Страхование ответственности за неисполнение обязательств по выплате заработной платы работникам в случае банкротства организации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Страхование

Удк 336.665

страхование ответственности за неисполнение обязательств по выплате заработной платы работникам в случае банкротства организации*

Э. И. РАУ,

кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита E-mail: edr2006@mail.ru Барнаульский филиал Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

В статье рассмотрена возможность предоставления услуг страхования рисков страховыми компаниями для покрытия ущерба работникам по невыплаченной заработной плате и выходным пособиям в случае банкротства работодателя. Проведены расчет и экономическое обоснование базовых страховых тарифов для формирования гарантийных фондов в целях компенсации задолженности работникам по заработной плате.

Ключевые слова: страхование ответственности работодателя по невыплаченной заработной плате, банкротство работодателя, расчет страхового тарифа, формирование страхового фонда.

Идея создания страховых фондов для компенсации потерь уже давно реализована в системе экономических отношений. С развитием экономики и возникновением потерь в разных сферах экономики возникают потребности в страховании новых видов рисков. Одним из таких рисков, который еще не страхуется в российской практике, является страхование риска невыплаты обязательств по заработной

* Статья выполнена при финансовой поддержке Российского гуманитарного научного фонда в рамках научно-исследовательского проекта РГНФ «Права работника в случае несостоятельности (банкротства) работодателя», проект № 11-03-00681а.

плате перед работниками в случае банкротства работодателя. Такие негативные явления в экономике становятся частыми в кризисный период, что порождает несостоятельность организаций, и, как следствие, снижают темпы роста заработной платы, увеличивают просроченную задолженность по выплатам заработной платы, способствуют росту числа безработных и социальной напряженности в обществе.

Для формирования страховых фондов в целях компенсации задолженности работникам по заработной плате в случае банкротства организации целесообразно определиться с формой функционирования самого фонда, определить источник формирования такого фонда, провести расчет и экономическое обоснование базовых страховых тарифов или отчислений в соответствующие гарантийные фонды.

Теоретически возможно несколько вариантов покрытия ущерба работникам в случае банкротства работодателя, например это формирование целевого резервного фонда или формирование страховых фондов. Что касается формирования страховых фондов, то обычно этим занимаются страховые компании. Далее рассмотрим возможность предоставления услуг страхования рисков страховыми

финансы и кредит

51

компаниями для покрытия ущерба работникам по невыплаченной заработной плате и выходным пособиям в случае банкротства работодателя и предложим методику расчета соответствующего страхового тарифа.

В случае формирования страхового фонда целесообразным будет определиться с моделью расчета страхового тарифа.

В качестве базовой модели для расчета тарифа формирования страхового фонда в целях компенсации затрат работникам по заработной плате в случае банкротства организации предлагается взять модель расчета базовых страховых тарифов по страхованию гражданской ответственности туроператоров за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договорам о реализации туристического продукта.

Даная модель может быть принята за основу по следующим причинам:

1) согласно статистическим данным, туроператоры чаще всего не выполняют своих обязательств в основном по причине банкротства;

2) процент банкротств в туристической сфере не превышает соответствующего среднестатистического показателя банкротств по стране, т. е. вероятность банкротства при всех прочих равных условиях сопоставима;

3) целевой и многие расчетные параметры идентичны из-за схожести рассматриваемой проблематики.

Таким образом, изложенные ранее факты позволяют сделать вывод о возможности применения данной модели для расчетов и в других сферах деятельности.

Методика расчета базовых страховых тарифов по страхованию гражданской ответственности туроператоров за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договорам о реализации туристического продукта была рекомендована Федеральной службой по надзору за страховой деятельностью (существовала до 04.03.2011) для расчета тарифных ставок для рисковых видов страхования.

Согласно этой методике [2] в расчете заложены следующие основные параметры, необходимые для расчета страхового тарифа:

1) планируемое число договоров п;

2) вероятность наступления страхового случая д;

3) средний размер страховой суммы по одному договору страхования

4) среднее страховое возмещение по одному договору страхования при наступлении страхового случая 5ь;

5) гарантия требуемой вероятности (собранных взносов должно хватить для выплаты возмещения по страховым случаям) у;

6) коэффициент а (у), который зависит от гарантии безопасности гамма [2] (табл. 1). Нетто-ставка Тп состоит из двух частей: основной части То и рисковой надбавки Тг и определяется по следующей формуле:

Т = Т + Т . (1)

п о Г

Основная часть нетто-ставки То соответствует средним выплатам страховщика, зависящим от вероятности наступления страхового случая д, средней страховой суммы 5 и среднего возмещения ставки 5ь. Основная часть нетто-ставки рассчитывается по следующей формуле:

5

То = 100-^д. (2)

Рисковая надбавка Тг вводится для того, чтобы учесть вероятные превышения количества страховых случаев относительно их среднего значения. Рисковая надбавка рассчитывается по следующей формуле:

Тг = 1,2 • То-а(у).

м

' пд

(3)

Брутто-ставка определяется по следующей формуле:

Т -100

Ть =

, (4)

100 - /

где / - доля нагрузки в общей тарифной ставке, %.

Структура тарифной ставки следующая: 65 % - нетто-ставка, 35 % - нагрузка.

Для всех расчетов гарантия безопасности взята равной 0,9986, т. е. а(у) = 3,0.

В связи с отсутствием собственной статистики предлагается, что годовая вероятность наступления страхового случая д, средняя страховая сумма 5, среднее страховое возмещение 5ь определялись на основе экспертных оценок специалистов стра-

Таблица 1

Значения коэффициента а (у) в зависимости от распределения вероятности

Параметр Требуемая вероятность у

0,84 0,9 0,95 0,98 0,9986

а(у) 1,0 1,3 1,645 2,0 3,0

ховщика. При этом предложенный расчет базовых тарифных ставок представлен в табл. 2 [2]. Предложенный расчет сделан для каждого вида риска (для срока страхования в 1 год).

Страховщик имеет право применять к настоящим тарифным ставкам повышающие (от 1,0 до 5,0) или понижающие (от 0,4 до 1,0) коэффициенты исходя из сроков осуществления туроператорской деятельности и ее объемов, направлений (стран), с которыми работает туроператор, наличия в прошлые периоды претензий туристов или иных заказчиков по заключенным с ними договорам, а также на основании других факторов, влияющих на степень риска.

Страховщик вправе применить к тарифу дополнительные повышающие коэффициенты (от 1,1 до 2,0) при расчете страховой премии за восстановление размера страховой суммы до установленного законодательством Российской Федерации минимального размера страховой суммы по страхованию ответственности после выплат страхового возмещения по действующему договору страхования.

При заключении договора страхования на срок более 1 года страховая премия рассчитывается пропорционально сроку действия договора страхования.

Применяя эту методику для расчета тарифа формирования страхового фонда в целях компенса-

ции затрат работникам по заработной плате в случае банкротства работодателя, необходимо прежде всего внести некоторые изменения, касающиеся показателей расчета.

Показатель «планируемое число договоров» заменим показателем «количество работников». В рассматриваемом случае размер этого показателя будет зависеть от масштаба формирования фонда, который будет формироваться на уровне предприятия, региона, саморегулируемой организации. В связи с этим указанный показатель будет зависеть от числа занятых работников в рамках той или иной модели.

Количественное значение показателя вероятности наступления страхового случая может быть определено на основе статистических данных о банкротстве юридических лиц.

Значение показателя средней страховой суммы должно покрывать потребность в затратах на погашение задолженности по заработной плате и выплате выходных пособий работникам в случае банкротства работодателя. Размер данного показателя будет зависеть, прежде всего, от величины фонда.

В качестве значения показателя среднего страхового возмещения можно принять среднюю величину обязательств одного работодателя перед работниками организации, получив это значение

Таблица 2

Расчет базовых тарифных ставок [2]

Страховой риск

к

я

о &

о в о

-

о

«

о

ч

с и

х

о

о

о

р

и

=

а

Ч

в

и

=

о

Ч =

£

с а

= ■г

т с о

=

т

в

о р

о СО

Со

а

к .

се ю

§ £ ор

ах р

т с

-

в =

о

р

с

ю

р

и

т

о в

о

о в

вох

а р

т с

о

о =

о

р

с

и к

авк

т с

о

т

■г -

и т. х в

Я . во

я

с

О

>.- -в

Я 3

Я ^ Я :В 1в в

§ =

В

я я

I

О

и Сч

я

* 3

£

i 3§

^ 3

я %

, Ь 8 - ?

ак

о

т т

£ ^

Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора о реализации туристского продукта, повлекшее причинение реального ущерба туристам и (или иным заказчикам) для туроператоров, осуществляющих деятельность в сфере международного туризма или международного и внутреннего туризма

150

0,04

10 000

1 600

0,6400

0,9216

1,5616

2,4025

Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора о реализации туристского продукта, повлекшее причинение реального ущерба туристам и (или иным заказчикам) для туроператоров, осуществляющих деятельность в сфере внутреннего туризма

50

0,01

500

110

0,2200

1,1144

1,3344

2,0530

Таблица 3

Динамика дел о несостоятельности (банкротстве), рассмотренных арбитражными судами РФ

Показатель 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. Среднее количество организаций

Количество принятых решений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства 13 916 15 473 16 009 12 794 14 072 14 453

расчетным способом на основе статистических данных или с помощью учета мнения экспертов.

Остальные показатели, представленные в табл. 2, получаются расчетным способом.

Проведем расчет тарифов для страхования ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств работодателя по выплате заработной платы работникам.

Так как статистика по количеству пострадавших работников, занятых на предприятиях-банкротах, не ведется, то показатель «количество работников», который рассчитывается на одну организацию, можно получить расчетным способом, сопоставляя количество занятых в экономике с числом юридических лиц в стране. По данным Росстата1, количество занятых в РФ в среднем в 2012 г. составило 71 545,4 тыс. чел., а по данным ФНС России2, число действующих в стране юридических лиц на 01.07.2011 составило 4,532 млн ед. Таким образом, получается, что в среднем в одной организации в РФ занято 16 чел. (расчетная величина получена с помощью деления числа занятых в экономике на число юридических лиц). Так как статистических данных по крупным промышленным предприятиям выявить не удалось, в расчетах будем использовать полученный усредненный показатель численности занятых в одной организации в стране - 16 чел.

Данные Высшего Арбитражного Суда РФ о количестве принятых решений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства приведены в табл. 3 [1].

Вероятность наступления страхового случая получим с помощью сопоставления среднего числа организаций, признанных банкротом за год, с общим числом действующих в стране юридических лиц. Полученный коэффициент равен 0,003.

Показатель средней страховой суммы по экономике можно также получить с помощью расчета, умножив среднее количество занятых в организации

1 Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. URL:http://www.gks.ru.

2 Официальный сайт ФНС России. URL: http://www.nalog.ru.

на среднюю заработную плату по стране (или по региону, в случае если нужна территориальная привязка расчетов), на процент социальных начислений на ФОТ, на число месяцев невыплаты заработной платы и на среднее число организаций, признанных банкротом за год. Так как судебные разбирательства по признанию должника банкротом начинаются только спустя 3 мес. после факта возникновения задолженности, то в качестве срока расчета задолженности можно взять 5 мес., что будет являться, по мнению автора, достаточным сроком для этих расчетов. Таким образом, значение показателя средней страховой суммы по экономике равно 35 126,5 млн руб.: 16 чел. х 23 369,2 руб. (средний размер заработной платы по стране в 2011г.) х

х 1,3 (начисления на ФОТ в 2013 г. для большинства организаций в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) х 5 мес. х х 14 453 (количество потенциальных организаций-банкротов). Рассчитывая показатель средней страховой суммы на один страховой случай (возможная величина ущерба, приходящееся на одно предприятие-банкрот), разделим величину средней страховой суммы по экономике на количество потенциальных организаций-банкротов (получим значение, равное 2 430 396,8 руб.).

Рассчитывая величину среднего страхового возмещения на основе данных страховых компаний, в расчете за основу возьмем процент выплат, равный 20 %, и получим искомую величину, равную 486 079,36 руб. (2 430 396,8 руб. х 0,2).

Значения показателей, указанных в столбцах 6-9 табл. 4, рассчитаны по формулам (1-4) с учетом условий, оговоренных в методике расчета тарифных ставок страхования ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора о реализации туристского продукта (базовой методики для наших расчетов).

Таким образом, основные параметры показателей, используемые при формировании страхового

Таблица 4

Расчет базовых тарифных ставок для страхования ответственности работодателя по невыплате заработной платы работникам

Страховой риск Количество работников n Вероятность наступления страхового случая q Средняя страховая сумма S, млн руб. Среднее страховое возмещение Sb, млн руб. Основная часть нетто-ставки T , о' в % от страховой суммы Рисковая надбавка T, в % от страховой суммы Нетто-ставка T, в °% n от страховой суммы Брутто-ставка Тб, в °% от страховой суммы

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Ответственность за неисполнение или ненадле- 16 0,003 2,43 0,5 0,061728 1,012772 1,0745 1,774841

жащее исполнение обязательств работодателя

по выплате заработной платы работникам

фонда в целях компенсации затрат работникам по заработной плате в случае банкротства работодателя, представлены в табл. 4.

Таким образом, при возможном формировании страхового фонда при страховании ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств работодателя по выплате заработной платы работникам брутто-ставка страхового тарифа равна 1,775 %. Это означает, что для страхования ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств работодателя по выплате заработной платы работникам на сумму 2,43 млн руб. страховая премия составит 1,775 % от величины страховой суммы, т. е. 43 132,5 руб.

Следует отметить, что такой размер ставки будет актуальным при обязательном страховании ответственности, однако в случае добровольного страхования размер ставки должен быть значительно большим, для чего необходимы дополнительные расчеты. Также размер страховой ставки требует увеличения при дополнительном страховании ответственности на случай невыплаты выходных пособий работникам. Оценивая приближенность представленного расчета страховой премии к жизненной ситуации, следует заметить, что расчеты

проведены достаточно обоснованно, однако и допустимы незначительные корректировки по некоторым показателям. Например, полученное количественное значение ставки страхового тарифа было рассчитано при определенных параметрах рыночной конъюнктуры и количественных показателей заработной платы, числа работников, налогов и др., поэтому при их изменении искомый показатель будет нуждаться в корректировке. К сожалению, данная методика также не учитывает возможности прогрессивного увеличения страховой суммы, что требует применения соответствующего корректирующего коэффициента.

Список литературы

1. Справка о рассмотрении арбитражными судами Российской Федерации дел о несостоятельности (банкротстве) в 2008 - 2012 гг. URL: http://www. arbitr.ru/_upimg/CB8A592FB7F601A714D0C3D5E 1C3F00A_8.pdf.

2. Расчет и экономическое обоснование базовых страховых тарифов по страхованию гражданской ответственности туроператоров за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договорам о реализации туристического продукта. URL: http://support.ratanews.ru>docs/pri-ras.doc.