Учет внебюджетного производства в бюджетных организациях Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Бухгалтер и компьютер

учет внебюджетного ПРОИЗВОДСТВА в бюджетных организациях

О.А. ЦАПЛИНА, консультант компании «1С:Сервистренд»

Производство в бюджетных учреждениях — один из самых сложных участков учета. В статье рассмотрен учет производственных операций по предпринимательской деятельности.

Для учета расходов по изготовлению продукции, оказанию услуг, выполнению работ в «Бухгалтерии для бюджетных учреждений» применяется счет Х. 106.04.ПР «Изготовление МЗ, работ, услуг».

Номенклатура

Для начала должен быть правильно заполнен справочник номенклатуры.

Справочник предназначен для хранения списка материальных запасов, продукции собственного производства, работ, услуг, товаров для продажи (реализации), а также затратной номенклатуры.

Тип номенклатуры — следует указать, к какому типу относится производимая номенклатурная единица — продукция, работа, услуга, затрата. Затрата — это так называемые накладные расходы или общепроизводственные и общехозяйственные (косвенные) затраты, которые будут распределяться в конце месяца пропорционально по всей продукции.

Для номенклатуры, продажа которой является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, в реквизите «Ставка НДС» следует указать ставку налога.

Желательно заполнять плановую цену. Плановая цена — это стоимость, по которой в учреждении-балансодержателе будет вестись учет изготовленной номенклатуры. Именно по этой цене будет приниматься продукция (полуфабрикаты), поступающие из производства со счета 106.04 на счет 105. Данная цена будет автоматически подставляться в документе «Поступление ТМЦ из производства» при заполнении табличной части. Все обороты, сформированные по этим ценам, будут скорректированы до фактической стоимости регламентным документом «Корректировка стоимости ГП» в конце месяца.

Для продукции, производимой из материалов, нужно заполнить нормы расхода (кнопка «Нормы расхода» в справочнике «Номенклатура»).

г1'1 Номенклатура: Затраты.Обще хозяйственные расходы ... - П X

а

Общее | Плановые цены Код

100000000001 о

Материал является тарой Г”

Тип номенклатуры:

Номенклатурный

номер:

(Затрата 3]

1670000000000

Наименование |Общехозяйственные расходы

Полное |7Г; Z

наименование (Общехозяйственные расходы

Единица изм. шт.

13

Ставка НДС

|Без налога [НДС |7Г]

Импортный Р

Дополнительные сведения, характеристики

канцтовары, коммунальныерасходы, зарплата администраций______________

¡Дополнительные сведения (

Значения периодических реквизитов указаны на 02.11.2006 ...

История

Записать OK | Закрыть

Цены Драгметаллы Нормы расхода

Рис. 1. Справочник номенклатуры

Списание затрат на производство

Для отнесения затрат на производство конкретной продукции или услуги используются документы «Принятие к учету ОС и НМА», «Списание МЗ», «Услуги сторонних организаций», операция.

В документе «Списание МЗ» предусмотрена операция «Списание на себестоимость НФА, работ, услуг (106)», которую мы применяем:

• для формирования стоимости ОС (106.01), НМА (106.02), НПА (106.03);

• для формирования стоимости услуг, работ по предпринимательской деятельности (106.04.2);

• при передаче в переработку и для изготовления ТМЦ (106.04.1, 106.04.2.ПР).

В случае если ТМЦ списываются в производство продукции, работ, услуг, то в качестве счета дебета выбираем производственный счет Х. 106.04.ПР.

При выборе хозяйственной операции «Списание на себестоимость НФА, работ, услуг (106)» и если в качестве счета дебета выбран счет Х. 106.04. ПР, т. е. если производится списание МЗ в производство ТМЦ, работ, услуг, то табличная часть документа может быть заполнена автоматически по нормам расхода, заданным в справочнике «Нормы расхода» для номенклатурной позиции, выбранной в шапке документа (субконто счета дебета). Для этого в документе следует нажать на кнопку «Действия...» и выбрать пункт «Заполнить по нормам». На экран будет выдано поле ввода, в котором следует указать количество производимой номенклатуры ТМЦ.

В документе «Принятие к учету ОС и НМА» на

закладке «Амортизация» в графе «Отнесение затрат по списанию и начислению амортизации» ставим счет 106.04.2.ПР.

В документе «Услуги сторонних организаций» в графе «Счет поступления», если оказанная поставщиком услуга списывается в расход для формирования себестоимости производимых ТМЦ, работ, услуг, то следует выбирать счет Х. 106.04.ПР.

Затраты по зарплате производственных рабочих относятся также на счет 106.04.2.ПР. Соответствующие проводки прописываются в конфигурации «Зарплата и Кадры» или вносятся операциями вручную.

Если учреждение занимается оказанием услуг, проводки по списанию себестоимости произведенных работ, услуг в дебет счета Х. 401.01 со счета Х.

106.04.ПР формируются документом «Списание затрат (услуги, работы)» (рис. 2). Документ может использоваться как в регламентном режиме, так и в текущем режиме.

При использовании в регламентном режиме документ можно вводить один раз, например, в конце месяца или в конце каждой недели для списания всех затрат, собранных на счете Х. 106.04.ПР по всем услугам (работам).

При использовании в текущем режиме документ можно вводить на основании документов «Акт об оказании услуг», «Реализация услуги», «Завершение работ». В этом случае производится списание затрат только по услугам, указанным в документе-основании.

В Списание 5атрат по услугам - 0000000006 *

иав

| Ф ГНИ У "Государственный научно-исследовательс

1

Номер:

0000000006

от 31.03.06

X | д | Акт об оказании услуг № 0000000002 от 03.03.06

Код вида деятельности: ¡Внебюджет |]Г]

Номенклатура Вид затрат Сумма (Кт) Счет (Дт) Счет (Дт) Субконто 1

(Кт) КБ К (Дт) КБК (Дт) Субконто 2

[Дт1 КОСГУ (Дт) Субконто 3

1 Договор № 02/06 от 30,01 ,С Зарплата 10,081.00 106.04.2. ПР. 2 05800000000000000 401 01.2.2 05800000000000000 130 Другие вицы предпринимз

ІЛоговогі № 02106 от 30.01.06 Дмитоиева М.Б. 1

2 Договор № ІІІУІІЬ от 311,111 X ■іатратьі по договору 13,866.90 106.04.2. ПР. 2 05800000000000000 401.01.2.2 05800000000000000 130 Другие виды предпринимз

3 Договор № 02/06 от 30,01 ,С Материалы 21,107.00 106.04.2. ПР. 2 401.01.2.2 Другие вицы предпринимз;

05800000000000000 05800000000000000

130

Сумма затрат (руб.) - 45,054.90

Комментарий: | В веден на основании: Акт об оказании услуг № 0000000002 от 03 Марта 2006 г.

Печать О К Закрыть Режим заполнения (Р5)

Рис. 2. Списание затрат (услуги, работы)

Документ «Списание затрат (услуги, работы)» можно использовать и в смешанном режиме, т. е. по некоторым операциям реализации услуг (работ) можно вводить документ на основании документа реализации, а если на конец месяца на счете Х.

106.04.ПР остались остатки, которые должны быть списаны, то в последний день месяца можно ввести документ «Списание затрат (услуги)» для списания оставшихся остатков.

Одним документом можно списать затраты сразу по нескольким услугам.

Для облегчения настройки списания затрат по услугам в документе «Списание затрат (услуги, работы)» предусмотрен режим заполнения, (нажать кнопку «Режим заполнения» или F5).

При этом запускается обработка «Настройка списания затрат», в которой информация из документа будет представлена в структурированном виде.

Суммы затрат заполняются автоматически, отдельно по видам затрат.

При проведении по каждой строке табличной части документа формируются проводки: Д-т Х. 401.01.ХХХ, К-т Х. 106.04.ПР.

Выпуск продукции

Процесс выпуска готовой продукции отражается документом «Поступление готовой продукции» (рис. 3.). Документ предназначен для оприходова-

ния изготовленных ТМЦ со счета Х. 106.04.ПР на счет Х. 105.ХХ.

Поступление готовой продукции на склад в течение месяца производится по плановой стоимости по факту готовности продукции и не зависит от полноты отражения затрат на ее изготовление.

В графу «Стоимость» по умолчанию подставляется значение реквизита «Плановая стоимость» из карточки номенклатуры.

Для удобства работы рекомендуется сразу рассчитать плановую себестоимость соответствующей номенклатурной позиции и заполнить реквизит «Плановая стоимость» на соответствующую дату для соответствующего учреждения.

При проведении документ формирует проводки Д-т Х. 105.ХХ, К-т Х. 106.04.ПР по плановой стоимости.

Проводки формируются по выбранным номенклатурным позициям и с пустым значением субконто «Виды затрат». Это позволяет не привязываться к собранным затратам, т. к. к моменту поступления готовой продукции на склад они могут быть собраны не полностью.

Обороты, сформированные документами «Поступление готовой продукции» по плановой себестоимости, в течение месяца будут скорректированы с учетом фактических затрат на производство ТМЦ в конце месяца регламентным документом «Корректировка стоимости ГП» при его проведении.

Рис. 3. Поступление готовой продукции

il Корректировка себестоимости ГП - АА00000001 □0®

а % ш- -ш a

... | Общеобразовательная школа N2 756

Номео: ВДіііШііііііі от |31.03.2006 |pjj

Документ при проведении Формирует проводки по корректировке себестоимости ТМЦ, изготовленных за текущий месяц.

При этом корректируются обороты между следующими счетами:

Дт105.ХХ, К-т 10Б.04.ПР ДтХХХ.ХХ, К-т105.ХХ

Корректировка производится в разрезе аналитики, имеющейся на соответствующих счетах.

Комментарий: |~~

▼ | Печать | 0 К Закрыть

Автор: Главный бухгалтер, последние изменения: Главный бухгалтер 13.04.06 19:32:40

Рис. 4. Корректировка себестоимости

Документ «Корректировка себестоимости ГП»

(готовой продукции) является регламентным документом и должен вводиться последним числом текущего месяца по каждому учреждению, в котором ведется учет производства готовой продукции (полуфабрикатов).

Корректировке подлежат следующие обороты:

1. Дт Х. 105.ХХ - Кт Х. 106.04.ПР обороты по поступлению готовой продукции, полуфабрикатов, прочих ТМЦ, изготовленных в текущем месяце на склад. Эти обороты приводятся в соответствие с фактически произведенными затратами на изготовление ТМЦ в разрезе видов затрат.

2. Дт Х. 401.01 — Кт Х. 105.ХХ обороты по списанию ТМЦ, которые были изготовлены и списаны в текущем месяце. Обороты приводятся в соответствии с фактической стоимостью изготовленных ТМЦ.

3. Дт Х. 106.04 — Кт Х. 105.ХХ обороты по списанию ТМЦ, которые были изготовлены в текущем месяце, в производство других ТМЦ, работ, услуг.

4. Дт Х. 401.0Х — Кт Х. 106.04.ПР обороты по списанию себестоимости работ, услуг (на производство которых пошли произведенные в текущем месяце ТМЦ) при их реализации контрагентам.

При выполнении корректировки оборотов документ учитывает многостадийность производственного процесса, т. е. производится постадийный пересчет оборотов, начиная с первой стадии.

Многостадийность производства означает, что при производстве в текущем месяце какого-либо ТМЦ (работы, услуги) на его изготовление пошли полуфабрикаты, произведенные в этом месяце.

Производство услуг отражается документом «Акт об оказании услуг». Документ применяется для отражения реализации обычных услуг (Д-т 205.03 (10), К-т 401.01.130 (180)) и операций реализации услуг по сдаче в аренду имущества, собственником

которого является бюджетное учреждение (Д-т 205.02, К-т 401.01.120).

Незавершенное производство

В конце каждого месяца документом «Незавершенное производство» отражается факт инвентаризации незавершенного производства текущего месяца. Документ определяет остатки, которые должны остаться на счете Х. 106.04.ПР по каждой производимой в текущем месяце номенклатурной позиции в разрезе видов затрат. Эта информация служит основой для работы документа «Корректировка себестоимости ГП» по приведению себестоимости изготовленных в текущем месяце ТМЦ, работ, услуг к фактической.

Распределение косвенных затрат

В конце месяца вводится регламентный документ «Распределение косвенных затрат» по каждому учреждению, в котором в текущем месяце велся учет косвенных затрат (затратная номенклатура).

Для каждой затратной номенклатуры вводится отдельный документ.

Документ позволяет распределить затраты, собранные в течение месяца на затратной номенклатуре на счете Х. 106.04.ПР на произведенные в текущем месяце ТМЦ, работы, услуги пропорционально прямым затратам.

В документе есть возможность автоматического заполнения и распределения затрат. При нажатии кнопки «Заполнить» документ произведет автоматическое заполнение табличной части документа номенклатурой, которая была произведена в текущем месяце, а также для каждой номенклатуры заполнит реквизит «Сумма прямых затрат». Также будет заполнен реквизит «Сумма косвенных затрат» по выбранной затратной номенклатуре. Сумму косвенных затрат при необходимости можно откорректировать вручную.

После этого следует нажать на кнопку «Распределить». Документ произведет распределение суммы косвенных затрат на произведенную номенклатуру пропорционально сумме прямых затрат.

Документ при проведении сформирует проводки по списанию суммы косвенных затрат на себестоимость произведенной номенклатуры (Д-т Х. 106.04.ПР, К-т Х. 106.04.ПР) .

Помните — неправильное отражение производственных операций может уменьшить вашу прибыль!

Материал предоставлен компанией «1С:Сер-вистренд».

Тел. /факс (495) 748-63-53 E-mail: info@servicetrend. ru WebSite: www.servicetrend.ru