CC BY
10УДК 336.221
DOI: 10.47581/2022/IE.2.60.12
Хижная Анна Владимировна, к.п.н., доцент
(e-mail: xannann@yandex.ru)
Корнусова Валерия Максимовна, студент
(e-mail: v.cornusowa@yandex.ru)
Щеглова Александра Александровна, студент
(e-mail: alex_sheglova@mail.ru)
Демина Елизавета Эдуардовна, студент
(e-mail: elizaveta.deminaa@yandex.ru)
Нижегородский государственный педагогический университет им. К. Минина, г.Нижний Новгород, Россия
ВЛИЯНИЕ ПАНДЕМИИ НА НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Аннотация. В данной статье проведен анализ влияния распространения новой коронавирусной инфекции на налоговое законодательство Российской Федерации. Рассмотрены основные изменения в экономике под влиянием пандемии и проведен анализ налоговых поступлений в бюджет с 2019 по 2021 гг. Изучены изменения, произошедшие в налоговых вычетах, рассмотрены основные изменения в уплате НДФЛ. В статье проведен анализ изменений в специальных налоговых режимах: упрощенной и патентной системах налогообложения. Упомянуто продление налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей в отдельных субъектах Российской Федерации и при осуществлении отдельных видов деятельности. В статье проведен анализ налоговых льгот для IT-компаний, а также основные изменения в земельном и транспортном налогообложении. Представлен экономический прогноз, связанный с изменениями в налоговом законодательстве.
Ключевые слова: пандемия, налоговое законодательство, эпидемиологические ограничения, федеральный бюджет, налоговая система, налоговые льготы, НДФЛ, УСН, ПСН, страховые взносы.
Распространение новой коронавирусной инфекции негативно повлияло на состояние экономической системы Российской Федерации. Эпидемиологические ограничение затронули бизнес, расположенный на территории России, что привело к банкротству ряда компаний мелкого и среднего бизнеса. Данные изменения снизили доходы и накопления многих жителей страны, а также привели к повышению безработицы. Эти изменения сказались на налоговом законодательстве. Планы государства по оптимизации налогообложения не были достигнуты [3, 4]. В период пандемии были приняты различные нормативно-правовые акты по изменению системы на-
логообложения в Российской Федерации для предотвращения экономического кризиса.
Изменения в налоговой системе были приняты в целях снижения роста банкротства фирм и помощи населению. Принятые налоговые льготы не могли не повлиять и на изменения доходной части государственного бюджета. Для пополнения казны было принято повысить ставку НДФЛ до 15% для граждан страны, получающие в год более 15 млн руб., также было принято решения пересмотра налоговых льгот для нефтегазового сектора и повышение акцизов на табачную продукцию. Данные изменения должны были сдержать дефицит бюджета.
Согласно данным Федерального казначейства начиная с апреля 2020 г. поступления в бюджет от налогообложения значительно снизилось по сравнению с тем же периодом в 2019 г. [5].
500,000
200,000
100. ООО
2019 ■ 2020
-13%
-10%
-6%
январь февраль март апрель
июль август сентябрь
Рисунок 1 - Поступления налогов в федеральный бюджет в период с января по сентябрь в 2019-2020 гг.
Согласно графику, представленному на рисунке 1, существенно сократились поступления от налогов в апреле 2020 г., что связано с началом пандемии и введениям эпидемиологических ограничений. В сентябре 2020г. улучшилась и потери по сравнению с отчетным годом составили 6%.
В 2021 г. ситуация налогообложения стабилизировалась и с января по август 2021 г. по отношению к тому же периоду в 2020 г. поступления от налогов в федеральный бюджет увеличились на 18,2 % согласно данным Федеральной налоговой службы [6].
Данные изменения свидетельствуют о том, что налоговым службам совместно с корректировками и изменениям в налоговой системе удалось стабилизировать ситуацию. Рассмотрим подробно основные изменения в налоговой системе:
1. Налоговые вычеты. В 2021 г. был обновлен перечень социальных налоговых вычетов, куда были добавлены новые медицинские услуги, например, медицинская эвакуация и паллиативная помощь.
2. Уплата НДФЛ. В 2020 г. по поручению В.В. Путина было принято решение об увеличение ставки НДФЛ с 13% до 15% для граждан, чей доход превышает 5 млн. руб. в год. Данные изменения привели к прекращению пропорционального налогообложения и переход к прогрессивному налогообложению. Еще одним изменением в НДФЛ является удержание банками НДФЛ с дохода, превышающий необлагаемый процентный доход, который с 2021 г. рассчитывается по следующей формуле:
Необлагаемый процентный доход = 1 млн. руб. * ключевую ставку Банка России.
Уплата первого налога произведена не позднее 1 декабря 2021 г.
3. Упразднение 2-НДФЛ и изменение формы 6-НДФЛ, которая включает в себя форму 2-НДФЛ. Данные изменения начали действовать с 1 января 2021 г. Также был обновлен бланк 3-НДФЛ.
4. Налог на прибыль. С 2021 г. на территории Российской Федерации появилась новая особая экономическая зона - Арктическая зона. В настоящее время на данной территории действует нулевая ставка налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженная ставка в региональный. В 2021 г. был изменен порядок налогообложения на прибыль между подразделениями, а также изменена форма декларации.
5. Налоговые льготы для 1Т-компаний. В связи с процессом цифровиза-ции и спросам на новейшие технологии было принято решении по поддержанию 1Т-компаний на территории России. Для таких компаний существует сниженная ставка на прибыль, которая составляет 3% и 0% в федеральный и региональный бюджет соответственно при соблюдение определенных условий.
6. Для поддержания малого бизнеса в период распространения новой коронавирусной инфекции было принято решения изменить упрощенную систему налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью. Объем максимально допустимой выручки был увеличен со 150 млн. руб. до 200 млн. руб., а максимальное количество сотрудников со 100 чел. до 130 чел., однако изменилась и ставка налогообложения при количестве сотрудников от 100 до 130 чел. и (или) при объеме выручки от 150 до 200 млн руб.: 8 % на доходы или 20% на доходы минус расходы. Также были продлены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей, действующих по упрощенной системе налогообложения, в отдельных субъектах Российской Федерации.
7. Патентная система налогообложения (ПСН). Также, как и в УСН, в отдельных субъектах Российской Федерации были продлены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей. Патентная система с 2021 г. включает в себя 80 различных видов деятельности, перечень кото-
рых больше, чем в предыдущие годы. Для компаний, работающих по ПСН, движимое имущество не облагается налогом, а имеет только справочную информацию, а также для отдельных видов деятельности было принято решение о возможности оформление единого патента на различные допустимые виды деятельности. Общий патент действует для индивидуальных предпринимателей, одновременно занимающихся животноводством и растениеводством.
8. Бессрочные сниженные ставки страховых взносов для 1Т-компаний. Вместо 30 %, было принято решение о размере взносов в 6%, 1,5%, 0,1% для пенсионного, социального и медицинского страхования соответственно, что ниже общих взносов на 22,4%.
9. Рост табачных акцизов в среднем на 20%.
10. Изменения в транспортном и земельном налогообложении. Был введен единый срок платежа по данным налогам, а также отмена налоговой декларации по этим налогам и разъяснен порядок освобождения от налогообложения уничтоженных транспортных средств.
В условиях нестабильной экономической ситуации 1 марта 2022 г. Президент Российской Федерации принял временные меры экономического характера для поддержки населения и бизнеса [1]. 3 марта 2022 г. Федеральная налоговая служба утвердила новые временные льготы для бизнеса на территории Российской Федерации. К их числу относятся:
1. Организации, которые уплачивают ЕСХН, по заявлению в налоговую службу освобождены от налога на имущество, которое задействовано в их предпринимательской деятельности. Порядок применятся для индивидуальных предпринимателей, если их пакет документов удовлетворяет право на льготу.
2. По заявлению в налоговую службу индивидуальные предприниматели с упрощенной системой налогообложения освобождены от налога на недвижимость, а индивидуальные предприниматели с патентной системой налогообложения на налог движимого имущества. Данные требования не распространяются на торгово-финансовые объекты движимого и недвижимого имущества.
2 марта 2022 г. Президент Российской Федерации в целях поддержки 1Т-компаний подписал Указ по развитию данной отросли [2]. Грантовая поддержка, упрощенная трудоустройство, льготные кредиты и иное. Меры поддержки коснулись и налогового законодательства, в частности:
1. Нулевой налог на прибыль для данной отросли;
2. Компании освобождены от государственного и муниципального контроля, если она имеет аккредитацию;
3. Различные налоговые льготы и преференции для компаний, задействованных в развитии информационных технологиях России, если компания имеет аккредитацию.
4. Компании освобождены на три года от налогового контроля.
Изменения в налоговом законодательстве направлены на поддержание деятельности в связи с нестабильной экономической ситуации. Меры по поддержке IT-компаний направлены на создание отечественного информационного пространства и развитие отечественных информационных разработок. Государство поддерживает иные отрасли экономики, в частности малый, средний и крупный бизнес в целях стабилизации экономики Российской Федерации.
Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что в 2020-2021 г. налоговая система колоссально изменилась. В период распространения новой коронавирусной инфекции были приняты различные налоговые льготы и преференции для отдельных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, что позволило сдержать действия экономического кризиса. В 2021 г. удалось стабилизировать ситуацию пополнения бюджета за счет налогов и сборов. Принятые решения позволили не только сдержать дефицит бюджета в 2020 г., но и сбалансировать ситуацию в федеральном бюджете в 2021 г., что говорит о правильности изменений и корректировок в налоговой системе Российской Федерации. Временные меры экономического характера в 2022 г. позволят поддержать население и бизнес и стабилизировать экономическую ситуацию. Данные меры позволяют совершенствовать отечественное производство. Страна самостоятельно будет развивать все сферы жизнедеятельности, в частности информационные технологии. Компании, связанные с сельским хозяйством с помощью налоговых льгот и снижением импортозамещения в современных условиях, позволяет развивать в большей мере отечественную продукцию. Государство поддерживает развитие компаний, получивших патент на реализацию своей деятельности. Развитие данных структур позволит укрепить экономику в Российской Федерации и развивать отечественное производство.
Список источников
1. Указ Президента РФ от 1 марта 2022 г. № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации» URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/403490982/.
2. Указ Президента РФ от 2 марта 2022 г. №83 «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации» URL: https://base.garant.ru/403594486/.
3. Винникова И.С., Кузнецова Е.А., Повышение финансовой устойчивости страховой организации// Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2021. №5 (55). URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=47299467 (дата обращения: 10.03.2022).
4. Салькина А.Р., Семёнова А.Е. Влияние covid-19 на налоговую систему РФ // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2020. №12-2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-covid-19-na-nalogovuyu-sistemu-rf (дата обращения: 10.03.2022).
5. Официальный сайт Федерального казначейства// URL: https://roskazna.gov.ru/. (дата обращения 10.03.2022).
6. Официальный сайт Федеральной налоговой службы// URL: https://nalog.gov.ru/. (дата обращения 10.03.2022).
Статья поступила в редакцию 11.03.2022; одобрена после рецензирования 12.03.2022; принята к публикации 20.03.2022.
Khizhnaya Anna Vladimirovna, PhD, Associate Professor (e-mail: xannann@yandex.ru) Kornusova Valeria Maksimovna, student Shcheglova Alexandra Alexandrovna, student Demina Elizaveta Eduardovna, student
THE IMPACT OF THE PANDEMIC ON THE TAX LEGISLATION OF THE RUSSIAN FEDERATION
Abstract: The article analyzes the impact of the spread of a new coronavirus infection on the tax legislation of the Russian Federation. The main changes in the economy under the influence of the pandemic and tax revenues to the budget in 2019, 2020, 2021, and 2022 are considered. The changes that have occurred in tax deductions have been studied, the main changes in the payment of personal income tax have been considered. The article analyzes changes in special tax regimes: simplified and patent taxation systems. The extension of tax holidays for individual entrepreneurs in certain subjects of the Russian Federation and in the implementation of certain types of activities is mentioned. The article analyzes tax benefits for IT companies, as well as the main changes in land and transport taxation. An economic forecast related to changes in tax legislation has been developed.
Keywords: pandemic, tax legislation, epidemiological restrictions, federal budget, tax system, tax benefits, personal income tax, USN, PSN, insurance premiums.
