ТРАНСФОРМАЦИЯ СТРУКТУРЫ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ТОП-100 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ АЛТАЙСКОГО КРАЯ В 2022 ГОДУ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

экономика и финансы

УДК 336.22

Воробьев Сергей Петрович, доцент кафедры экономики и финансов Алтайского филиала ФГБОУВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации» (Барнаул, Россия), кандидат экономических наук, доцент

В работе определена динамика и структура налоговых поступлений в Алтайском крае, обозначено значение крупнейших налогоплательщиков региона в формировании налоговых доходов консолидированного бюджета .Алтайского края. Обозначены факторы трансформации состава крупнейших налогоплательщиков региона. Выявлено, что рейтинговые позиции организаций и учреждений определяются двумя факторами: специализацией (видами деятельности) и масштабами деятельности; состоянием рынка товаров и услуг, на которых организации осуществляют деятельность.

Ключевые слова: консолидированный бюджет, специализация, санкции, ценовая конъюнктура, туризм, сельское хозяйство, пищевая промышленность, перспективы развития.

трансформация структуры налоговых поступлений топ-100 налогоплательщиков алтайского края в 2022 году

transformation of the structure of tax revenues of the top 100 taxpayers of the altai territory in 2022

Оценка вклада крупных налогоплательщиков в формирование налоговых доходов консолидированного бюджета страны - достаточно сложный процесс, особенно в условиях моратория на раскрытие финансовой отчетности коммерческих банков и крупных корпораций, действующего до середины 2023 г., а также отсутствии информации о развитии внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.

Последние годы формирование налоговой базы по основным налогам консолидированного бюджета Российской Федерации (в первую очередь, НДС, налог на прибыль) осуществляется под влиянием внешних факторов, связанных с неблагоприятной эпидемиологической ситуацией при распространении СОУШ-19, нарушением логистики, закрытием для российских производителей товарных рынков западных стран и переориентацией продаж алтайской продукции в страны Азии. На финансовые результаты хозяйствующих субъектов, производящих востребованную на мировых рынках продукцию и/или приобретающих импортное сырье, комплектующие, оказало существенное влияние изменение курса национальной валюты в 2022 г. Соответственно

по налогу на прибыль, а также по налогам специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН) существенно изменилась налогооблагаемая база.

Однако доля налогов по специальным налоговым режимам в формировании поступлений налогоплательщиков Алтайского края в консолидированный бюджет Российской Федерации невысока - в 2018-2020 гг. она не превышала 3,2-3,5%, в 2021-2022 гг. она повысилась до 4,3-5,0%. Более весомой является доля налога на прибыль - 11,113,4% всех поступлений в 2018-2022 гг., а также НДС - 14,5-21,6%. При этом доля НДС неуклонно повышается, в том числе по НДС на импортируемые товары - с 1,7% до 3,9% поступлений в консолидированный бюджет [1].

Особенности отраслевой экономики Алтайского края (в структуре занятости преобладает занятость в обрабатывающей промышленности, сельском хозяйстве, социальной сфере [2]) определили отсутствие кардинальных структурных сдвигов в налоговых поступлениях. При этом преобладание в структуре занятости доли «нерыночного» сектора экономики (образование, здравоохранение, государственное и муниципальное управление, обеспе-

чение безопасности) сопровождается высокой нагрузкой на федеральный и региональный бюджет, рисками социально-экономического развития региона при ограниченности бюджетных возможностей, поскольку финансовые ресурсы вращаются «внутри системы» и отсутствуют реальные источники трансформации структуры доходной и расходной части бюджета региона. В 2021 г. в Т0П-100 подобных организаций было 26 единиц, на их долю пришлось 5,2% всех налоговых поступлений; в 2022 г. их количество изменилось несущественно - до 23 единиц, а доля в формирований поступлений налогов и страховых взносов - до 5,0%.

Вместе с тем, особенности занятости населения и структуры экономики региона определили относительную устойчивость налоговых поступлений со страховых взносов. Так, за период 2018-2022 гг. поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации увеличились с 132,7 млрд. руб. до 193,9 млрд. руб. или на 46,1%. Увеличение налоговых доходов и поступлений страховых платежей наблюдалось ежегодно: в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 9,3%, в 2020 году по сравнению с 2019 г. на 2,7%, в 2021 г. по сравнению с

_ АЛТАЙСКИЙ ГОСУДИРСТВЕНКОИИ МЭ/ВИ^1ДИГ^НГЛЬНОИ СЛтБЫ

2020 г. на 20,7%, в 2022 г. по сравнению с 2021 г. на 7,6%. Мног/е СМИ при о б-суждении прироста поступлений сравнивают его с инфляцией в регионе на уровне 12,1%, однако данноесопостав-ление не совсем корректно, поскольку в 2021 г. достаточно высокое влияние на налогооблагаемую базу оказывала благоприятная ценовая конъюнктура на мировых рынках, в 2022 г. цены на большую часть экспортоориентиро-ванной продукции снизились в рублевом эквивалгдге на фоне росте затрат. В результате прктупления по налогу на прибыль снизились с 24,0 млрд. руб.

40,3

до 2(,5 млрд. руб.ити на 10,4%. Снижение пос/уплений в бюджет пс нрлогу на прирыкь не смогли перекрыть даже прирост акцизов (+622,5 млн. ргб.), ЕСХН (+239,0 млн;. ртб.), налогт на имущество (+486,6 млн.руб.) и НДПИ (+147,9 млн. руб.).

Наиболее сущес венный прирост был обеспечен теми поступлениями в бюджет, которые по большей части определяются фондом оплаты труда работников, - страховыми платежами (+4876,9 м.лн. руб. или 8,4%) и НДФЛ (+5К67,6 млн. рнб. тии 16,1%). Данный прирост был обеспечен преимуще-

35,5

40,0

ственно увеличением сред й номинальной заработной платы работников, которая по данным Росстата за январь-ноябрь 2022 г. твеличкладь на 15,4% (по различным отраслям экунотски при-ррст варьирует от 6,4% до 37,6-50,0%), поскольку занятость за этот же период в среднем снизилась на 1,9% [3].

На протяжении 2018-2022 гг. в структуре налогоплательщиков наблюдалась определенная концентрация платежей: удельный вес Т0П-100 налогоплательщиков формировали 35,5-40,8% всех поступлений налогов и страховых платежей.

38,1

20У8 г.

20У9 г.

2020 г.

202У г.

2022 г.

Рисунок1- УдельныйвесТОП-100 налогоплательщиковАлтайскогокрая вформировании налоговыхдоходовконсолидированногобюджетаРФистраховыхплатежей,%

рейтинговое место);

5. АО «Алтайвагон» (в 2020 г. - 4 рейтинговое место, в 2021 г. - 5 рий-тин говое место);

6. ОАО «Барнаульский пивова.ен-ный завод» (в 2020 г. - 5 рейтинговое место, в 2021 г. - 8 рейтинговое место);

7. АО «Барнаульская генерация» (в 2020 г. - 13 рейтинговое место, в 2021 г. - 6 рейтинговое место);

8. ООО «Бочкаревский пивоваренный завод» (в 2020 г. - 6 рейтинговое место, в 2021 г. - 9 рейтинговое место);

9. ЗАО «Эвалар» (в 2020 г. - 7 рейтинговое место, в 2021 г. - 10 рейтинговое место);

10. ОАО «РЖД» (в 2020 г. - 9 рейтинговое место, в 2021 г. - 12 рейтинговое место).

Рейтинговые позиции организаций и учреждений определяются двумя факторами:

- специализацией (видами деятельности) и масштабами деятельности, что определяет потребность в ресурсах, величину налогооблагаемой базы и структуру налогов, платежей;

- состоянием рынка товаров и услуг, на которых организации осуществляют деятельность.

В десятке крупнейших налогоплательщиков находились торговые организации (ООО «Розница К-1», ООО «Торговый дом БМЗ», ООО ПКФ «Мария-Ра»), промышленные (ОЛО «Алтай-кокс», АО «Алтайвагон»), фармацевтические (ЗАО «Эвалар») организации, а также предприятия, специализирующиеся на производстве алкогольной продукции и безалкогольных продуктов (ОАО «Барнаульский пивоваренный завод», ООО «пивоваренный завод»), энергетические компании (АО «Барнаульская генерация»), ОАО «РЖД».

Непосредственно ТОП-10 налогоплательщиков в 2022 г. выглядел следующим образом:

1. ОАО «Алтай-кокс» (в 2020 г. - 3 рейтинговое место, в 2021 г. - 1 рейтинговое место);

2. ООО «Розница К-1» (в 2020 г. -1 рейтинговое место, в 2021 г. - 2 рейтинговое место);

3. ООО «Торговый дом БМЗ» (в 2020 г. - 12 рейтинговое место, в 2021 г. - 3 рейтинговое место);

4. ООО ПКФ «Мария-Ра» (в 2020 г. - 2 рейтинговое место, в 2021 г. - 4

АО «Алтай-кокс» сохранил лидирующие позиции в рейтинге налогоплательщиков, несмотря на существенное снижение доходов и рентабельности: выручка в 20Т2 г. снизилась на 13,7% по сравнению с 2021 г. и составила 92,2 млрд. руб. при увеличении себестоимости продаж на 34,2%. Чистая прибыль за этот период снизилась на 63,8% и составила 14,8 млрд. руб., что привело к снижению текущего налога на прибыль в 2,9 раза. Однако общая сумма налогов и платежей увеличилась за счет НДФЛ и страховых платежей, поскольку фонд оплаты труда увеличился на 13,6%. Финансовые показатели заринского предприятия напрямую связаны с работой головной компании - Новолипецкого металлургического комбината, на которую повлияли введенные санкции. Однако здесь следует иметь ввиду, что если сопоставлять финансовые показатели 2022 г. не с 2021 г., когда бы ли получены сверхвысокие доходы и рентабельность, а с более ранним периодом (2018-2019 гг.), то очевидно, что доходы, наоборот, повысились на 58,681,6%, а рентабельность продаж (по чистой прибыли) на 7,1-14,4 п.п.

экономика и финансы

120 000 100 000 80 000 60 000 40 000 20 000 0

106 807

92 217

58 152

50,00 40,00 30,00 20,00 10,00 0,00

2018 г.

2019 г.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

тоо Выручка (левая шкала), мгн. руб.

Уровень рентабельности продаж (по чистой прибыли (правая шкала)), %

Рисунок 2 н Выруукб и ур овень рентабельности 11|:)ОАа:ж.^О «Алтай-Кокс» в 2018-2022 гг.

На изменение финансовых резуль- изводства в АО «Алтай-кокс», так и г. варьироваби от 11,5 тыс. руб./т. до татов в 2022 г. по сравнению с 21022.1 г. снижение уен, которые спизились 15,4тыс.руб./т., в2020л.- от 11,0 тыс. повлияло как снижение объема про- до уровня 2019-2020 гг. (цены в 2019 руб./т. до 13,5 тыс. руб./т.).

45 40 35 30 25 20 15 10 5 0

1234 56 789 101112 1234 56 789 101112 1234 56 789 101112 1234 56 789 101112 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2022 г.

Рисунок 3 - Средние цены на кокс

Наличие в ТОП-20 предприятий пяти организаций (ОАО «Барнаульский пивоваренный завод», ООО «Бочкаревский пивоваренный завод», ООО «Тейси», ООО «Бо-рихинский пивоварелный завод», ОАО «Иткульский спиртзавод»), специализирующихся на производстве алкогольной продукции и лезалкоголь-ных напитков, определено объемами их производства (в 2022 г. было произведено 650 тыс. дкл. водки, что выше 2021 г. на 31,3%; пива - 18129 тыс. дкл., что ниже 2021 г. на 1,7%; безалкогольных напитков (без природной питьевой воды) - 20024 тыс. дкл., что выше 2021 г. на 23,0%) [4], а также высокой долей НДС и акцизов в стоимости реализуемой продукции (в среднем по пяти организациям данного вида деятельности на акцизы и НДС приходилось 93,7-95,0% выплаченных ими

и полукокс из каменного угля в РФ по

налогов и платежей). На эти предприятия в 2021-2022 гг. приходилось более 3,7-4,1% всех наиого в и платежан на-логоплатекьщиков региона. Наибольший прнност объемов производства б езалкогольных напитков набеюдался в ОАО «Барнаульский пивоваренныб завод», ООО «Бочкаревсиий првова-р енны й завод», котирые с июня 22 022 г. начали выпускать колу, во спользо-вавшись освободившейся нишей вслед-ствил ухода с рынка атрубежных производителей колы. На фоне достаточно высокого спроса не только в Алтайском крае, но и в соседних регионах, об предприятия не только запустили новый вид напитка, но и достаточно быстро освоили новые рынки: по итогам 2022 г. в структуре продаж безалкогольной продукции ОАО «Барнаульский пивоваренный завод» доля колы достигла 18,0%. При этом на 2023 г. предполага-

месяцам 2019-2022 гг., тыс. руб./т.

ется существенное увеличение объема производства данного напитка.

ОАО «Барнауньскей пивоваренный завод» и ООО «Боч каревский пивоваренный завод» - не единственные предприятия реоинна, которые вос-пользивелись «окном возможностей» и освобо0ившимися нишами на различных товарных рынках вследствие ухо/ид ив Россииряда зарубежных това-ропроизводииелей. Так, ЗАО «Алейск-зернопродукт» им. С.Н. Старовойтова, который в 2022 г. вернулся в ТОП-100 крупных налогоплательщиков Алтайского края, заняв в нем 48 место, с весны 2022 г. начал выпускать корма для кошек и собак (в ноябре 2022 г. мощности были загружены уже на 100,0%), в 2023 г. планируется дополнительно осваивать премиальные сегменты ранка кормов для домашних животных, а общее количество ассортимента

_ алтайский вестник государственной и муниципальной службы

12023,

расширить до полутора десятков. АО «Алтайвагон» (5 рейтинговое место налогоплательщиков в 2021-2022 гг.) и АО «Барнаульский вагоноремонтный завод» (22 рейтинговое место налогоплательщиков в 2022 г., 99 место - в

2021 г.) за год выпустили 9 621 вагон, что на 17,7% выше, чем в 2021 г. Существенно увеличили объемы производства предприятия по производству одежды, серной кислоты, минеральных удобрений, пластмасс и лакокрасочных материалов, лекарств и медицинских материалов, а предприятия ОПК Алтайского края не только увеличили объемы производства, но и провели дополнительный набор рабочих и специалистов. Единственная отрасль экономики, в которой наметился существенный спад объемов производства, - деревообрабатывающая, поскольку в

2022 г. ее предприятия так и не смогли преодолеть барьеры выхода на зарубежные рынки для российских товаров из дерева и фанеры. По этой причине ООО «Каменский ЛДК» и ООО «Рубцовский ЛДК», которые в 2021 г. в рейтинге крупных налогоплательщиков занимали 89 и 95 места соответственно, в 2022 г. «выпали» из ТОП-100 крупных налогоплательщиков региона. В 2018-2021 гг. налог на прибыль в среднем по ООО «Каменский ЛДК» и ООО «Рубцовский ЛДК» составлял от 186,7 млн. руб. до 488,7 млн. руб. или 62,7-82,3% всех уплаченных налогов и страховых платежей.

Детальное рассмотрение организаций ТОП-100 налогоплательщиков региона выявило низкий удельный вес поступлений от предприятий сельского хозяйства и пищевой промышленности, которых в списке в 2020-2022 г. было всего шесть, пять их которых присутствовали в рейтинге ежегодно (ОАО «Черемновский сахарный завод», ООО «Агрофирма «Черемновская», АО «Барнаульский молочный комбинат»,

ООО «АКХ Ануйское», ЗАО «Алтайская крупа»), а еще два (ОАО «Алейск-зернопродукт» им. С.Н. Старовойтова, ООО «Холод») - два года из трех. Восьмая организация - АО «Алтайский бройлер», которая в 2021 г. была присоединена к АО «Куриное царство» (Липецкая область), большую часть налогов и платежей администрирует за пределами региона. В совокупности обозначен-

ные организации обеспечивали всего 1,2-1,3% всех налоговых платежей и поступлений. При этом если сравнивать 2021 г. с 2020 г., то каждая из них укрепляла рейтинговые позиции, а в 2022 г. по сравнению с 2021 г. - ухудшала, что связано с изменением цен на сахарную свеклу, продукцию выращивания зерновых и масличных культур, крупы, сахар-

песок, молочную продукцию.

Таблица 1. Рейтинговые позиции предприятий АПК в ТОП-100 налогоплательщиков Алтайского края

Организации 2020 г. 2021 г. 2022 г.

АО «Алтайский бройлер»* 38 х х

ОАО «Черемновский сахарный завод» 35 22 29

АО «Барнаульский молочный комбинат» 77 49 58

ОАО «Алейскзернопродукт» им. С.Н. Старовойтова 44 - 48

ООО «Агрофирма «Черемновская» 76 37 53

ООО «АКХ Ануйское» 72 76 84

ЗАО «Алтайская крупа» 93 88 59

ООО «Холод» 96 93 -

Удельный вес в налогах и страховых платежах региона, % н.д. 1,2 1,3

Организация ликвидирована 12.04.2021 ство» (Липецкая область)

Визуальная низкая доля предприятий АПК определяются, с одной стороны, преобладанием в структуре сельскохозяйственных предприятий Алтайского края малых и средних предприятий. Однако если бы ТОП-100 учитывал сумму уплаченных налогов взаимосвязанными лицами (например, не по отдельным юридическим лицам, а в целом по группам компаний), то рейтинг был бы более «рыночным» и включал больше предприятий реального сектора экономики, в том числе в сфере АПК и строительства.

Библиографический список

1. Данные по формам статистической налоговой отчетности [Электронный ресурс]. - URL: https://www.

путем присоединения к АО «Куриное цар-

nalog.gov.ru/rn22/related_activities/ statistics_and_analytics/forms/.

2. Боркова Т.А. Оценка структуры занятости населения Шелаболихин-ского района Алтайского края // Экономическое развитие региона: управление, инновации, подготовка кадров. - 2020. - №S7-2. - С. 3-6.

3. Единая межведомственная информационно-статистическая система (ЕМИСС) [Электронный ресурс]. -URL: https://www.fedstat.ru.

4. Социально-экономическое положение Алтайского края / Алтайкрай-стат [Электронный ресурс]. - URL: https://gks.ru/region/docl1101/Main. htm.

Vorobyov Sergey Petrovich, an associate professor of the Department of Economics and Finance, the Altai Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (Barnaul, Russia), Candidate of Economic Sciences, Associate Professor.

The paper defines the dynamics and structure of tax revenues in the Altai Territory, identifies the importance of the largest taxpayers in the region in the formation of tax revenues of the consolidated budget of the Altai Territory. The factors of transformation of the composition of the largest taxpayers in the region are indicated. It is revealed that the rating positions of organizations and institutions are determined by two factors: specialization (types of activities) and the scale of activities; the state of the market of goods and services in which organizations operate.

Keywords: consolidated budget, specialization, sanctions, price situation, tourism, agriculture, food industry, development prospects.