CC BY
2УДК 336.221:338.366.055.64
Ю.А. Баранникова, М.А. Полякова, А.Р. Хаметова
УЧЕТ, ОТЧЕТНОСТЬ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ПРИМЕРЕ ОКОННОЙ ФИРМЫ
В статье представлены учет, отчетность и налогообложение малых предприятий. Также, отражены привилегии, льготы и мероприятия государственной поддержки и стимулирования для организаций данной категории. Для более подробного раскрытия материала, в качестве примера, рассмотрены особенности ведения учета, в актуальном на сегодняшний день бизнесе по изготовлению, реализации, доставке и монтаже пластиковых окон.
Ключевые слова: малые предприятия, налогообложение, пластиковые окна, учет, УСН, ЕНВД.
Среди индивидуальных предпринимателей и юридических лиц примерно 5% являются малыми предприятиями. В чем же их отличие от других видов бизнеса?
Начнем с того, то всего видов три: микропредприятия, малые предприятие и средние предприятия. Рассматриваемый нами вид, прежде всего, отличается от двух других тем, что средняя численность работников за календарный год составляет до 100 человек, а ограничение по выручке 400 млн рублей. Ограничение по выручке оговорено в Постановление Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. № 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
Малое предпринимательство является деятельностью, осуществляемой в соответствии с федеральным законом № 209-ФЗ от 24.07.2007. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Также, представители данной группы предприятий могут вести учет в упрощенной форме. Дает такие поблажки малым предприятиям Федеральный закон № 292-ФЗ, подписанный Президентом РФ 2 ноября 2013 года.
Сегодня частники имеют множество привилегии, так как именно они являются платформой для экономики страны. Это происходит потому, что они создают большое количество рабочих мест, а также работают над повышением уровня жизни населения. В связи с этим государство всячески поддерживает начинающих бизнесменов и этим самым поднимает доходы россиян, а это выгодно всем.
Ярким примером поддержки и стимулирования государством субъектов малого предпринимательства является льготное налогообложение. На сегодняшний день в РФ основными налоговыми режимами для данных субъектов являются единый налог на вменённый доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСН). Популярность данных налоговых режимов обуславливается снижением налоговой нагрузки по сравнению с общепринятой системой налогообложения. Государство предпринимает данные меры для вывода доходов малого бизнеса, а также вывода ИП в легальный бизнес, не теневой.
Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН), в народе именуемая как упрощенка, является самым выгодным режимом налогообложения по сравнению с другими специальными режимами. Под действие упрощенки попадает большее количество видов предпринимательской деятельности. Применяя УСН, предприниматели обязаны платит только один налог в соответствии с самостоятельно заранее выбранной облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или вмененка - данный налоговый режим применяется в отношении не всех видов деятельности, а как правило розничной торговле и оказании услуг населению. Основной отличающей чертой ЕНВД от других налоговых режимов является тот факт, что при исчислении и уплаты налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя от размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается государством.
Буквально несколько лет назад предприниматели могли перейти на упрощенку на основе патента. Но в настоящее время вместо этого введена самостоятельная патентная система налогообложения. Ее специфика состоит в том, что данный налоговый режим могут принимать лишь индивидуальные предприниматели, чья средняя численность работников не должна превышать 15 человек. Применение этой системы освобождает ИП от уплаты таких налогов как НДФЛ, налога на имущество физических лиц, исключением являются объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется ис-
© Баранникова Ю.А., Полякова М.А., Хаметова А.Р., 2016.
ISSN 2223-4047
Вестник магистратуры. 2016. № 11-2(62)
ходя из их кадастровой стоимости. Также НДС, за исключением импорта товаров и выставление контрагенту счета-фактуры с выделенной суммой налога, и торгового сбора.
Сейчас очень актуальным в сфере бизнеса является создание собственного бизнеса по изготовлению, реализации, доставке и монтаже пластиковых окон.
Производство окон и дверей не относится и к бытовым услугам, что подтверждает ст. 346.26 НК РФ, данный факт уже исключает производителей окон и дверей из числа плательщиков такого налога, как ЕНВД. В этом случае необходимо платить «общие» налоги или переходить на «упрощенку». Дело в том, что продажа собственной продукции не является розничной торговлей, которая переводится на «вмененный» режим. Это лишь способ получения дохода от производственной деятельности. То есть производство продукции и ее последующая реализация неотделимы, что является по сути совершенно справедливым.
Может сложить совсем другая ситуация, если фирма продает покупную продукцию. В данном случае перейти на ЕНВД уже возможно. Для этого, естественно, вам необходимо соблюдать все оговоренные в Налоговом кодексе ограничения. Одним из ограничений является то, что товар должен продаваться в розницу, то есть оплата за него должна осуществляться в розницу, либо по платежным картам.
Такие услуги физическим лицам как замена окон и дверей на пластиковые, ремонт пластиковых окон причисляют к бытовым, поэтому они должны облагаться ЕНВД.
Установка и монтаж изделий из ПВХ можно отнести к бытовым услугам по коду 016108 ОКУН -Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок. Статьей 346.27 Налогового кодекса определено, что бытовыми услугами являются услуги, которые оказываются физическим лицам, за исключением услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов. Также к коду 016108 ОКУН относят установку деревянных и металлических дверей, пластиковых оконных рам, а к коду 016113 ОКУН- Работы по установке металлических дверей, включая бронированные.
Налогообложение указанных работ необходимо производить в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса, которая называется «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Стоит отметить, что эта система налогообложения применяется лишь при оказании бытовых услуг физическим лицам по договору бытового подряда.
Если предприятие оказывает услуги, предусмотренные ОКУН и физическим, и юридическим лицам, то в соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 Налогового Кодекса такому предприятию необходимо вести раздельных учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам своей деятельности.
Также, очень многие фирмы одновременно предоставляют услуги по производству, продаже и установки оконных и дверных систем. В данном случае предприятию придется вести весьма сложный учет, потому что фирма взяла на себя обязательства вести различные виды деятельности, которые в соответствии с Налоговым кодексом облагаются налогами по-разному.
Во-первых, под ЕНВД попадает розничная торговля, в которой физическим показателем является площадь торгового зала или торговое место.
Второе, на что следует обратить внимание - это безналичные продажи и частично услуги, с которых необходимо платить обычные налоги. Во-вторых, это безналичные продажи и частично услуги, с которых надо платить обычные налоги. И, третье, это бытовые услуги, они подпадают под ЕНВД, но где физическим показателем является количество работников.
Но даже если хотя один из видов деятельности несет незначительный доход все равно необходимо вести раздельный учет, в соответствие все с тем же пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ. Существуют обходные пути, благодаря которым этот раздельный учет можно значительно упростить. Например, если стоимость установки пластикового окна включить в саму цену окон, то в данном случае организации уже не придется платить ЕНВД по бытовым услугам.
Очень многие предприятия, создают отдельные фирмы, каждая из которых отвечает за определённую деятельность. Это считается наиболее оптимальным решением в сложившейся ситуации. Намного удобнее создать фирму, которая будет оказывать лишь бытовые услуги по установке дверей и окон, и платить соответственно ЕНВД. При этом ИП является наиболее предпочтительным вариантом, так как он может не вести бухгалтерский учет.
Таким же образом можно создать фирму, которая будет заниматься лишь розничной торговлей. Вот таким способом пользуются очень многие фирмы, дабы не обременять свое предприятие ложным бухгалтерским учетом.
Библиографический список
1. Келер Ю.А. ЕНВД в «оконном проеме» // Практическая бухгалтерия. - 2015. - № 11.
2. Кондраков Н. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2013.
3. Фролова Т. Бухучет и налогообложение для малых предприятий: конспект лекций. - Таганрог: ТТИ ЮФУ,
2013.
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 №117-ФЗ (ред. от 06 декабря 2005) // Собрание законодательства РФ. 07 августа 2000. № 32. Ст. 3340.
5. Система налогообложения при производстве пластиковых окон [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: // www.nachbuh.ru/useful/sistema-nalogooblozheniya-pri-proizvodstve-plastikovyx-okon.html (дата обращения 22.06.09)
БАРАННИКОВА ЮЛИЯ АЛЕКСЕЕВНА - студент, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
ПОЛЯКОВА МАРИЯ АЛЕКСАНДРОВНА - студент, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
ХАМЕТОВА АЛЬФИЯ РАШИДОВНА - кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учёта и аудита, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
