CC BY
44
УДК 338.43:005.336.1
УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ КАК ЭЛЕМЕНТ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА
А.Б. Дударева, кандидат экономических наук, Орловский государственный аграрный университет имени Н.В. Парахина E-mail: dudareffa@mail.ru
MANAGEMENT OF FINANCIAL RESULTS OF ORGANIZATIONS AS AN ELEMENT OF INCREASING
EFFICIENCY OF AGRICULTURAL PRODUCTION
A.B. Dudareva, candidate of economic Sciences Orel State Agrarian University named after N.V. Parakhin
Аннотация. В условиях рыночной экономики и обострения конкурентной борьбы на всех рынках для обеспечения эффективной деятельности фирм актуальным является создание комплексной системы управления финансовыми результатами. В статье представлена классификация факторов, влияющих на эффективность системы управления финансовыми результатами фирмы, а так же классификация экономических резервов повышения эффективности работы системы управления ее финансовыми результатами. Кроме того, предложен алгоритм эффективного управления формированием прибыли по центрам финансовой ответственности на уровне сельскохозяйственной организации.
Ключевые слова: финансовые результаты, экономические резервы, формирование прибыли, управление затратами, центр финансовой ответственности
Abstract. In a market economy and increased competition in all markets to ensure the efficient operation of firms, the creation of an integrated financial performance management system is relevant. The article presents the classification of factors affecting the effectiveness of the company's financial performance management system, as well as the classification of economic reserves to improve the performance of the financial results management system. In addition, an algorithm is proposed for effective management of profit generation at financial responsibility centers at the level of an agricultural organization.
Key words: financial results, economic reserves, profit generation, cost management, financial responsibility
center
Основной целью управления финансовыми результатами фирмы является повышение экономических выгод собственников фирмы в настоящее время и на перспективу. Для достижения поставленной цели система управления финансовыми результатами решает следующие задачи:
1. Максимизация величины прибыли, соответствующей ресурсному потенциалу фирмы и конъюнктуре
рынка.
2. Достижение оптимальных пропорций между прибыльностью работы фирмы и допустимым уровнем
риска.
3. Поддержание высокого уровня качества финансовых результатов фирмы.
4. Обеспечение максимизации требуемого уровня прибыли на вложенный капитал для собственников фирмы.
5. Формирование необходимой величины финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития фирмы в будущих периодах.
6. Обеспечение непрерывного роста рыночной стоимости фирмы.
7. Повышение эффективности участия персонала в формировании и распределении финансовых результатов фирмы.
Система управления финансовыми результатами фирмы включает в себя также совокупность функций и методов управления ими. В набор функций системы управления финансовыми результатами фирмы входят: финансовый анализ, финансовое прогнозирование, планирование финансовых ресурсов, оперативное регулирование финансов, контроль за их состоянием и учет финансовых ресурсов.
Таким образом, система управления финансовыми результатами фирмы представляет собой компонент общей системы управления предприятием - сложный механизм, позволяющий обеспечить эффективность работы предприятия путем выполнения многочисленного набора функций управления, основными из которых являются планирование, организация, мотивация и контроль.
Согласно экономической литературе, на систему управления финансовыми результатами фирмы оказывают влияние внутренние и внешние факторы, такие как: сама организация (собственник, менеджмент,
6
высококвалифицированный персонал) и государственные органы (нормативно-правовая, регулирующая и контрольная системы).
Элементы системы управления финансовыми результатами и факторы, оказывающие на нее влияние, тесно переплетаются, дополняя, а часто и дублируя друг друга.
Классификация факторов, влияющих на эффективность системы управления финансовыми результатами фирмы, приведена в таблице 1.
Таблица 1 - Классификация факторов, влияющих на эффективность системы управления финансовыми
результатами фирмы
Признак классификации Факторы
По зависимости от человека А. объективные;
Б. субъективные.
По степени распространенности А. общие (действуют во всех отраслях экономики, например, производительность труда, себестоимость и т. п.); Б. специфические (действуют в отдельной отрасли, например, калорийность. теплопроводность и т. п.)
По времени действия А. постоянные (например, обеспеченность предприятия основными фондами, материалами); Б. переменные (например, освоение новой технологии производства).
По характеру действия А. интенсивные (более эффективное использование имеющихся ресурсов); Б. экстенсивные (вовлечение в производство дополнительных ресурсов).
По иерархии А. первого порядка; Б. второго порядка и т. д.
Классификация резервов повышения эффективности работы системы управления финансовыми результатами фирмы представлена в таблице 2.
Таблица 2 - Классификация экономических резервов повышения эффективности работы системы управления
финансовыми результатами фирмы
Признак классификации Вид резерва Характеристика резерва
По пространственному признаку Внутрихозяйственные выявляются и могут быть использованы только на этом предприятии (потери рабочего времени)
Отраслевые на уровне отрасли, например, выведение новых сортов сельскохозяйственных культур, пород животных и др
Региональные в пределах географического района, например, использование местного сырья и топлива
Общегосударственные например, изменение форм собственности
По признаку времени Неиспользованные упущенные возможности повышения эффективности производства
Текущие могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (месяц, год, квартал)
Перспективные могут быть реализованы в будущем
По характеру воздействия на результаты производства Экстенсивные связаны с использованием в производстве дополнительных ресурсов
Интенсивные связаны с наиболее полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала
По способам выявления Явные легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности
Скрытые связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта и не были предусмотрены планом
Таким образом, классификация факторов и резервов повышения эффективности работы системы управления финансовыми результатами фирмы позволяет более глубоко понять сущность системы управления финансовыми результатами и разрабатывать мероприятия по совершенствованию системы управления финансовыми результатами комплексно и целенаправленно.
На основании обобщения исследований нами обоснован для практического применения определенный порядок разработки эффективной системы управления формированием прибыли по центрам финансовой
ответственности на уровне сельскохозяйственной организации. Разработанный алгоритм включает в себя 5 этапов, позволяющих последовательно сформировать центры финансовой ответственности, определить сферу их полномочий и в результате добиться эффективного функционирования данной системы в организации (рис. 1).
Исследование особенностей функционирования отдельных структурных подразделений с позиций их влияния на отдельные аспекты формирования и использования прибыли
Определение основных типов центров ответственности в разрезе структурных
подразделений организации и
Формирование систем прав, обязанностей и меры ответственности руководителей структурных подразделений, определенных как центры ответственности
Разработка и доведение центрам ответственности плановых (нормативных) заданий в форме текущих или капитальных бюджетов
Обеспечение контроля за выполнением установленных заданий центрами ответственности путем получения соответствующей информации (отчетов), ее анализа и установления
причин отклонений
Рисунок 1. Предлагаемый алгоритм эффективного управления формированием прибыли по центрам финансовой ответственности на уровне сельскохозяйственной организации
Содержание методики управления формированием прибыли в рамках центров финансовой ответственности представлено в виде цепочки последовательных действий, таблица 3.
Данная последовательность наглядно показывает, что расчету прибыли и точки безубыточности предшествует анализ маржинального дохода по системе «директ-костинг», который проводится по каждому центру ответственности.
Таблица 3 - Характеристика методики управления формированием прибыли на основе организации
центров финансовой ответственности на уровне сельскохозяйственной организации
Наименование Содержание
Цель управления прибылью Обеспечение максимизации благосостояния собственников организации в текущем периоде и в перспективе
Методический инструментарий управления формированием прибыли:
Маржинальный анализ на основе развитого «директ-костинга» Маржинальный доход (валовая маржа); Относительный доход; Передаточное отношение (производственный рычаг); Точка безубыточности (порог рентабельности); Зона финансовой безопасности
Разработка гибкого плана Обеспечение прогнозных данных для разных уровней деятельности Контроль и анализ отклонений
Анализ и контроль отклонений По материалам; По труду; По накладным расходам; По валовой прибыли
На основании рассмотренного алгоритма и представленной методики управления формированием прибыли разработана модель эффективного управления формированием прибыли и система такого управления на уровне сельскохозяйственной организации по центрам финансовой ответственности, рисунки 2, 3.
Рисунок 2. Модель эффективного управления затратами и формированием прибыли на уровне
сельскохозяйственной организации
В результате рассчитывается ряд экономических показателей, и делаются выводы о рентабельности и устойчивости производства продукции, изменении прибыли и рентабельности в зависимости от изменения объема производства и продаж, цен на продукцию и работы, величины переменных или постоянных затрат.
Рисунок 3. Эффективная система управления формированием прибыли в сельскохозяйственной организации на основе управления затратами и прибылью по центрам финансовой ответственности
В то же время внедрение системы развитого «директ-костинга» в разрезе центров финансовой ответственности позволяет проводить анализ структуры постоянных и переменных затрат, маржинального дохода и формированием прибыли в целом по организации и, следовательно, усовершенствовать систему управления затратами и финансовыми результатами.
Последующее применение гибкого бюджета в планировании дает возможность выбрать оптимальный объем продаж и производства, а при анализе - оценить фактические результаты. Но в любом случае при сравнении фактических и сметных затрат для одного и того же объема выпуска продукции обязательно рассчитываются и анализируются отклонения.
Анализ отклонений - нацелен на контроль затрат и, следовательно, на оптимизацию финансовых результатов. А поэтому только сравнивая всю сумму фактических затрат с совокупными нормативными затратами по каждой операции центра ответственности за период, можно эффективно контролировать затраты. Отклонения по каждому центру ответственности должны определяться по каждому элементу и анализироваться в соответствии с ценами и количеством ресурсов.
Таким образом, применение разработанной методики позволяет получать исчерпывающую информацию о затратах, доходах по каждому центру ответственности, при этом в ходе анализа выявляются участки, где чаще всего возникают отклонения, также виды продукции с низкой рентабельностью.
Литература
1. Алентьева Н.В. Вектор социальной ориентации рыночных отношений в реализации Федерального закона «О развитии сельского хозяйства» // Вестник Челябинского государственного университета. 2008. №19. С.98-102
3. Сапронова А.Б. Концептуальные подходы к исследованию эквивалентности в воспроизводственном процессе // Вестник Челябинского государственного университета. 2010. №14 (195). С.20-26
4. Сидорин А.А., Полякова А.А., Дударева А.Б., Кожанчикова Н.Ю. Совершенствование методики оценки кредитоспособности потенциальных заемщиков. Russian Journal of Agricultural and Socio-Economic Sciences. 2017. Т. 67. № 7. С. 102-107.
5. Чистякова М.К. Роль финансового сектора в поддержке малого предпринимательства // Материалы научно-практической конференции молодых ученых «Проблемы эффективного менеджмента аграрного сектора экономике». Издательство: Орловский государственный аграрный университет имени Н.В. Парахина (Орел). 2010. С.168-172
6. Чистякова М.К., Алентьева Н.В. Потребительская кооперация - инструмент развития малого бизнеса // Вестник Орел ГИЭТ. 2018. №1 (43). С.170-175
7. Dudareva A.B., Polykova A.A, Kozhanchikova N.Y. Prioriti directions of Russia"s financial policy. Russian Journal of Agricultural and Socio-Economic Sciences. 2017 №4 (64) С. 26-34
