Научная статья на тему 'Совершенствование диагностики финансового состояния в системе кредитной кооперации'

Совершенствование диагностики финансового состояния в системе кредитной кооперации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

CC BY
579
285
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Ключевые слова
ФИНАНСОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ / КРЕДИТНАЯ КООПЕРАЦИЯ / ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА / ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ / ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ КООПЕРАТИВ / КАЧЕСТВО АКТИВОВ / ФИНАНСОВАЯ СТРУКТУРА

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Жилина Н.Н.

В статье рассмотрены направления совершенствования методологии анализа финансового состояния кредитной кооперации, предложена система экспресс-диагностики деятельности и финансовой устойчивости кредитного потребительского кооператива, проанализированы абсолютные показатели организаций кредитной кооперации, оценка качества активов, их защита, эффективность финансовой структуры.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Текст научной работы на тему «Совершенствование диагностики финансового состояния в системе кредитной кооперации»

КРЕДИТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ

УДК 336

совершенствование диагностики

финансового состояния в системе кредитной кооперации

н. н. жилина,

кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры финансового менеджмента

E-mail: znadnik@inbox. ru Бугульминский филиал Института экономики, управления и права, г. Казань

В статье рассмотрены направления совершенствования методологии анализа финансового состояния кредитной кооперации, предложена система экспресс-диагностики деятельности и финансовой устойчивости кредитного потребительского кооператива, проанализированы абсолютные показатели организаций кредитной кооперации, оценка качества активов, их защита, эффективность финансовой структуры.

Ключевые слова: финансовое управление, кредитная кооперация, экспресс-диагностика, финансовая устойчивость, потребительский кооператив, качество активов, финансовая структура.

Наряду с развитием системы кооперативного кредита не решен комплекс основополагающих вопросов деятельности этих организаций:

- отсутствует на федеральном уровне уполномоченный орган исполнительной власти по контролю за деятельностью кредитных кооперативов;

- отсутствует федеральная законодательная и нормативная база по передаче органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации функций по контролю и надзору за

деятельностью кредитных кооперативов, учитывая, что часть их создается и работает в сельской местности. Введение нормативного регулирования деятельности кредитных кооперативов и общенациональных стандартов по надзору повысит роль и значение внутреннего контроля, охватывающего всю региональную систему, за счет мониторинга и аудита;

- отсутствует механизм взаимодействия с коммерческими банками по использованию их ресурсов для кредитования предпринимателей малого и среднего бизнеса через кредитные потребительские кооперативы;

- кредитная кооперативная система требует определенной децентрализации. Одной из главных задач становится продвижение в сельские населенные пункты и формирование там представительств районных и городских кооперативов;

- отсутствуют единые общероссийские стандарты финансовой устойчивости кредитных кооперативов;

- на общероссийском уровне не решен вопрос подготовки кадров для кредитной кооперации на базе высшей школы.

С решением этих первостепенных задач экономическая эффективность деятельности кредитных кооперативов выразится в следующем:

- увеличится количество кредитных кооперативов, их филиалов;

- возрастут налоговые поступления с учетом роста товарооборота, объема производства, реализации продукции и услуг в малом и среднем бизнесе, крестьянских (фермерских) хозяйствах, личных подворьях, садоводческих товариществах — членах кредитных кооперативов;

- возрастут объемы кооперативного кредитования, что послужит стимулированию платежеспособного спроса;

- будет создан эффективный механизм трансформации сбережений населения в инвестиции.

Оценка эффективности деятельности является неотъемлемым элементом финансово-кредитного механизма кредитных кооперативов, поскольку способствует принятию обоснованных управленческих решений в области достижения финансовой устойчивости и снижении финансовых рисков.

Кредитный потребительский кооператив граждан (КПКГ) отличается от других финансово-кредитных организаций целями и направлениями деятельности. Функции кредитного кооператива не сводятся к экономическим задачам, они включают и социальные аспекты. Кроме того, КПКГ осуществляет привлечение средств и размещение их в интересах своих членов-пайщиков. Поэтому нельзя механически применять к оценке финансовой деятельности кредитного кооператива нормативы, используемые для банков и небанковских финансовых организаций. В условиях нестабильного финансового рынка их деятельность подвержена повышенному риску. Во избежание банкротств кредитных кооперативов, которые будут иметь крайне болезненные экономические, социальные и психологические последствия, необходимо уделить особое внимание нормативам, позволяющим обеспечить разумное сочетание надежности и доходности кредитного кооператива. Кредитные кооперативы не имеют регламентированной методики оценки деятельности, отсутствует система финансового учета. Нормативы оценки деятельности, рекомендуемые исследователями кредитной кооперации, не могут быть точно рас-

считаны на основе действующей официальной отчетности.

Существующие методики оценки эффективности деятельности кредитных кооперативов представляют собой методики оценки коммерческих предприятий, адаптированные под некоммерческий сектор. Комплексные методики оценки финансового состояния кредитных кооперативов представлены в работах известных ученых-экономистов Л. Н. Сониной, Г. И. Панаедовой, А. В. Па-хомова, М. Р. Овчияна, В. В. Ломовцевой.

Методики анализа финансового состояния кредитных кооперативов российских ученых предполагают оценку следующих нормативов:

- финансовой устойчивости;

- ликвидности;

- допустимого риска и резервов;

- социально-экономической эффективности.

Анализ методических указаний расчетов этих нормативов позволяет сделать выводы, что первые три группы представляют собой адаптированные финансовые коэффициенты, широко используемые для оценки финансового состояния предприятий и организаций коммерческого сектора.

Отдельного внимания заслуживают нормативы социально-экономической эффективности кредитного кооператива. Поскольку кредитные потребительские кооперативы граждан являются некоммерческими организациями, то их экономическая и финансовая рентабельность не является приоритетным показателем эффективности.

Целесообразно оценивать социально-экономическую эффективность работы кредитного кооператива по его способности удовлетворять потребности своих членов на разумных условиях. Поэтому основные нормативы кредитного кооператива:

- уровень удельных издержек функционирования (соотношение затрат на работу кредитного кооператива и его активов);

- уровень процентной маржи (разница между средневзвешенной ставкой по ссудам, выданным членам кооператива, и средневзвешенной ставкой по депозитам, привлеченным от членов кредитного кооператива).

Эти показатели рассчитываются по итогам года и являются внутренними (оценочными).

ляет собой комплекс финансовых нормативов, призванных обеспечить оценку и контроль уровня финансовой устойчивости кредитных кооперативов, их платежеспособности, ликвидности активов, рациональности структуры капитала, эффективности и рентабельности финансово-кредитной деятельности.

Аналитический обзор систем финансового мониторинга «PEARLS», «НАКСУ», «KAPER», «СУИ», представленный на рисунке, позволяет рекомендовать алгоритм экспресс-диагностики эффективности деятельности кредитных кооперативов в области управления финансовой устойчивостью (см. рисунок).

Предложенная методика экспресс-диагностики эффективности деятельности и финансовой устойчивости апробирована на оценке деятельности КПКГ «Кредит-союз» и «Альфа-кредит».

Оценка динамики абсолютных показателей деятельности кредитных потребительских кооперативов граждан (табл. 1) позволяет дать характеристику его финансово-экономического потенциала, проанализировать уровень капитализации, динамичность наращения собственного капитала, активность заемно-сберегательной политики.

Предварительная оценка финансовой устойчивости и эффективности деятельности кре-

Таблица 1

Анализ абсолютных показателей деятельности кредитных потребительских кооперативов граждан

Схема экспресс-диагностики эффективности деятельности и финансовой устойчивости кредитного потребительского кооператива граждан

Их основное назначение — обеспечить сопоставимость оценок работы кредитного кооператива в разные годы, а также сопоставимость работы разных кредитных кооперативов.

В практике деятельности кредитных кооперативов отдельных стран используются различные системы мониторинга финансового состояния. В России известны следующие системы финансовых коэффициентов: «PEARLS», «НАКСУ», «KAPER», «СУИ». Каждая из перечисленных систем финансовых коэффициентов представ-

Показатель Рекомендуемое значение КПКГ «Кредит-союз» КПКГ «Альфа-кредит»

01.01.2008 01.01.2009 Темп прироста, % 01.01.2008 01.01.2009 Темп прироста, %

Численность пайщиков, чел. Тенденция к увеличению 1 842 1 960 6,41 262 309 17,94

Величина активов, тыс. руб. Тенденция к увеличению 11 754 13 446 14,40 6 500 8 728 34,28

Величина личных сбережений пайщиков, тыс. руб. Тенденция к увеличению 6 426 8 622 34,17 4 193 4 146 — 1,11

Величина резервного фонда, тыс. руб. Тенденция к увеличению 1 713 1 849 7,96 1 163 1 365 17,39

Величина выданных займов, тыс. руб. Тенденция к увеличению 9 139 10 422 14,04 4 818 6 625 37,50

дитного кооператива осуществляется на основе данных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, аналитического бухгалтерского баланса, формируемого на основе форм финансовой отчетности для оперативного управления. Поскольку финансовая отчетность кредитных потребительских кооперативов недостаточно информативна, аналитический бухгалтерский баланс дает более детализированную информацию, раскрывая изменения в структуре и величине активов, капитала, обязательств, состояние портфеля займов и формирование финансового результата по итогам заемной, сберегательной и предпринимательской деятельности.

На данном этапе диагностики необходимо оценить риск потери финансовой устойчивости в ближайшей перспективе, выявить тенденции изменения отдельных элементов активов, капитала, обязательств и других значимых показателей.

Экспресс-диагностику качества активов кредитного кооператива предлагается проводить с помощью следующих показателей (табл. 2).

Цель данного этапа — выявить проблемные моменты в политике управления прибыльными активами. Своевременная диагностика снижения обеспеченности резервами просроченных займов и повышения риска портфеля займов способствует принятию эффективных управленческих решений по управлению портфелем, оптимизации его структуры и соответственно будет способствовать стабилизации финансово-кредитного обеспечения кредитного кооператива, его самоокупаемости.

Анализ эффективности финансовой структуры КПКГ (табл. 3) позволяет разработать обоснованные управленческие решения в области заемно-сберегательной политики кооператива. Предлагаемые финансовые коэффициенты диагностируют предпосылки снижения финансовой устойчивости кредитного кооператива в результате структурных сдвигов прибыльных и неприбыльных активов, изменения соотношения собственного капитала и обязательств, снижения обеспеченности активов резервными фондами.

Снижение предложенных показателей в динамике, неудовлетворение рекомендуемым значениям являются индикаторами дестабилизации финансово-кредитной деятельности кооператива.

Увеличение личных сбережений вкладчиков возможно при повышении инвестиционной привлекательности для субъектов малого бизнеса, предложении дополнительных гарантий, предложении широкого спектра сберегательных программ, ориентированных на различные слои населения. Коэффициенты эффективности финансовой структуры КПКГ позволяют выявить способность кооператива выполнять принятые нормативы деятельности, выполнять обязательные резервные требования, соблюдать законодательство по обеспечению интересов пайщиков. Показатели эффективности и роста кредитных потребительских кооперативов граждан диагностируют уровень самоокупаемости, результативности, затратности и перспектив экономического роста (табл. 4).

Таблица 2

Оценка качества активов кредитных потребительских кооперативов граждан, их защита

Показатель Рекомендуемое значение Расчет показателя КПКГ «Кредит-союз» КПКГ «Альфа-кредит»

01.01.2008 01.01.2009 01.01.2008 01.01.2009

Коэффициент риска портфеля займа, % < 5 %, при полной обеспеченности займов < 8 % З х 100% , А где Зпр — просроченные займы; А — активы 2,56 2,88 4,01 4,30

Коэффициент обеспеченности резервом просроченных займов, % До 12 мес. 35 %, более 12 мес. 100 % РФ х 100% Зп.р1 х 0,35 + Зп.р2 где РФ — резервный фонд; Зпр1 — просроченные займы менее 12 мес.; Зп.р2 — просроченные займы более 12 мес. 101,12 114,12 102,30 106,75

Таблица 3

Анализ эффективности финансовой структуры кредитных потребительских кооперативов граждан

Показатель Рекомендуемое значение Расчет показателя КПКГ «Кредит-союз» КПКГ «Альфа-кредит»

01.01.2008 01.01.2009 01.01.2008 01.01.2009

Доля чистого портфеля займов в активах, % 70—80 З - (Зпр1 х 0 35 + Зпр2) ( П.р1 0,35 п.Р2/X Ю0% , А где З — общая величина займов 75,19 74,63 70,12 71,61

Доля финансовых инвестиций в активах, % 10 ЦБ+ Дб б х 100% , А где ЦБ — ценные бумаги; Дб — депозиты в банках 0,00 0,00 0,00 0,00

Доля неприбыльных активов, % 10 ОС +ДС+НМА X100% , А где ОС — основные средства кооператива; ДС — денежные средства; НМА — нематериальные активы 22,25 22,49 25,87 24,09

Доля активов, сформированных за счет личных сбережений, % 70—80 С — х 100% , А где С — личные сбережения пайщиков 54,67 64,12 64,50 47,50

Доля активов, сформированных за счет внешних кредитов и займов, % <45 З — х 100% А 0,00 0,00 0,00 0,00

Доля активов, сформированных за счет собственного капитала, % > 12 ск — X 100% , А где СК —собственный капитал КПКГ 45,33 35,88 35,50 52,50

Доля активов, сформированных за счет резервного (неделимого) фонда, % >3 РФ х 100%, А где РФн — неделимый резервный фонд 3,46 4,12 4,56 3,89

Таблица 4

Оценка показателей эффективности и роста кредитных потребительских кооперативов граждан

Показатель Рекомендуемое значение Расчет показателя КПКГ «Кредит-союз» КПКГ «Альфа-кредит»

01.01.2008 01.01.2009 01.01.2008 01.01.2009

Доходность портфеля займов, % Сравнимая с рыночной ставкой доходности Дз х 100% , ПЗ ср где Дз — доход от займов; ПЗср — средний чистый портфель займов 13,29 10,25 12,45 9,87

Окончание табл. 4

Показатель Рекомендуемое значение Расчет показателя КПКГ «Кредит-союз» КПКГ «Альфа-кредит»

01.01.2008 01.01.2009 01.01.2008 01.01.2009

Доходность активов, %, Положительная, тенденция к увеличению IД ^ х 100% , Ас.р где Д — доходы; А ср— средние активы 7,8 6,3 5,9 4,8

Доходность по личным сбережениям, % Больше инфляции Дс х 100% С где Дс — начисленные проценты по сбережениям 10,9 9,24 11,42 8,46

Прирост портфеля займов, % Тенденция к повышению З ^ х 100% , З где Зкг — портфель займов на конец года; Знг — портфель займов на начало года 134,20 114,04 125,60 137,50

Прирост активов, % Тенденция к повышению ^ х 100% , Ан.г где Акг — активы в конце года; Анг — активы в начале года 124,55 114,40 132,75 134,28

Прирост личных сбережений, % Тенденция к повышению С - х 100% , С н.г где Скг — личные сбережения в конце года; Снг — личные сбережения в начале года 127,61 134,17 112,40 98,89

Прирост паевого фонда, % Тенденция к повышению ПФкг ™ х 100% ПФ . , н.г где ПФк г — величина паевого фонда в конце года; ПФн г — величина паевого фонда в начале года 118,42 130,18 124,39 142,19

Прирост резервного неделимого капитала, % Тенденция к повышению РФ ™ х 100% РФ н.г , где РФк г — резервный неделимый капитал в конце года; РФн г — резервный неделимый капитал в начале года 129,80 136,33 104,56 114,55

Средние сбережения на одного пайщика, тыс. руб. Тенденция к повышению С ~П ' где С — личные сбережения пайщиков; П — количество пайщиков кооператива 3,49 4,40 16,00 13,42

Средний заем на одного пайщика, тыс. руб. Тенденция к повышению З П где З — сумма займов 4,96 5,32 18,39 21,44

Динамичный рост выданных займов, привлеченных личных сбережений способствует росту активов. Эффективное управление прибыльными активами, снижение административных и управленческих затрат способствуют повышению доходности сбережений, созданию резервов, увеличению собственного капитала.

Интегральная оценка с использованием предложенных показателей позволяет оперативно оценить эффективность деятельности кредитного кооператива, его финансовое состояние. Интервал отклонения полученных финансовых коэффициентов от рекомендованных коэффициентов позволяет оценить степень чувствительности кредитного потребительского кооператива граждан к конкретному фактору финансового состояния.

Для оценки чувствительности кредитного кооператива по фактору текущей платежеспособности рекомендуется расчет следующих коэффициентов:

Кф - Кн

К = Лт.л ^т.л х 100% ,

К н

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

где К\—чувствительность кредитного кооператива по фактору текущей платежеспособности; Кфл — коэффициент текущей ликвидности фактический;

К тнл — коэффициент текущей ликвидности нормативный — для КПКГ рекомендуемая величина коэффициента текущей ликвидности 20—30 %. ЛА

Ктл =-х 100% ,

тл ТО

где Кт.л — коэффициент текущей ликвидности;

ЛА — ликвидные активы;

ТО — обязательство к исполнению в течение

30 дней.

Аналогичным образом рекомендуется оценивать чувствительность кредитного кооператива по факторам финансовой устойчивости и обеспеченности собственными средствами и резервами под сомнительные займы.

Внедрение экспресс-диагностики деятельности кредитного потребительского кооператива граждан в финансово-кредитный механизм способствует снижению финансовых рисков, совершенствованию оперативного финансового управления кредитным кооперативом, повышению результативности деятельности.

Развитие финансово-кредитного механизма деятельности кредитных потребительских кооперативов граждан в России сопровождается рядом проблем нормативно-правового, административного, управленческого и финансового характера. Несовершенство, противоречивость, а порой и двусмысленность норм законодательства в области регулирования деятельности кредитных кооперативов снижают их привлекательность на ссудо-сберегательном рынке России. Финансовые мошенничества в области ипотечного кредитования и финансовых пирамид негативно сказываются на имидже кредитной кооперации.

Анализ функционирования кредитных потребительских кооперативов позволяет сделать вывод, что развитие кредитной кооперации сдерживает ряд финансовых проблем как со стороны привлечения ресурсов, так и со стороны расходования средств. В частности, наиболее острыми являются: неразвитость политики привлечения сбережений, отсутствие регламентированной системы оценки финансовой устойчивости, отсутствие системы управления финансовыми рисками, непроработанность системы страхования пайщиков, несовершенство принятых форм финансовой отчетности кредитных кооперативов.

Список литературы

1. Система раннего предупреждения рисков — PEARLS. URL: http://www. creditcoop. ru/index. php?option=com_content&view=arti cle&id=539:pearls-system&catid=53:fin-analiz-activity&directory=65.

2. Черненко Е. В. Финансовый контроль в кредитных потребительских кооперативах граждан // Бухгалтерский учет. 2008. № 17. С. 62—66.

3. ЧерненкоЕ. В. Финансовый контроль в кредитных потребительских кооперативах граждан // Бухгалтерский учет. 2008. № 18. С. 62—66.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.