CC BY
27lic of Kazakhstan as a Fundamental of Modern Agricultural Policy // Procedia - Social and Behavioral Sciences. - 2014. - Vol. 143. - P. 884-891 Кульман, А. Экономические механизмы [Текст] / А. Кульман. -М. Прогресс, 1993. - 192 с.
9. Baydildina A., Akshinbay A., Bayetova M. et al. Agricultural policy reforms and food security in Kazakhstan and Turkmenistan // Food Policy. - 2000. -Vol. 25, Issue 6. - P. 733-747.
10. Chisasa J. Determinants of the demand for credit by smallholder farmers: survey results from South Africa // International Journal of Economic Policy in Emerging Economies. - 2016. - Vol. 9, Issue 1. - P. 26.
11. Fiedler J. Strengthening Household Consumption and Expenditures Surveys to Enable more Evidence-Based Nutrition Policies // Internat.
scient. sympos. on Food and Nutrition Security information. - Rome: FAO, 2013. - P. 33.
12. Shamah-Levy T., Mundo-Rosas V. et al. Food security governance in Mexico: How can it be improved? // Global Food Security. - 2017. - Vol. 14.
- P. 73-78.
13. Wiesmann D., Hoddinott J., Aberman N.-L., Ruel M.T. Review and Validation of Dietary Diversity, Food Frequency and Other Proxy Indicators of Household Food Security // https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q. 03.09.2018.
14. Yerkinbayeva L., Ozenbayeva A., Nurmu-khankyzy D. The Ecological and Legal Aspects of Ensuring the Food Security of the Republic of Kazakhstan Under the Transition to a "Green" Economy // Procedia
- Social and Behavioral Sciences. - 2014. - Vol. 143.
- P. 971-975.
УЧЕТ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
Морозкина С.С.
к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина, Краснодар Баранник Д.А.
Студентка факультета «Финансы и кредит», Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина, Краснодар Быстрова В.Н.
Студентка факультета «Финансы и кредит», Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина, Краснодар
ACCOUNTING OF FINANCIAL LEASE (LEASING) OF A COMMERCIAL BANK IN MODERN
CONDITIONS
Morozkina S.
Cand. Econ. Sc., associate professor of the Department of Accounting Kuban State Agrarian University named after I. T. Trubilina, Krasnodar
Barannik D.
Student of the faculty of Finance and credit Kuban state agrarian University named after I. T. Trubilin, Krasnodar
Bystrova V.
Student of the faculty of Finance and credit Kuban state agrarian University named after I. T. Trubilin, Krasnodar
Аннотация
Приобретение и использование имущества организацией в финансовую аренду, в современной интерпретации получило название лизинг. Лизинг, как новый вид услуги, предоставляемый банками и другими лизинговыми компаниями. В статье рассмотрены преимущества в использовании финансовой аренды для лизингополучателя и лизингодателя, выделены основные классификационные признаки лизинга и основные счета, используемые в отражении лизинговых операций.
Abstract
The acquisition and use of property by an organization in a financial lease, in the modern interpretation, is called leasing. Leasing as a new type of service provided by banks and other leasing companies. The article discusses the advantages in the use of financial lease for the lessee and the lessor, highlights the main classification features of leasing and main accounts used in the reflection of leasing transactions.
Ключевые слова: финансовая аренда, лизинг, бухгалтерский учет, договор финансовой аренды, лизингополучатель, лизингодатель, инвестиционная деятельность.
Keywords: financial lease, leasing, accounting, financial lease agreement, lessee, lessor, investment activity.
В современных кризисных условиях российской экономики широкое распространение получили хозяйственные взаимосвязи на основании договоров финансовой аренды (лизинга), в результате которой организациями приобретаются во временное владение и пользование различные объекты движимого и недвижимого имущества.
Под лизингом понимают такой вид инвестиционной деятельности, при котором объект приобретается лизинговой компанией и передается в пользование лизингополучателю на основании договора лизинга за определенную плату, срок и на определенных условиях, прописанных в договоре [9].
Лизинговые операции - это операции, по предоставлению в аренду внеоборотных активов на долгосрочный период с целью их использования в производстве. К внеоборотным активам можно отнести: здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, права интеллектуальной собственности, все возможные ноу-хау и программное обеспечение [2].
Для совершения лизинговой операции необходимо участие трёх сторон, лизингодатель, лизингополучатель и поставщик, владеющий имуществом [10].
Лизингодателем чаще всего выступают коммерческие банки, а лизингополучателем предприятия различных форм собственности.
Коммерческие организации всё чаще привлекают использования лизинга для приобретения имущества, так как данный финансовый инструмент является наиболее удобным и выгодным.
Лизинговые операции для банка обладают рядом преимуществ [2]:
- рост числа клиентов банка за счёт расширения круга банковских операций.
- банк остаётся собственником, тем самым снижает риск потерять имущество от неплатежеспособных клиентов, может потребовать возврат при нарушении договора.
- по сдаваемому в аренду имущество не облагаются налогом амортизационные отчисления, свободные средства можно пустить в покупку нового имущества.
- величина арендной платы за предоставленное в лизинг имущество, определяется банком и может быть значительно выше, чем процентная ставка по кредиту.
Рядом преимуществ обладают и арендаторы данного имущества [8]:
- возможность организации приобрести дорогостоящее оборудование и увеличить свою производительность без больших вложений.
- гарантии от банка за оказанную услугу.
- заключение договора на лизинг не подразумевает первоначального взноса, что и отличает данный вид сделки от кредита. Договор заключается на полную стоимость имущества, а платежи начинаются после получения данного имущества или позже, если иное указанно в договоре.
- значительное отличие лизинга от кредита в том, что кредит всегда ограничен сроками и размерами к погашению. При заключении лизинга, можно оговорить удобную схему выплат по срокам и сумме, в соответствии с получаемым доходом организации (арендатора).
- погашение лизинга обычно начинается после получения выручки от реализации продукции.
- риск старения основных фондов перекладывается на банк.
- баланс предприятия оптимально соотносит размеры собственного и заемного капитала.
Основные критерии классификации лизинга имеют следующие виды (рисунки 1, 2 и 3).
Рисунок 1. Классификация видов лизинга по сроку [4]
Краткосрочным лизингом ещё называют «рен- предоставляется на срок от 1 года до 3 лет и долго-зинг», предоставляемый на срок до 1 года. Средне- срочной формой, сам лизинг, предоставляемый на срочным видом называют «хайринг», который срок свыше 3 лет.
Классификация по составу _участников_
Прямой
Двусторонний Возвратный
сооственник имущество
самостоятельно сдаётся е лизинг
сдаёт имущество в тому же, у кого
аренду' было приобретено
Косвенный
Трёхсторонний поставщик, банк (лизинговая фирма) и арендатор Многосторонний Участвуют ещё посреднические компании
Рисунок 2. Классификация по составу участников [4]
Трёхсторонним лизингом ещё называют классическим, так как в данном виде сделки участвует три стороны, включая банк. Возвратный лизинг от-
носится к прямому виду участия, необходим организации для того, чтобы вернуть часть денежных средств за счёт налоговых льгот.
Рисунок 3. Классификация лизинга по степени окупаемости [4]
Финансовым лизингом, называют такие лизинговые отношения между лизингодателем и лизингополучателем, в которых в течении оговоренного времени полностью покрывается стоимость амортизации оборудования или даже большая его часть. Банк получает полную выплату по стоимости имущества. Оперативным, также ещё называют сервисный лизинг, при котором покрытие не происходит полностью в пределах одного установленного договора. Ставка здесь значительно выше, а риск в основном перекладывается на лизингодателя [6].
Также по классификации можно выделить объем обслуживания: чистый, обслуживание лизинга осуществляется арендатором; частичный, обслуживание распределяется частично; полный, обслуживание осуществляет лизингодатель. А также
можно классифицировать по масштабу рынка: внутренний и международный (экспортный и импортный) [2].
Для заключение лизинговых операций в банке, необходимо пройти несколько этапов сделки: подготовительный, юридическое оформление и эксплуатационный. Банку необходимо также предоставить перечень документов для совершения сделки, туда входит: сам договор лизинга; договор купли-продажи; договор о поручительстве и страховании, а также все документы, касающиеся технического обслуживания и др [5].
В банке для учёта лизинговых операций используются счета, представленные на рисунке 4.
Основной счет 608 «аренда»
1 г
Счета второго порядка 60804 - имущество полученное
60805 - амортизация ОС 60806 - арендные обязательства 60807- вложения в активы
Рисунок 4. Счета для учёта лизинговых операций в банке [1]
Согласно плану счетов бухгалтерского учета, для кредитных организаций счёт 608 является арендой. Счета 60804 имущество, полученное в финансовую аренду, 60805 амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду, 60806 арендные обязательства, 60807 вложения в приобретение активов в форме права пользования [1].
Стоимость основных средств, которые арендодатель передаёт в аренду будет учитываться на счёте по дебету 91506, который так и называется «имущество, переданное на баланс лизингополучателя», а по кредиту будет отражаться «счет для корреспонденции с активными счетами» по 99999 в соответствии с суммой стоимости оборудование, подлежащему аренде. Отражения начислений для арендодателя будут приходиться на дебет счёта 60312 «расчёты с поставщиками и подрядчиками», а по кредиту счёта 61304 «доходы будущих периодов» [5].
По окончанию срока аренды, в случаи возврата основных средств по первоначальной стоимости, то происходит списание по дебету счёт 99999, а по кредиту 91506. Счёт закрывается [1].
В современных условиях лизинговые услуги предоставляет большинство коммерческих банков. У Сбербанка есть такой вид услуги, как лизинг для бизнеса. Он предлагает лизинг или финансовую аренду на условиях ускоренных рассмотрений заявок, а также предоставления скидок.
АО «Сбербанк лизинг» входит в группу компаний Сбербанка России. За 23 года успешного развития сеть охватила территорию России, Беларусь, Украины и Казахстана. Более 40 филиалов и дочерних компаний содействуют модернизации и обновлению основных фондов предприятий. Автомобильный лизинг для физических лиц Сбербанк предлагает в рамках линейки «Экспресс».
Таблица 1.
Лизинг для бизнеса на примере Сбербанка.
Вид транспорта/условия банка Легковой автомобиль Грузовики Коммерческий транспорт Спецтехника
Авансовые платежи От 0% От 0% От 0% От 0%
Сумма финансирования До 100 млн рублей До 100 млн рублей До 100 млн рублей До 100 млн рублей
Срок договора от 12 до 60 месяцев от 12 до 60 месяцев от 12 до 60 месяцев от 12 до 60 месяцев
Графики платежей аннуитетные/ диффе-ренцированные/убы-вающие аннуитетные/ дифференцированные/убывающие аннуитетные/ дифференциро-ванные/убывающие аннуитетные/ дифференцирован-ные/убываю-щие
Срок оформления от 8 часов до 2-х рабочих дней от 8 часов до 2-х рабочих дней от 8 часов до 2-х рабочих дней от 8 часов до 2-х рабочих дней
Балансодержатель на выбор Лизингодатель или лизингополучатель (кроме ИП) Лизингодатель или лизингополучатель (кроме ИП) Лизингодатель или лизингополучатель (кроме ИП) Лизингодатель или ли-зингополуча-тель (кроме ИП)
Банк предлагает широкий выбор транспорта на различные цели клиента. Также указывает на ряд значительных преимуществ, такие как быстрое оформление пакета документов, подбор индивидуальной процентной ставки, налоговые льготы, прозрачность расчётов.
Достаточно новый вид дельности в России, получил признание и пользуется хорошим спросом на рынке. Ведь лизинг, это возможность для коммерческих организаций выйти на новый уровень и повысить свою конкурентоспособность. Важным фактором успеха в лизинговом бизнесе играет выбор лизинговой компании.
Список литературы
1. Приложение. План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения URL:
https://base.garant.ru/71620456/40361a0cfDe6d73b0c 5a070dc9cf1727/#friends
2. Экономический обзор. Электронный ресурс http ://www.econmotion. ru/nomecs-57-6. html
3. Ефремова Е.И. Особенности аудита и учета внешнеторговых бартерных сделок // Вестник Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова. - 2018. - №4. - С. 69-78.
4. Каминова А.Ю., Забкова О. Бухгалтерский учет и аудит лизинговых операций // Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. №3-1.
5. Муллинова, С.А Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / С.А. Муллинова, С.С. Мо-розкина. - Майкоп, ИП Магарин О.Г., 2017. - 224 с.
6. Поправко, И. В. Новые правила бухгалтерского учета объектов лизинга у лизингополучателя / И. В. Поправко // Бизнес. Образование. Право. -2019. - № 2(47). - С. 158-162.
7. Приказ Минфина России от 16.10.2018 № 208н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» // СПС «КонсультантПлюс».
URL: http://www.consultant.ru/document/
cons_doc_LAW_314504/
8. Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 (ред. от 23.01.2001) «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» // СПС «КонсультантПлюс». URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_ 13998/
9. Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 16.10.2017) «О финансовой аренде (лизинге)».
10. Черненко, А. Ф. Учет и анализ лизинга в соответствии с изменением бухгалтерского и налогового законодательства / А. Ф. Черненко, И. Н. Дмитриева // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Экономика и менеджмент. - 2019. - Т. 13. - № 3. - С. 123-136.
ФУНКЦЮНАЛЬШ ОСОБЛИВОСТ1 УПРАВЛ1ННЯ ОБОРОТНИМ КАП1ТАЛОМ ЩДПРИеМСТВА ПРИ МОШТОРИНГУ ресурсозабезпечення в умовах системних
ТРАНСФОРМАЦ1Й
Мягких 1.М.
доктор економiчних наук, профессор Кшвський нацiональний утверситет технологш та дизайну,
м. Ки'1в, Украша Побережна З.М. кандидат економiчних наук, доцент Нацюнальний авiацiйний унiверситет, м. Ки'1в, Украша Копча Ю.Ю. асniрант,
Нацюнальний авiацiйний унiверситет, м. Ки'1в, Украша
FUNCTIONAL FEATURES OF WORKING CAPITAL MANAGEMENT OF THE ENTERPRISE AT MONITORING OF RESOURCE SUPPORT IN THE CONDITIONS OF SYSTEM TRANSFERS
Miahkykh I.
Doctor of Sciences (Economics), Professor Kyiv National University of Technologies and Design,
Kyiv, Ukraine Poberezhna Z.
Candidate of Sciences (Economics), Associate Professor,
National Aviation University, Kyiv, Ukraine Kopcha Yu. Post-graduate Student, National Aviation University, Kyiv, Ukraine
Анотащя
В статт розглянуто теоретичш та практичш аспекти управлшня оборотним капталом шдприемства. Окрема увага придшена функцюнальним особливостям формування оборотного кашталу виробничого шдприемства при мониторингу ринку в умовах ринкових трансформацш.
Описано три етапи формування оборотного кашталу на шдприемств^ яш передбачають формування оборотного капталу при створенн шдприемства, шдтримаш кругооб^ оборотного капталу вже працю-ючого шдприемства та етап, що обумовлений ростом масштабiв фшансово-господарсько! дiяльностi шдприемства. Доведено, що кожен з етаив формування оборотного капталу мае сво! особливосп, з точки зору, джерел та шструменпв його утворення. Серед основних видшено таш, як: ресурсозбереження, шно-ваци, лопстика запаав, реструктуризацiя, решжишринг та iнновiнг та охарактеризовано особливосп !х впливу на обсяг оборотного кашталу.
Проаналiзовано склад системи мониторингу зовнiшнього середовища дiяльностi виробничого шдприемства, яка на думку авторiв повинна включати: висококвалiфiкований персонал, який володiе аналттич-ними здiбностями, власне мюце в загальнiй системi управлшня шдприемством, iнформацiйно-програмне та методично--шструктивне забезпечення процесу монiторингу.
Описано функцюнальш особливостi формування оборотного капiталу за допомогою системи мониторингу ринку для виробничого щдприемства серед яких слад ввдмгтити планування потреби в оборотному каштал^ його структури та джерел фшансування; оптимiзацiю структури оборотного капталу; стратепю
