CC BY
12УДК 336.2
Ä.C. Баранова, Д.В. Полупанова, А.Р. Хаметова ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
Статья посвящена проблеме развития малого предпринимательства в России. основное внимание авторы уделяют вопросам налогообложения и применения специальных налоговых режимов.
Ключевые слова: малые и средние предприятия, налоговый режим, обязательные платежи.
Малые и средние предприятия в рыночной экономике - это ведущий сектор, влияющий на темпы экономического роста, а также структуру и качество валового национального продукта. Во всех развитых странах, в том числе и Российской Федерации на долю малого бизнеса приходится примерно 60 - 70 % валового национального продукта. Развитие малого бизнеса имеет свои преимущества по сравнении с более крупным бизнесом. К таким относится: то что, малый бизнес активизирует структурную перестройку экономики, дает обширную свободу рыночного выбора и много дополнительных рабочих мест, к тому же обеспечивает более скорую окупаемость затрат, быстрее оказывает влияние на спад или подъем потребительского спроса.
Экономическое развитие Российской Федерации в целом в большей степени зависит и от развития малого предпринимательства. Но в свою очередь, создавая малые предпринимательские структуры, так как в большинстве создавая малый бизнес человек, не задумывается и не пытается именно изменить или улучшить экономику страны.
В большинстве случаем цели основания собственного бизнеса разнообразны и более эгоистичны в неплохом смысле этого слова - труд на себя, дает самостоятельность, также основатель предприятия получает возможность выразить себя, неплохо заработать, получать доходы, эквивалентные своему уму и стараниям и прочее.
Несмотря на это, особенностью малого бизнеса или любого иного законопослушного предприятия, является его универсальность. Иными словами, раскручиваясь и работая в личных интересах, малое предпринимательство содействует развитию экономики страны в целом. Такая деятельность в равной степени полезно влияет как на экономику страны, так и для каждого жителя страны в частности и оттого заслуженно получила соответствующее государственное признание и поддержку.
К сожалению, продолжительное время государственное признание и содействие проявлялись исключительно на обещаниях. Формировали программы поддержки малого предпринимательства, которые то не работали, то действительную помощь получала лишь малая часть субъектов малого бизнеса, нормировались средства для развития малого предпринимательства, которых на самом деле не оказывалось или не дошедшие до адресата. Исходя из этого долгое время малое предпринимательство было предоставлено самому себе, оставлено наедине с рыночной экономикой.
А развивающийся малое предпринимательство нуждается собственно в реальной практической помощи.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, небольшие фирмы и коммерсанты могут самостоятельно выбирать режим уплаты обязательных платежей в казну. При этом нужно учитывать специфику своего направления работы, ведь каждая из действующих систем налогообложения рассчитана на определенные сферы деятельности. В любом случае стоит предусмотреть ведение учета налогов самостоятельно или с помощью бухгалтера.
На территории РФ существуют такие налоговые режимы для малого бизнеса:
-традиционная (или общая);
-упрощенная;
-единый налог на вмененный доход;
-патентная система налогообложения (только для ИП);
-единый сельскохозяйственный налог.
Последние три режима имеют статус специальных и рассчитаны на конкретные виды деятельности, в других направлениях бизнеса их применение будет невыгодным.
Такие режимы используются с целью оптимизировать уровень бюджетных начислений за счет замены нескольких обязательных налогов, которые должен перечислять субъект хозяйственной деятельности, на один.
Особенности налогообложения малого бизнеса:
-простота ведения учета;
-оптимальный размер налоговой нагрузки;
© Баранова A.C., Полупанова Д.В., Хаметова А.Р., 2016.
Вестник магистратуры. 2016. № 8(59). T.I.
ISSN 2223-4047
- легкость смены одного режима на другой; -отсутствие сложных формул расчета обязательных платежей; -минимальное количество документов для отчетности. [4] Традиционная система налогообложения
Участниками общей системы расчета обязательных платежей в казну государства автоматически становятся все частные предприниматели и юрлица, которые вместе с документами на регистрацию не подали заявление о переходе на другой режим уплаты налогов.
Представители малого бизнеса не любят эту систему обязательных начислений, что связано в первую очередь со сложностью ведения учета, а во вторую - с большим размером платежей в бюджет.
Если представитель малого бизнеса работает на ОСНО, он перечисляет следующие обязательные платежи в бюджет: -НДС;
-имущественный налог;
-подоходный;
-на прибыль.
Впрочем, ОСНО имеет и свои преимущества:
-полная свобода действий - не нужно зависеть от объемов выручки или количества работников в штате предприятия; -возврат НДС;
-больше возможностей на рынке, так как большинство контрагентов заинтересованы в получении
НДС.
Упрощенная система налогообложения - самый популярный режим среди представителей малого бизнеса. Но чтобы стать участником «упрощенки», нужно отвечать следующим критериям:
-на дату подачи заявления о переходе на «упрощенку» объем поступлений за три квартала не должен превышать 45 млн. рублей;
-среднегодовая численность работников не должна быть более ста человек;
-остаточная стоимость основных средств на последнюю учетную дату, согласно финансовой отчетности, не больше 100 млн рублей;
-доля внешних бенефициаров - не более 25%.
При ведении бизнеса возможна ситуация, когда эти предельные показатели будут превышены: в таком случае надлежит не позднее 15 календарных дней с момента окончания последнего отчетного периода уведомить свое отделение ФНС и перейти на ОСНО.
После возвращения показателей в норму представитель малого бизнеса может снова стать плательщиком по УСН, но для этого нужно не позднее 15 января года, в котором он хочет начислять налог по упрощенной схеме, подать заявление установленной формы в фискальную службу.
Специфика налогообложения на предприятиях малого бизнеса - участниках УСН - заключается в двух возможных вариантах расчета фискальной базы: -доходы;
-доходы за минусом расходов. [1]
Характеристика ЕНВД. Особенностью этой системы налогообложения является то, что уровень дохода бизнеса на размер платежей в бюджет практически не влияет. Каким бы ни был ваш заработок, все равно нужно будет заплатить 15% от вмененного дохода.
Этот режим устанавливается по решению местных органов власти и только для определенных направлений бизнеса.
Стать плательщиком ЕНВД можно добровольно, но только если: -этот режим установлен на территории муниципального округа;
-в нормативном документе, который устанавливает этот режим на конкретной территории, указана сфера деятельности, осуществляемая представителем малого бизнеса.
Режим ЕНВД действует только для предпринимателей и организаций, которые занимаются: -оказанием бытовых услуг; -предоставляют услуги ветеринарии;
-осуществляют техобслуживание, ремонт, мойку автотранспорта и мотоциклов; -сдают в аренду места для стоянки авто - и мотоциклетного транспорта;
-оказывают услуги такси, но при этом количество транспорта не должно превышать 20 единиц; -оказывают услуги общепита на площади, что не превышает 150 кв.м.;
-размещением наружной рекламы на специальных конструкциях или в разных видах транспорта; -предоставляют услуги проживания на площади не более 500 кв.м.; -и т.д.: полный список приведен в ст.346.26.НК РФ.
Расчет единого вмененного налога осуществляется по формуле: Д*ФП*к1*к2*%, где Д - доходность конкретной сферы деятельности;
ФП - физические показатели по конкретному направлению бизнеса, например: численность работников на предприятии, площади помещений, производительные мощности оборудования, количество транспорта и т. д.
% - ставка налога.
k1 - коэффициент дефляции;
k2 - корректирующий коэффициент.
Значение коэффициентов ежегодно меняется. Так, в 2015 году k1 равен 1,798 ед, а ставка налога -
15%.
Коэффициент k2 рассчитывается каждой муниципальной администрацией самостоятельно. Его размер можно узнать в местном фискальном органе. [2]
Преимущества ЕНВД для представителей малого бизнеса таковы: -простота расчета; -легкость ведения отчетности;
-минимальный пакет документов, необходимый для предоставления в налоговую; -отменяются налоги: на прибыль, подоходный, НДС, на имущество (только для ИП). Патентная система налогообложения
Данный спецрежим предусмотрен только для индивидуальных предпринимателей. Обязательное условие - средняя численность всех сотрудников (по всем видам деятельности) за отчетный налоговый период не более 15 человек.
Перечень видов деятельности, подлежащих применению патентной системы, утверждается субъектами РФ на территориях, относящихся к их юрисдикции. [3] Патент можно приобрести на период от 1 до 12 месяцев. Датой начала применения патентной системы считается дата выдачи патента. Величина налога для плательщика ПНС не зависит от фактического дохода от бизнеса: она определяется, исходя из установленного законодательно потенциально возможного дохода для данного вида предпринимательства.
Переход на ПСН освобождает ИП от уплаты налогов с доходов, заработанных деятельностью, что ведется на основании патента: налога на имущество, налога с доходов, НДС. Единый сельскохозяйственный налог
Если представитель малого бизнеса занят в сельском хозяйстве: занимается растение- или животноводством, выращивает рыбу, занимается лесным хозяйством, тогда ЕСХН - оптимальный выбор для него.
Участник этого режима платит всего 6% от разницы между доходами и расходами. Сельскохозяйственным производителем считается юр.лицо или предприниматель, у которого объем поступлений от реализации данной продукции в структуре всей выручки превышает 70%. Преимуществом ЕСХН является возможность не платить следующие налоги: -подоходный; -на прибыль; -на имущество; -НДС. [2]
Библиографический список
1. Газалиев, М.М. Особенности налогообложения малого бизнеса [Электронный ресурс]: учебное пособие / М.М. Газалиев, В.А. Осипов. - Электрон. дан. - М.: Дашков и К, 2014. — 115 с.
2. Гринкевич, А.М. Формирование эффективно-справедливой системы налогообложения малого бизнеса [Электронный ресурс]: монография. - Электрон. дан. - Томск: ТГУ (Национальный исследовательский Томский государственный университет), 2014. - 200 с.
3. Бухгалтерский учет на малых предприятиях [Электронный ресурс]:. - Электрон. дан. - М.: ГроссМедиа, 2009. - 287 с.
4. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях [Электронный ресурс]: / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - Электрон. дан. - М.: Проспект, 2015. - 635 с.
БАРАНОВА АЛЕКСАНДРА СЕРГЕЕВНА - бакалавр, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
ПОЛУПАНОВА ДАРЬЯ ВАДИМОВНА - бакалавр, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
ХАМЕТОВА АЛЬФИЯ РАШИДОВНА - кандидат экономических наук, доцент, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
