прибыли от продаж в 7,7 раза). Данные изменения повлекли за собой увеличение уровня рентабельности в 8 раз (таблица 10).
Не менее важным для оценки устойчивого развития экономического субъекта является вопрос платежеспособности и финансового состояния.
Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества организации и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности организации. Проведем анализ имущества организации СПК «Колхоз Искра».
Таблица 3 - Горизонтальный и вертикальный анализ активов
Статьи баланса 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2021 в % к
тыс. руб. | % тыс. руб. | % тыс. руб. | % 2019 г. | 2020 г.
1. Внеоборотные активы
Основные средства 126706 41,7 150218 44,3 143260 39,4 113,1 95,4
Финансовые вложения 110 0,0 110 0,0 110 0,0 100,0 100,0
Итого по разделу 126816 41,7 150328 44,3 143370 39,5 113,1 95,4
2. Оборотные активы
Запасы 170693 56,1 182848 53,9 207623 57,2 121,6 113,6
Дебиторская задолженность 4774 1,6 4239 1,3 2669 0,7 55,9 63,0
Денежные средства и денежные эквиваленты 1902 0,6 1693 0,5 9902 2,7 520,6 584,9
Итого по разделу 177369 58,3 188780 55,7 219834 60,5 123,9 116,5
Баланс 304185 100 339108 100 363204 100 119,4 107,1
Наибольший удельный вес в структуре активов наблюдается у основных средств и у запасов. Доля основных средств в стоимости имущества в 2021 г. в сравнении с 2019 г. снизилась на 4,9 %, запасов увеличилась на 1,1 % сравнении с 2019 г., а в сравнении с 2020 г. возросли на 3,3 %
Удельный вес дебиторской задолженности в 2020 году уменьшился на 0,3 %, а в 2021 году снизился на 0,5 %. Наименьший удельный вес в структуре активов занимают финансовые вложения. Удельный вес финансовых вложений в течение 2019-2021 гг. составляет 0,03 %.
Денежные средства и денежные эквиваленты в 2020 г. снизились на 0,1 % в сравнении с 2019 г., в 2021 г. возросли на 2,2 % в сравнении с 2020 г.
Оптимальной нормой для активов бухгалтерского баланса, считается, когда Внеоборотные активы = Оборотным активам либо находится в диапазоне 40-60 %. Данные из бухгалтерского баланса СПК Колхоз Искра показывают о превышении оборотных активов над внеоборотными активами с 2019-2021 гг. Дефицит оборотных активов отсутствует и это хороший признак. Динамика фиксирует превышение оборотных активов (итога второго раздела) над внеоборотными активами (итогом первого раздела) в пределах нормы. Но динамика роста оборотных активов с 2020 по 2021 гг. свидетельствует, что он вырос на 4,6 %. Из этого следует, что нужно вести наблюдение за динамикой, чтобы не допустить значительного превышения оборотных активов над внеоборотными активами. Так как это будет свидетельствовать о финансовой неустойчивости предприятия.
Таблица 4 - Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов
Показатель 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2021 в % к
тыс. руб. | % тыс. руб. | % тыс. руб. | % 2019 г. | 2020 г.
3.Капитал и резервы
Уставный капитал 22 0,01 22 0,0 22 0,01 100,0 100,0
Добавочный капитал 37590 12,4 37590 1,1 37590 10,3 100,0 100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 246901 81,2 278315 82,1 284450 78,3 115,2 102,2
Итого по разделу 284513 93,5 315927 93,2 322062 88,7 113,2 101,9
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства 8996 2,9 7186 2,1 6686 1,8 74,3 93,0
Прочие обязательства 3247 1,1 3247 0,9 3247 0,9 100,0 100,0
Итого по разделу 12243 4,0 10433 3,1 9933 2,7 81,1 95,2
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность 6999 2,3 12709 3,7 31152 8,6 445,1 245,1
Прочие обязательства 430 0,1 39 0,0 57 0,0 13,3 146,1
Итого по разделу 7429 2,4 12748 3,8 31209 8,6 420,1 244,8
Баланс 304185 100 339108 100 363204 100 119,4 107,1
Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в структуре пассивов наблюдается в нераспределенной прибыли. Удельный вес нераспределенной прибыли в 2021 году составил 78,32 %, что на 3,75 % меньше чем в 2020 году. Удельный вес уставного капитала не изменился за период 2019-2021 гг. Увеличение кредиторской задолженности свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от заемных средств и ухудшении финансового положения и в целом носит негативный характер.
Оценка ликвидности баланса свидетельствует о том, что нормативные соотношения групп баланса находятся в зоне допустимого риска, что означает приемлемый уровень экономической безопасности. В 2021 г. наблюдается нарушенная ликвидность и находится в зоне критического риска, что свидетельствует о низком уровне экономической безопасности.
О степени ликвидности баланса за 2021 год свидетельствуют относительные показатели - коэффициенты ликвидности (рисунок 6).
Рисунок 6 - Коэффициенты ликвидности баланса за 2021 г.
За 2019-2021 гг. показатели ликвидности превышают нормативные значения. Допустимое значение для коэффициента быстрой ликвидности находится в пределах 0,7-0,8. В 2019 г. показатели находились в зоне допустимого значения, но в 2020-2021 гг. показатели упали на 0,4-0,5. У коэффициента абсолютной ликвидности значение не должно опускаться ниже 0,2. Показатели за 2019 г. и 2021 г. были выше 0,2 и составляли 0,3, но в 2020 г. показатель упал до 0,1. Это означает, что предприятие не может погасить часть кредиторской задолженности. Коэффициент текущий ликвидности баланса предприятия имеет нормативное значение больше или равно 2. В СПК Колхоз Искра этот показатель за 2019-2021 гг. постепенно падал и снизился с 5,1 до 2,1, но не падал ниже 1. Это говорит о устойчивом погашении всех своих обязательств предприятием. Заключение
Таким образом, на примере конкретной сельскохозяйственной организации рассмотрено использование как традиционные аналитических процедур, так и использование нефинансовой информации. Результаты проведенного исследования позволяют оценить финансово-хозяйственное положение экономического субъекта в условиях цифровой трансформации экономики и устойчивого развития сельских территорий. Выявлено, что предприятие в течение рассматриваемого периода остается прибыльным и имеет положительную динамику. Несмотря на мировой экономический кризис, СПК «Искра» в условиях импортозамещения имеет возможность наращивать свои объемы производства за счет увеличения оснащенности и эффективности использования основных производственных фондов, что приводит к увеличению основных показателей финансово-экономической деятельности. При этом кооперативу удается сохранить практически без изменений структуру трудовых ресурсов, что является положительным моментов в условиях кризиса.
Источники:
1. Амирова Э.Ф. Функционирование агропромышленного комплекса в условиях перехода к цифровым технологиям // Развитие АПК и сельских территорий в условиях модернизации экономики. Материалы I Международной научно-практической конференции, посвященной 90-летию со дня рождения д.э.н., профессора Н.С. Каткова. Казань: Казанский государственный аграрный университет, 2018. С. 27-29.
2. Амирова Э.Ф. Цифровое аграрное производство: значение, сущность и проблемы внедрения/ Э.Ф. Амирова, И.Н. Сафиуллин // Развитие АПК и сельских территорий в условиях модернизации экономики: Материалы II Международной научно-практической конференции, посвященной памяти д.э.н., профессора Н.С. Каткова. - Казань: Изд-во Казанского ГАУ, 2020. - С. 29-33.
3. Бабанов В.Н. Факторы и проблемы развития цифровой экономики в России / В.Н. Бабанов // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. - 2017. - № 4-1. - С. 255-262.
4. Грачев С.А. Анализ взаимосвязи отдельных параметров цифровизации и устойчивого развития: национальные особенности // Вопросы инновационной экономики. - 2022. - Том 12. - № 1. - С. 45-56.
5. Мякинькая В.А., Пресная Е.А. Современное понимание оценки финансового состояния организации // Развитие экономики в условиях цифровизации и ее информационное обеспечение: Материалы Международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. - Краснодар: Издательство КубГАУ имени И.Т. Трубилина, 2021. - С. 323-326.
6. Сигидов Ю.И., Кузнецова Н.М. Использование форм отчетности для целей анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций // Развитие экономики в условиях цифровизации и ее информационное обеспечение: Материалы Международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. - Краснодар: Издательство КубГАУ имени И.Т. Трубилина, 2021. - С. 385-389.
