CC BY
63
Источники
1. Нормова, ТА. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое положение сельскохозяйственной организации / Т.А. Нормова, Я.Г. Псалом, В.В. Бурносова, Н.К. Ждокова, А.А. Солоха // Экономика и предпринимательство, 2018. - № 7 (96). - С. 559-564.
2. Нормова, Т.А. Оценка конкурентоспособности России в мировой экономике / Т.А. Нормова, И.А. Страх, Т.А. Черненко, О.А. Кравчук // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - 2016. - № 121. - С. 671-684.
3. Способ борьбы с аскосферозом (варианты) / Нормов Д.А., Овсянников Д.А., Заболотная И.А., Вербицкий В.В., Нормова Т.А. Патент на изобретение RU 2237404 C2, 10.10.2004. Заявка № 2002135255/12 от 25.12.2002.
4. Способ обработки пчел / Нормов Д.А., Овсянников Д.А., Помазанова Ю.Н., Оськина А.С., Нормова Т.А.; Патент на изобретение RUS 2234837 25.12.2002.
5. Учетно-аналитическое обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности в сельскохозяйственных организациях / Нормова Т.А., Сидорчукова Е.В., Яроменко Н.Н. Краснодар, 2019.
6. Шоль, В.В. Анализ эффективности производства продукции растениеводства ЗАО ОПХ "Центральное", г. Краснодар / В.В. Шоль., Т.А. Нормова, А.Р. Газизов // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета, 2017. - № 134. - С. 804-819.
7. Электроразрядный термоадаптивный элемент озонатора / Нормов Д.А., Андрейчук В.К., Шхалахов Р.С., Драгин В.А., Нормова Т.А.// Патент на изобретение RUS 2179151 28.03.2000.
8. Адаменко А. А. Снижение себестоимости продукции в условиях экономического кризиса / А. А. Адаменко, Т. Е. Хорольская, А. А. Одуд // Информационное обеспечение эффективного управления деятельностью экономических субъектов: материалы IV международной научной конференции (г. Краснодар, 9-11 декабря 2015 г.). - Краснодар: Изд-во «Магарин О. Г.», 2016. - С. 649-654.
References
1. Normova, T.A. The influence of accounts receivable and payable on the financial position of an agricultural organization / T.A. Normova, Ya.G. Psalm, V.V. Bur-nosov, N.K. Zhdokova, A.A. Solokha // Economics and Entrepreneurship, 2018. -No. 7 (96). - S. 559-564.
2. Normova, T.A. Assessment of Russia's competitiveness in the world economy / T.A. Normova, I.A. Fear, T.A. Chernenko, O.A. Kravchuk // Polythematic network electronic scientific journal of the Kuban State Agrarian University. - 2016. - No. 121. - S. 671-684.
3. The way to combat ascospherosis (options) / Normov DA, Ovsyannikov DA, Zagotnaya IA, Verbitsky VV, Normova TA. Patent for invention RU 2237404 C2, 10.10.2004. Application No. 2002135255/12 dated 25.12.2002.
4. Method of processing bees / Normov DA, Ovsyannikov DA, Pomazanova Yu.N., Oskina AS, Normova TA; Patent for invention RUS 2234837 12/25/2002.
5. Accounting and analytical support for the analysis of accounts receivable and payable in agricultural organizations / Normova T.A., Sidorchukova E.V., Yaromenko N.N. Кpacnodap, 2019.
6. Shol, V.V. Analysis of the efficiency of crop production of ZAO OPH "Tsentralnoe", Krasnodar / V.V. Scholl, T.A. Normova, A.R. Gazizov // Poly-thematic network electronic scientific journal of the Kuban State Agrarian University, 2017. - No. 134. - P. 804-819.
7. Electric discharge thermoadaptive element of the ozonizer / Normov D.A., Andrey-chuk V.K., Shkhalakhov R.S., Dragin V.A., Normova T.A.// Patent for invention RUS 2179151 03/28/2000
8. Adamenko A. A. Reducing the cost of production in the context of the economic crisis / A. A. Adamenko, T. E. Khorolskaya, A. A. Oud // Information support for effective management of the activities of economic entities: materials of the IV international scientific conference ( Krasnodar, December 9-11, 2015). - Krasnodar: Publishing house "Magarin O. G.", 2016. - S. 649-654.
DOI: 10.24412/2309-6139-2021-11059
Т.А. Нормова - к.э.н., доцент кафедры экономического анализа, Кубанский государственный аграрный университет, tanormova@mail.ru,
Т.А. Normova - associate Professor, Department of Economic Analysis, Ph.D., Kuban State Agrarian University;
В.В. Близнюк - студент, Кубанский государственный аграрныйуниверситет, vladislav.bliznyuk@maU.ru, V.V. Bliznyuk - student, Kuban State Agrarian University;
Р.А. Пикалов - студент, Кубанский государственный аграрный университет, rosti-slav.pikalov@mail.ru,
R.A. Pikalov - student, Kuban State Agrarian University.
ВЛИЯНИЕ СТРУКТУРЫ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ INFLUENCE OF THE STRUCTURE OF CURRENT ASSETS ON THE EFFICIENCY OF THE ORGANIZATION
Аннотация. Учетно-аналитическая информация о структуре оборотных активов организации служит основой для принятия управленческих решений, определения инвестиционной привлекательности сторонними пользователями информации. Актуальность статьи определена необходимостью роста качества учетно-аналитического обеспечения принятия управленческих решений по повышению уровня платежеспособности организаций в условиях кризиса российской экономики и в период санкций.
В связи с этим важное значение приобретает построение прозрачной, понятной и эффективной системы учета и анализа, позволяющих снизить финансовые риски за счет оптимизации структуры оборотных активов организации.
В статье изучены теоретические аспекты анализа оборотных активов, рассмотрена их классификация, дана оценка современного их состояния в организации. Авторами предложены варианты совершенствования аналитического обеспечения платежеспособности организации.
Abstract. Accounting and analytical information about the structure of the current assets of the organization serves as the basis for making management decisions, determining the investment attractiveness of third-party information users. The relevance of the article is determined by the need to increase the quality of accounting and analytical support for making management decisions to increase the level of solvency of organizations in the context of the crisis of the Russian economy and during the period of sanctions.
In this regard, it is important to build a transparent, understandable and effective accounting and analysis system that reduces financial risks by optimizing the structure of the organization's current assets.
The article examines the theoretical aspects of the analysis of current assets, considers their classification, and assesses their current state in the organization. The authors propose options for improving the analytical support of the organization's solvency.
Ключевые слова: оборотные активы, анализ, платежеспособность, запасы.
Keywords: current assets, analysis, solvency, inventory.
Оборотные активы достаточно разнородны с позиции их роли в кругообороте средств. С использованием видов активов, различающихся оборачиваемостью, т.е. временем, необходимым для превращения их в денежную наличность в частности, может быть выполнена количественная оценка ликвидности.
В целях углубленного анализа при наличии необходимой информации целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска (таблица 1). При этом следует учитывать область применения того или иного вида оборотных средств. Активы, которые могут быть использованы только с определенной целью, имеют большой риск (меньшую вероятность реализации), нежели многоцелевые активы [7].
Оценивают тенденцию изменения труднореализуемых активов и общей величины активов, а также труднореализуемых и легко реализуемых активов. При этом следует помнить, что подразделение оборотных активов на такие группы не может быть постоянным, а меняется с изменением экономических условий. Например, в условиях нестабильности снабжения организация может вкладывать денежные средства в производственные запасы, цены на которые растут. Предложенная в таблице 1 группировка в процессе практического применения может уточняться.
Таблица 1 - Группировка оборотных активов по степени риска
Степень риска Активы, входящие в группу
Минимальная Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения
Малая Дебиторская задолженность краткосрочная предприятий с нормальным финансовым положением + Производственные запасы (исключая залежалые) + Готовая продукция и товары, пользующиеся спросом
Средняя Затраты в незавершенном производстве + Расходы будущих периодов + Дебиторская задолженность долгосрочная + Прочие оборотные активы
Высокая Дебиторская задолженность краткосрочная предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении + Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом + Залежалые, неликвидные запасы сырья и материалов
В зависимости от того, какие виды оборотных активов принимаются во внимание, ликвидность оценивается при помощи различных коэффициентов. Общая идея такой оценки остается неизменной и заключается в сопоставлении краткосрочных обязательств и активов, используемых для их погашения. К текущим относятся активы и обязательства перед кредиторами со временем обращения и сроком погашения до одного года [1].
Краткосрочные обязательства представлены в отдельном разделе баланса, а их структура обычно не принимается во внимание при оценке ликвидности и платежеспособности, хотя некоторые предприятия классифицируют и анализируют состав кредиторской задолженности по среднегрупповым срокам погашения.
С позиции мобильности оборотные (текущие) активы могут быть разделены на три группы. Первая группа: денежные средства в кассе и на расчетном счете - наиболее мобильные средства, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.
Вторая группа: прочие мобильные активы (денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения, дебиторы), для обращения которых в денежную наличность требуется определенное время. Ликвидность этих активов различна и зависит от ряда объективных и субъективных факторов: скорости прохождения платежных документов в банках страны, местоположения контрагентов и их платежеспособности, условий предоставления коммерче-
ских кредитов покупателям, принципов организации вексельного обращения. Некоторые виды краткосрочных финансовых вложений, например, ликвидные ценные бумаги, могут быть отнесены к первой группе ликвидности. Если подобные активы занимают значительный удельный вес в валюте баланса и действительно представляют собой ликвидные ценные бумаги, то такое отнесение представляется совершенно оправданным. Основным компонентом этой группы является дебиторская задолженность. В плане улучшения ликвидности организация в известной степени может управлять активами этой группы, в частности, изменяя сроки кредитования покупателей.
Третья группа: наименее ликвидные активы - материально-производственные запасы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и др.
Следует подчеркнуть, что в данном случае, говоря о меньшей ликвидности запасов по сравнению с другими видами оборотных активов, исходим именно из сущности кругооборота денежных средств на предприятии. Безусловно, если запасы сырья и материалов трактовать как товар, их ликвидность может быть весьма высокой; однако здесь запасы рассматриваются как промежуточный элемент технологического процесса.
Производство всех видов продукции (работ, услуг) предполагает использование запасов, которые являются основой и предпосылкой для реализации программ производства и продажи продукции, снижения издержек производства. Запасы - это одна из составляющих имущества хозяйствующего субъекта, которая необходима ему в деятельности. Они составляют материальную основу процесса производства, необходимую для снабжения производственного процесса.
Анализ запасов - одна из основных частей анализа финансового положения организации, т.к. объем запасов предназначен для обеспечения надлежащего функционирования организации. Отсутствие запаса может привести к сбоям в производстве и как следствие, ухудшению финансового положения организации [6]. Эффективность использования оборотных средств выражается показателями его оборота. Оборачиваемость оборотных средств - длительность прохождения средств через отдельные стадии производства. Рассмотрим эффективность использования оборотных средств ЗАО ОПХ «Центральное» в таблице 2.
Таблица 2 - Эффективность использования оборотных активов
Показатель 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2019 г. по сравнению с 2015 г.
Прибыль от продаж, тыс. руб. 62195 50829 12404 - 56714 11643 - 50552
Чистый оборотный капитал, тыс. руб. 31867 41029 49295 - 13107 - 17805 - 49672
Доля оборотных средств в имуществе, % 41,12 30,06 26,07 18,70 30,26 - 10,86
Доля чистого оборотного капитала в общей сумме оборотных средств, % 9,19 10,74 13,70 - 3,67 - 4,33 - 13,52
Рентабельность продаж, % 29,24 20,61 6,20 - 34,66 7,44 - 21,8
Рентабельность оборотных средств, % 62,98 39,48 11,89 - 70,66 12,19 - 50,79
Влияние факторов на рентабельность оборотных средств
Изменение рентабельности оборотных активов за счёт изменения: - оборачиваемости х - 15,06
- рентабельности продаж х - 35,73
Доля оборотных средств в имуществе в 2019 г. увеличилась на 11,56 % по сравнению с 2018 г., что говорит о формировании структуры активов, которая способствует ускорению оборачиваемости. Доля оборотного капитала в объеме продаж в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась на 2,96 %.
Уменьшение чистого оборотного капитала приводит к сокращению обращения всего капитала, уменьшая шансы на прибыль, данный показатель уменьшился на 13,52 % за исследуемый период. Это снижение связано с финансированием капитальных вложений за счет краткосрочных обязательств. Доходы от продаж выросли на 42,1 %, что приводит к быстрым продажам и эффективному использованию основных и оборотных средств. Рентабельность продаж снизилась на 21,8 %, это связано с изменением ассортимента продаж.
Для улучшения ситуации необходимо проанализировать ассортиментную политику, систему контроля затрат, вопросы ценообразования, применения современных технических средств повышения эффективности производственной деятельности [3,4,8]. Рентабельность оборотных средств уменьшилась на 50,79 %, что указывает на неэффективное использование оборотного капитала.
Изменение рентабельности материально - производственных запасов в 2016-2018 гг. было отрицательным под влиянием, как рентабельности продаж, так и оборачиваемости запасов. В 2019 г. произошел рост рентабельности материально - производственных запасов на 91,3 %, в том числе за счет подавляющего влияния роста рентабельности продаж на 73,97 %.
Таблица 3 - Влияние факторов на изменение рентабельности материально-производственных запасов
Показатель 2015 г. 2016 г 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2019 г. по сравнению с 2015 г.
Прибыль от продаж, тыс. руб. 62195 50829 12404 - 56714 11643 - 50552
Выручка от продаж, тыс. руб. 212724 246578 199981 163624 156551 - 56173
Коэффициент оборачиваемости запасов 4,309 3,374 2,261 2,257 1,757 - 2,552
Рентабельность продаж, % 29,24 20,61 6,20 - 34,66 7,44 - 21,80
Рентабельность материально - производственных запасов, % 125,99 69,56 14,02 - 78,23 13,07 - 112,92
Изменение рентабельности материально - производственных запасов - всего, % х - 56,43 - 55,54 - 92,25 91,3 х
в том числе за счёт изменения: - оборачиваемости запасов х - 27,33 - 22,95 - 0,03 17,33 х
- рентабельности продаж х - 29,10 - 32,59 - 92,22 73,97 х
Снижение коэффициента оборачиваемости запасов составило 2,552. В 2019 г. доходность продаж понизилась по сравнению с 2015 г. на 21,8 %, что связано с сокращением объемов продаж основных видов продукции.
Таблица 4 - Оценка рациональности структуры запасов, 2019 г.
Вид запаса Ед. измерения Дневной расход Фактические дни запаса Количество, шт. Срок поставки, дни Страховой запас, дни Оптимальный запас, дни
Товары шт 138 27 3714 14 7 21
Топливо и ГСМ л 1858 27 50160 17 8 25
Спецодежда шт 9 27 251 7 6 13
Запасные части шт 12 27 325 14 4 18
Чтобы повысить эффективность управления запасами необходимо [5]:
1. Оценить рациональность структуры запасов (таблица 4), чтобы выявить избыточные ресурсы, и ресурсы, которые необходимо приобрести.
Оценка рациональности структуры запасов выявила, что организация закупает запасы с большим интервалом дней. В данный момент срок хранения всех видов материалов - 27 дней. К примеру, если продукты были приобретены в течение 27 дней, а срок их доставки составляет 14 дней, создается 7-дневный страховой резерв. В результате, оптимальный запас товара - 21 день. Это позволит избежать ненужных инвестиций в материалы, которые могут потребоваться или не потребуются вовсе [2]. Не менее важно определить объем и состав поврежденных и безотходных материалов при оценке рациональности структуры запасов. Это гарантирует, что запасы хранятся в ликвидном состоянии и что средства, которые иммобилизованы в запасах, снижаются.
2. Внедрить систему планирования учета материально-производственных запасов. Для этого предлагается ввести должность экономиста. Специалист будет контролировать состояние запасов и анализировать эффективность их использования. Заместитель директора также должен следить за состоянием запасов. В результате данного мероприятия будет создана система планирования, учета и мониторинга состояния МПЗ.
3. Рассчитать показатели оборачиваемости основных товарных групп и сравнить их с аналогичными показателями прошлых периодов, чтобы убедиться, что наличие запасов соответствует текущим потребностям организации.
Источники
1. Нормова, Т.А. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое положение сельскохозяйственной организации / Нормова Т.А., Псалом Я.Г., Бурносова В.В., Ждокова Н.К., Солоха А.А. // Экономика и предпринимательство, 2018. - № 7 (96). - С. 559-564.
2. Нормова, Т.А. Оценка конкурентоспособности России в мировой экономике / Т.А. Нормова, И.А. Страх, Т.А. Черненко, О.А. Кравчук // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - 2016. - № 121. - С. 671-684.
3. Способ борьбы с аскосферозом (варианты) / Нормов Д.А., Овсянников Д.А., Заболотная И.А., Вербицкий В.В., Нормова Т.А. Патент на изобретение RU 2237404 C2, 10.10.2004. Заявка № 2002135255/12 от 25.12.2002.
4. Способ обработки пчел / Нормов Д.А., Овсянников Д.А., Помазанова Ю.Н., Оськина А.С., Нормова Т.А.; Патент на изобретение RUS 2234837 25.12.2002.
5. Тесленко, А.А. Анализ рационального использования запасов организации / А.А. Тесленко, А.Х. Гучетль, Т.А. Нормова // Исследование инновационного потенциала общества и формирование направлений его стратегического развития. Сборник научных статей 9-й Всероссийской научно-практической конференции с международным участием. В 3-х томах. Ответственный редактор А.А. Горохов. 2019. С. 258-260.
6. Тесленко, А.А. Использование запасов и финансовое состояние организации/ А.А. Тесленко, А.Х. Гучетль, Т.А. Нор-мова // Исследование инновационного потенциала общества и формирование направлений его стратегического развития. Сборник научных статей 9-й Всероссийской научно-практической конференции с международным участием. В 3-х томах. Ответственный редактор А.А. Горохов. 2019. С. 261-263.
7. Учетно-аналитическое обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности в сельскохозяйственных организациях / Нормова Т.А., Сидорчукова Е.В., Яроменко Н.Н. Кpacнoдap, 2019.
8. Электроразрядный термоадаптивный элемент озонатора / Нормов Д.А., Андрейчук В.К., Шхалахов Р.С., Драгин В.А., Нормова Т.А.// Патент на изобретение RUS 2179151 28.03.2000.
9. Адаменко А.А. Развитие методики бухгалтерского учета оборотных активов, их влияние на показатели финансовой отчетности: монография / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская. - Краснодар, КубГАУ, 2020. - 185 с.
References
1. Normovа, T. A. Effect of receivables and payables on financial condition of agricultural organizations / Normovа T. A., Psakim Y. G., Burnosova V. V., Zhdokova N. To., Solokha, A. A. // Economics and entrepreneurship, 2018. - № 7 (96). - P. 559-564.
2. Normova, T. A. Evaluation of Russia's competitiveness in the global economy / T. A. Normova, I. A. Strakh, T. A. Chernenko, O. A. Kravchuk // Polythematic network electronic scientific journal of Kuban state agrarian University. - 2016. - No. 121. -pp. 671-684.
3. A method for combating ascospherosis (variants) / Normov D. A., Ovsyannikov D. A., Zabolotnaya I. A., Verbitsky V. V., Normova T. A. Patent for the invention RU 2237404 C2, 10.10.2004. Application No. 2002135255/12 of 25.12.2002.
4. Method of processing bees / Normov D. A., Ovsyannikov D. A., Pomazanova Yu. N., Oskina A. S., Normova T. A.; Patent for the invention RUS 2234837 25.12.2002.
5. Teslenko, A. A. Analysis of the rational use of the organization's reserves / A. A. Teslenko, A. H. Guchetl, T. A. Normova // Research of innovative potential of the society and formation of directions of its strategic development. Collection of scientific articles of the 9th All-Russian Scientific and Practical Conference with international participation. In 3 volumes. Executive editor A. A. Gorokhov. 2019. pp. 258-260.
6. Teslenko, A. A. The use of reserves and the financial condition of the organization/ A. A. Teslenko, A. H. Guchetl, T. A. Normova // Research of innovative potential of the society and formation of directions of its strategic development. Collection of scientific articles of the 9th All-Russian Scientific and Practical Conference with international participation. In 3 volumes. Executive editor A. A. Gorokhov. 2019. pp. 261-263.
7. Accounting and analytical support for the analysis of accounts receivable and payable in agricultural organizations / Normova T. A., Sidorchukova E. V., Yaromenko N. N. Krasnodar, 2019.
8. Electric discharge thermoadaptive element of the ozonator / Normov D. A., Andrey-chuk V. K., Shkhalakhov R. S., Dragin V.
A., Normova T. A. // Patent for the invention RUS 2179151 28.03.2000.
9. Adamenko A.A. Development of accounting methods for current assets, their impact on financial reporting indicators: monograph / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya. - Krasnodar, KubGAU, 2020. - 185 p.
DOI: 10.24412/2309-6139-2021-11060
Т.А. Нормова - к.э.н., доцент кафедры экономического анализа, Кубанский государственный аграрный университет, tanormova@mail.ru,
Т.А. Normova - associate Professor, Department of Economic Analysis, Ph.D., Kuban State Agrarian University;
Н.Д. Вотченко - студент, Кубанский государственный аграрный университет, votchen-ko_n@mail.ru,
N.D. Votchenko - Student, Kuban State Agrarian University;
B.А. Айдинова - студент, Кубанский государственный аграрный университет, valeri-ya1201 @icloud.com,
V.A. Aydinova - Student, Kuban State Agrarian University.
АНАЛИЗ УСЛОВИЙ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ANALYSIS OF THE ECONOMIC CONDITIONS OF THE ORGANIZATION
Аннотация. В статье исследованы показатели бухгалтерской отчетности ОАО СС ПЗ «Бейсуг» При-морско-Ахтарского района, раскрывающие состав и обеспеченность основными видами его ресурсов: трудовых, земельных, материально-производственных и финансовых. Выявлены тенденции развития организации за 2017-2019 гг., рассмотрены причины изменения показателей, дающих характеристику результатам хозяйственной деятельности сельскохозяйственной организации: выручки, затрат на производство, финансовым результатам от продаж в отраслях растениеводства и животноводства. Выявлена линия тренда к выручке от продаж отрасли растениеводства, рассмотрена ее структура, сложившаяся в 2019 г. Наибольшую доля в структуре занимают озимая пшеница и сахарная свекла.
Эффективность использования ресурсов организации, рассчитанная по прибыли от продаж и чистой прибыли понизилась, а по отношению к валовой продукции значительно возросла. Это указывает на более эффективное ведение производственной деятельности в растениеводстве по сравнению со сбытом.
