CC BY
4
Научная статья ■УДК 34
https://doi.org/10.24412/2414-3995-2024-l-52-54 EDN: https://elibrary.ru/zinhkg NIION: 2015-0066-1/24-901 MOSURED: 77/27-011-2024-01-100
Уголовная ответственность за налоговые преступления в Азербайджанской Республике
Адил Алхаз Гезалов
Владимирский государственный университет имени А.Г. и Н.Г. Столевых, Владимир, России,
adil.gozelov@mail.ru
Аннотация. Поднимается актуальная проблема налоговых преступлений в Азербайджанской Республике, дается определение налога, раскрывается этимология и современное состояние данного феномена.
Ключевые слова: Азербайджанская Республика, Конституция Азербайджанской Республики, Уголовный кодекс Азербайджанской Республики, Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, налог, бюджет, преступления
Для цитирования: Гезалов А. А. Уголовная ответственность за налоговые преступления в Азербайджанской Республике//Вестник экономической безопасности. 2024. № 1. С. 52-54. https://doi.org/10.24412/2414-3995-2024-l-52-54. EDN: ZINHKG.
Original article
Criminal liability for tax crimes in the Republic of Azerbaijan
Adil Alkhaz Gezalov
Vladimir State University named after A.G. and N.G. Stolevs, Vladimir, Russia, adil.gozelov@mail.ru
Abstract. The actual problem of tax crimes in the Republic of Azerbaijan is raised, the definition of tax is given, the etymology and the current state of this phenomenon are revealed.
Keywords: the Republic of Azerbaijan, Constitution of the Republic of Azerbaijan, Criminal Code of the Republic of Azerbaijan, Tax Code of the Republic of Azerbaijan, tax, budget, crimes
For citation: Gezalov A. A. Criminal liability for tax crimes in the Republic of Azerbaijan. Bulletin of economic security. 2024;(l):52-4. (InRuss.). https://doi.org/10.24412/2414-3995-2024-l-52-54. EDN: ZINHKG.
В современной Азербайджанской Республике налоговая система играет важную роль в финансовом секторе. Она является главным источником формирования государственного бюджета, который обеспечивает финансовую устойчивость страны.
Обратимся к этимологии термина налог. Налог -это элемент общественного бытия. В древних философских трактатах можно обнаружить первые указания на налоги. В эпоху зарождения человеческой цивилизации мыслители рассматривали налоги как неотъемлемую и полезную составляющую общества, несмотря на то, что формы налогообложения, которые им были известны, были весьма варварскими: например, военные трофеи, эксплуатация рабочей силы, жертвоприношения и так далее. С развитием общества формы налогообложения постепенно претерпевали изменения, приближаясь к
© Гезалов А. А., 2024
современным формам. Развиваясь на основе философского понимания, налог стал важной составляющей в обеспечении жизни общества. Это привело к появлению новой области экономической теории - науки о налогообложении [1,с. 8].
Философ Гольбах считал, что «подчиняясь верховной власти, нации, несомненно, должны были предоставить ей средства, чтобы она могла успешно трудиться ради их счастья; поэтому каждый индивид пожертвовал частью принадлежащего ему имущества, чтобы содействовать сохранению и защите собственности всех граждан. Таково происхождение налогового обложения. Оно справедливо только в том случае, если народ дал согласие подчиниться ему; его применение законно лишь при условии, что оно используется строго по назначению, т. е. в интересах сохранения государства.
Вестник экономической безопасности - № 1/ 2024
JURISPRUDENCE
Его неизменным мерилом должна быть общественная польза: размер той доли владений и благ, которыми пользуется каждый член общества, определяет степень, в которой он обязан способствовать общему благу» [2, с. 194-195].
В современной налоговой системе Азербайджанской Республики произошли изменения. Ранее налоги были воспринимаемы как обязательные платежи, а неуплата налогов считалась нарушением закона.
Современные налоги стали символом свободы и высокого статуса гражданина, а не просто бременем. В настоящее время большинство населения страны обязано отдавать часть своего имущества в пользу государства, и уклонение от этой обязанности уже не только неприемлемо с политической точки зрения, но и экономически неверно.
Процесс налогообложения стал более организованным. С ростом суммы налоговых сборов становится все чаще встречающимся явлением уклонения от уплаты. В связи с этим необходимы эффективные правовые механизмы для борьбы с налоговыми мошенниками.
За нарушение законодательства о налогах в Азербайджанской Республике предусмотрена ответственность для налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей и должностных лиц налоговых органов. Это предусмотрено Налоговым кодексом Азербайджанской Республики, Кодексом Административных Проступков Азербайджанской Республики, Уголовным кодексом Азербайджанской Республики и другими законами Азербайджанской Республики. Они несут полную ответственность в соответствии с установленными нормами и порядком.
Согласно статье 11 Налогового кодекса Азербайджанской Республики, термин «налог» трактуется как обязательный, индивидуальный и безвозмездный платеж, перечисляемый в государственные и местные бюджеты, в форме отчуждения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом находящихся в собственности налогоплательщиков денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципалитетов [2, с. 194-195].
Следует отметить, что Конституция Азербайджанской Республики [4], в частности статья 73 предусматривает, что все граждане обязаны полностью и своевременно уплачивать налоги и другие государственные платежи. Никто не может быть принужден к уплате налогов и других государственных платежей сверх установленных законом сумм, указанной законом, и без предусмотренных законом оснований [3].
Согласно требованию статьи 77 Налогового кодекса Азербайджанской Республики, под налоговой ответственностью понимается обязанность налогоплательщика уплатить налоги, в том числе текущие налоговые платежи), начисленные проценты и применимые санкции, в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом Азербайджанской Республики. Налогоплательщики несут ответственность за выполнение
своих налоговых обязательств с момента возникновения условий, определяющих уплату налога в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Следует отметить, что налогообложение является одним из основных источников формирования бюджета Азербайджанской Республики. В целях обеспечения нормального функционирования экономики, стабильности и целостности сбора налогов государство ввело ответственность в сфере налогообложения, в частности, по мнению законодателя, уголовную ответственность за ряд налоговых правонарушений, повышающих социальные риски.
В Уголовном кодексе Азербайджанской Республики (АР) предусмотрена уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения (статья 213 УК АР «Уклонение от уплаты налогов»). Статья 213.1 УК АР предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов или взносов по обязательному государственному социальному страхованию в значительном размере. Статья 213.2 УК АР предусматривает уголовную ответственность за те же деяния, но совершенные организованной группой в крупном размере.
Налоговые преступления обычно относят к экономическим преступлениям. Однако характер отношений, нарушаемых этими преступлениями, различен. Налогообложение отличается от экономической деятельности. Экономика основана на свободном обмене товарами и осуществляется субъектами с равным правовым статусом на основе добровольности. Однако в сфере налогообложения такого равенства нет. Налоговые органы выступают в качестве контролирующих субъектов, обладая полномочиями по применению административных санкций к нарушителям.
Если говорить об объекте данного вида преступления, то родовым объектом являются отношения по сбору налогов (по исчислению налогов и отношения по их уплате). Непосредственным объектом статьи 213 УК АР являются отношения по исчислению налога.
Самый частый способ нанести ущерб бюджету -это помешать налоговым органам точно исчислить налоги, либо не подавать декларацию о подоходном налоге, либо намеренно вносить в нее ложную информацию. Статья 213 УК Азербайджана может включать в себя посягательства на отношения, связанные с исчислением налогов и оплатой бюджета.
Если говорить об объективной стороне изучаемых преступлений, то обязательным условием применения мер уголовной ответственности является административная преюдиция.
О чем идет речь? Фактически, речь идет о том, что лицо может быть привлечено к административной ответственности после ранее совершенных нарушений, подверженных административным санкциям, и повторного совершения тех же самых нарушений в течение года. Чтобы квалифицировать действия или бездействия лица по статье 213 УК АР, необходимо, чтобы оно пред-
№ 1 / 2024
Bulletin of economic security
53
варительно совершило одно из действий, указанных в статье, и было подвергнуто административным санкциям, а затем повторно совершило те же самые нарушения в течение год. Административная преюдиция играет двоякую роль. Помогает лицу осознать свои обязанности и законные требования. Это уменьшает вероятность случайного совершения преступления. И повторное нарушение налоговых постановлений свидетельствует о непринятии общественных норм и оправдывает применение более строгих мер ответственности в отношении нарушителя. Согласно Налоговому Кодексу Азербайджанской Республики, требование подачи декларации должно быть определено. Кроме того, срок подачи декларации также определяется этим же Налоговым Кодексом.
Окончание совершения преступления наступает после истечения срока, установленного для подачи соответствующей декларации. Если лицо не предоставило декларацию, то это означает, что оно не сформировало необходимые документы для ее составления, несмотря на обязанность это сделать и осведомленность о ней. В случае, если документы были созданы, то речь может идти только о несвоевременной подаче.
Субъектом преступления по данному преступлению могут быть граждане, достигшие возраста уголовной ответственности (16 лет) и обязанные по закону подавать декларацию о доходах. Поскольку диспозиция статьи предусматривает административную преюдицию, лицо должно привлекаться к административной ответственности за такое же деяние не менее двух раз. Субъектами могут быть как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. В санкциях вышеуказанных статей предусмотрена наложение штрафа именно на должностных лиц.
Субъективная сторона преступлений выражается только в виде умысла, когда субъект преступления должен осознавать неправомерность своих действий, понимать, что они повлекут недополучению бюджетом установленных законом платежей, и, тем не менее, сознательно желать или допускать это.
Так за период с января по июнь 2023 года в Азербайджанской Республике было возбуждено 268 уголовных дел по фактам уклонения от уплаты налогов. По данным Государственной налоговой службы при Министерстве экономики Азербайджана, предварительное расследование по 80 уголовным делам было завершено, по 42 - прекращено производство, 38 - направлено в суд с предъявлением обвинения в отношении 47 человек, в отношении двух лиц избрана мера пресечения в виде заключения под стражу. По 18 из 42 уголовных дел расследование было завершено в связи с полной уплатой налогоплательщиками налогов в ходе предварительного
расследования. С учетом выплат за предыдущие годы по этим уголовным делам в государственный бюджет поступили средства в размере 3 млн 551,8 тыс. манатов. За 6 месяцев 2023 года обеспечено возмещение ущерба госбюджету в размере 21 млн 288,5 тыс. манатов [5]. Приведенные примеры, подтверждают то, что в Уголовном кодексе Азербайджанской Республики существуют положения, направленные на устранение обстоятельств, создающих условия для уклонения от налогов, а также освобождение от уголовной ответственности лиц, совершивших налоговые преступления, но полностью уплатившие налоги.
В заключении отметим, что в данной статье автор попытался рассмотреть этимологию термина налог, раскрыть сущность данного феномена в современных реалиях, а также раскрыть объективные и субъективные признаки преступлений в области налогообложения.
Список источников
1. Налоги и налогообложение в Азербайджане. Учебник для вузов. Второе издание. «ММ-С», Баку, 2020.
2. Гольбах Поль Анри. Избранные произведения : в2т.Т. 2. М. : Соцэкгиз, 1963.
3. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики (утвержден Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 905-IQ) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 05.12.2023 г.).
4. Конституция Азербайджанской Республики от 12 ноября 1995 года.
5. В Азербайджане возбуждено 268 уголовных дел по факту уклонения от уплаты налогов // https://media. az/economy/1067918889/v-etom-godu-v-azerbaydzhane-vozbuzhdeno-268-ugolovnyh-del-po-faktu-ukloneniya-ot-uplaty-nalogov/?ysclid=lrj9yqoosl335024310 (дата обращения: 08.01.2024).
References
1. Taxes and taxation in Azerbaijan. Textbook for universities. Second edition. MM-S, Baku, 2020.
2. Holbach Paul Henri. Selected works : in 2 vols. 2. M. : Sotsekgiz, 1963.
3. Tax Code of the Republic of Azerbaijan (approved by the Law of the Republic of Azerbaijan dated July 11, 2000 № 905-IQ) (with amendments and additions as of 05.12.2023).
4. The Constitution of the Republic of Azerbaijan datedNovember 12 1995.
5. 268 criminal cases ontaxevasionhavebeeninitiated in Azerbaijan // https://media.az/economy/1067918889/v-etom-godu-v-azerbaydzhane-vozbuzhdeno-268-ugolovnyh-del-po-faktu-ukloneniya-ot-uplaty-nalogov/?ysclid=lrj9yqo osl335024310 (accessed: 08.01.2024).
Статья поступила в редакцию 09.01.2024; одобрена после рецензирования 26.01.2024; принята к публикации 12.02.2024.
The article was submitted 09.01.2024; approved after reviewing 26.01.2024; accepted for publication 12.02.2024.
54
Вестник экономической безопасности
№ 1 /2024
