Система управления качеством государственного финансового контроля Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 005.6:336.1-047.64

М.Ю. ЛАЛАКУЛИЧ,

к.е.н., доцент, Ужгородський торговельно-економ1чний iнститут Кивського нацонального торговельно-економiчного унверситету

Система управлшня ямстю державного фшансового контролю

Розглянуто контрольнi заходи з впровадження системи управлiння яюстю на основi рекоменда^й INTOSAI, кращоi свi-тово'1'практики i накопиченого досвщу. Окреслено основн завдання системи управлння яюстю державного фiнансового контролю на основi узагальнення зарубiжного досвщу, що дозволить пдвищити результативность ДФК. Розглянута система управлння яюстю державного фнансового контролю, згрупована за трьома основними блоками, як будуть ви-користовуватись при оцнюваннi якост контролю. Виокремлено критерИ оцнки якост контрольного заходу шляхом роз-подлу на групи: критерИ, що характеризують процес подготовки контрольного заходу; критерИ оц/нки якост процесу його здйснення та критерИоц/нки результату цього заходу.

Ключов1 слова: фнансовий контроль, ефективн'ость, контроль якост'о, контролюючий орган, кадрова полтика, стиму-лювання, аудитори, система управлння яюстю державного фiнансового контролю.

М.Ю. ЛАЛАКУЛИЧ,

к.э.н., доцент, Ужгородский торгово-экономический институт Киевского национального торгово-экономического университета

Система управления качеством государственного финансового контроля

Рассмотрены контрольные мероприятия по внедрению системы управления качеством на основе рекомендаций INTOSAI, лучшей мировой практики и накопленного опыта. Определены основные задачи системы управления качеством государственного финансового контроля на основе обобщения зарубежного опыта, что позволит повысить результативность ГФК. Рассмотрена система управления качеством государственного финансового контроля, сгруппированная по трем основным блокам, которые будут использоваться при оценке качества контроля. Выделены критерии оценки качества контрольного мероприятия путем деления на группы: критерии, характеризующие процесс подготовки контрольного мероприятия; критерии оценки качества процесса его осуществления и критерии оценки результата этого мероприятия.

Ключевые слова: финансовый контроль, эффективность, контроль качества, контролирующий орган, кадровая политика, стимулирование, аудиторы, система управления качеством государственного финансового контроля.

M. LALAKULYCH,

Ph.D., assoc. prof. of Uzhgorod Trade and Economic Institute of the Kyiv National Trade and Economic University

The quality management system of state financial control

Control measures for the implementation of quality management system based on the recommendations of INTOSAI, best global practices and accumulated experience are considered. The basic task of the quality management system of state financial control based on a synthesis of international experience, which will increase the efficiency of SFC. The system of quality management of state financial control, which grouped in three main blocks for use in assessment the quality control is considered. The criteria for assessing the quality of control measure by dividing into groups: the criteria that characterize the process of preparation of control measure; criteria for assessing the quality of the process of its implementation and criteria for assessing the result of its measure are singled out.

Keywords: financial control, efficiency, quality control, supervisory authority, personnel policy, incentives, auditors, quality management system of state financial control.

Постановка проблеми. Проблема якост державного фЫансового контролю актуальна для вск рюшв управлЫня економкою, галузей, установ та оргаызацм. Зокрема, по-л1тичний аспект проблеми зумовлюеться, перш за все, тим, що яюсть державного фЫансового контролю е одним ¡з критерий розвитку економки сусптьства, показником рюня ви-конання планв соц^льно-економнного розвитку держави. Соцвльний аспект и виршення залежить вщ забезпечення належноУ осв™, пщвищення квал^каци працюниюв контр-олюючих органв. Економнний аспект полягае в тому, що по-лтшення якост державного фЫансового контролю е основою пщвищення ефективност формування та витрачання державних коштв. Органвацмний аспект вщображае за-лежнють пщвищення якост вщ органваци державного фЬ нансового контролю. Ця проблема е комплексною ¡ виршу-ватися вона мае шляхом комплексного, системного тдходу, реалвувати який можна суто в рамках створення системи

управлЫня яюстю. При цьому слщ спиратися на стандарти, як е нормативною базою системи якостк Загальновизнани-ми сьогодн е м1жнародн1 стандарти ISO серп 9000-2001, як сконцентрували свтовий досвщ управлЫня яюстю [5].

Необхщнють впровадження системи управлЫня яюстю державного фЫансового контролю обумовлена: вщсутню-тю единих для вах контролюючих оргаыв стандар^в i процедур д1яльност1; низькою яюстю значноУ кшькост контр-ольних заходiв, що потребують доопрацювання; потребою у здмсненш додаткових заходiв щодо запобгання проявам корупцп серед посадових оаб, уповноважених на виконан-ня функцм держави.

Основою побудови системи управлЫня яюстю державного фЫансового контрою мають бути певн науковi дослщження, а саме: визначення ролi й мiсця системи управлiння яюстю в пiдвищеннi ефективностi державного фЫансового контролю, аналiз та узагальнення зарубiжного досвiду здмснен-

© М.Ю. ЛАЛАКУЛИЧ, 2016

Формування ринкових вщносин в УкраУы №9 (184)/2016 "|7

ня системи управлЫня яюстю ДФК, розробка стратеги якост контролю, яка б враховувала специфку УкраУни.

Лнал13 дослщжень та публкащй з проблемы. Серед наукових дослщжень вггчизняних учених, в яких висвгглено проблеми державного фЫансового контролю, заслугову-ють на увагу прац О. Барановського, М. Бтухи, О. Васили-ка, I. Ващенко, I. Дрозд, В. Мамишева, Н. Рубан, Л. Савченко, А. СаунЫ, I. Стефанюка, В. Шевчука та ¡н. Однак слщ зазна-чити, що у своУх публ¡кац¡ях ц¡ науковц здеб¡льшого розгля-дають окрем¡ практичн аспекти орган¡зац¡í ¡ функц¡онування державного фЫансового контролю.

Увагу досл¡дженню теоретичних основ фЫансового контролю також придтяють заруб¡жн¡ вчен¡: Р. Адамс, Д. 1рвЫ, Б. Левалуа, Д. Хан, Д. Ретрей, Дж. Робертсон, Р. Томсон та ¡н.

На сучасному етап розвитку державност¡ УкраУни не сформульовано концептуальних засад побудови единоУ системи державного фЫансового контролю, в¡дсутня необхщ-на аргументацт для прийняття обгрунтованих державних ршень у форм¡ закон¡в, сучасних концепцм ¡ стратег¡й у дЬ яльност контролюючих орган¡в, тому ¡снуе необхщнвть в по-дальших досл¡дженнях щодо виршення цих проблем.

Мета статт'1 - окреслити систему управлЫня яюстю державного ф¡нансового контролю.

Виклад основного матер1алу. В стандартах з аудиту державних фЫансв !\Т0БА! наголошуеться, що робота ау-дитор¡в на кожному рвы ¡ стадГУ перев^ки повинна прово-дитися п¡д належним наглядом упродовж всього перюду, а зафксоваы в робочих документах результати мають пере-в¡рятися кер¡вником групи аудитора.

Розробка ¡ впровадження системи управлЫня як¡стю контрольних заход¡в на основ¡ рекомендац¡й !\Т08А1, кра-щоУ св¡товоí практики ¡ накопиченого досвщу, передбачае:

- зд¡йснення контролю якост шляхом проведення ви-б¡ркових постконтрольних оглядв незалежними аудиторами з оцЫкою значущост¡ ¡ корисност¡ матервлв контролю, масштабност¡ виконання запланованих завдань контролю, об'ективност й точност¡ виявлених фактю п¡д час контролю, надмност та ретельност¡ висновк¡в ¡ рекомендацм, своечас-ност¡ п¡дготовки, ясност¡ й конструктивност складених зв¡т¡в за пщсумками контролю;

- п¡двищення якост¡ державного фЫансового контролю шляхом забезпечення зростання ефективност та резуль-тативност¡ контрольних заходю, а також Ухнього позитивного впливу на сфери й об'екти контролю, постмного вдоскона-лення самоУ системи управл¡ння як¡стю контрольних заходю;

- забезпечення в¡дпов¡дност¡ структури й оргаызаци дЬ яльност¡ контрольного органу визначеним стратепчним цЬ лям ¡ завданням шляхом проведення функц¡онального аналву за д¡лянками роботи ¡ структурними пщроздтами, розробки план¡в заход¡в для кожного структурного пщроз-д¡лу ¡з зазначенням необх¡дних результат¡в, а також постм-ного впровадження нових технолопй у робоч¡ процеси тощо;

- проведення ефективноУ кадровоУ пол¡тики шляхом ре-тельного пщбору персоналу, пщвищення його квал¡ф¡кац¡í, в¡дпов¡дальност¡ кожного працвника за результати контролю;

- впровадження системи постмноУ оц¡нки ефективнос-т д¡яльност¡, що передбачае розробку ктьюсних ¡ як¡сних по-казник¡в роботи кожного структурного пщроздту, методи-

ку оцЫки на вс¡х р¡внях дтльност впливу трудовоУ активност¡ кожного працвника на досягнення стратепчноУ мети, пос™-не п¡двищення ефективност¡ системи внутршнього контролю;

- впровадження ефективноУ системи мотивацм та заохо-чень працюниюв, що базуеться на застосуванн¡ прозорих ¡ справедливих метод¡в стимулювання.

УправлЫня як¡стю державного ф¡нансового контролю слщ розглядати як процес, який здмснюеться з метою досягнення результативност дтльност контролюючого органу.

Система управлЫня як¡стю мае включати в¡дпов¡дн¡ ме-хан¡зми, процедури й ¡нструменти, що забезпечують: високу яюсть проведення контрольних заходв; досягнення поставлено' мети й отримання достов^них результат¡в контрольних заходв; прийняття в¡дпов¡дних заходю, що унеможлив-лять повторення виявлених помилок ¡ недол¡к¡в, тим самим пщвищать як¡сть д¡яльност¡ контрольного органу [4, с. 166].

На основ¡ узагальнення заруб^ного досв¡ду окреслено систему управлЫня як¡стю державного ф¡нансового контролю, що дозволить суттево пщвищити результативн¡сть ДФК. Завданнями системи управлЫня як¡стю державного фЫан-сового контролю мае стати:

- попередження можливих порушень ¡ недол¡к¡в при пла-нування ¡ проведенн¡ контрольних заходв;

- виявлення та усунення порушень ¡ недол¡к¡в п¡д час пщготов-ки, проведення ¡ оформлення результат^ контрольних заход¡в;

- реал¡зац¡я заходв, що спрямован¡ на недопущення в по-дальшому виявлених та ¡нших можливих порушень ¡ недолЬ юв при проведенн¡ контрольних заход¡в [2, с. 479].

Впровадження системи управлЫня яюстю в д¡яльн¡сть контролюючих органа державного ф¡нансового контролю дозволить: отримувати обгрунтоваы висновки за результатами контрольних заходв; забезпечити результативн¡сть, продуктивнють ¡ економ¡чн¡сть, контрольного процесу; по-ст¡йно пол¡пшувати та вдосконалювати контрольно-рев^й-ну роботу, що в свою чергу п¡двищить дов¡ру до результата д¡яльност¡ контролюючих орган¡в.

Важливим моментом формування системи управлЫ-ня яюстю ДФК е ¡нформац¡йна система, яка включае нор-мативно-правов¡ документи, що регламентують рвы сфери дтльност контролюючого органу. 1нформацмна база управлЫня як¡стю державного ф¡нансового контролю може складатися ¡з елемент¡в, як¡ згрупован в три основн¡ блоки:

1) яюсть процесу п¡дготовки контрольного заходу; яюсть зд¡йснення контрольного заходу та яюсть результату контрольного заходу;

2) управлЫня як¡стю кадрового забезпечення контролюючого органу, який мютить: яюсть кадровоУ пол¡тики; як¡сть виконання працюниками функц¡ональних обов'язк¡в та стимулювання працюниюв;

3) управл¡ння яюстю методичного забезпечення контрольно' роботи включае: яюсть застосованих метод¡в ¡ прийо-м¡в зд¡йснення контрольного заходу; оцЫку дотримання ви-мог ¡нструктивно-методичних матер¡ал¡в.

Виокремлення критерив за блоками орвнтоване на оцЫ-ку саме тих аспекта державного ф¡нансового контролю, як визначають його усп¡шн¡сть ¡ сприяють досягненню загаль-них цтей контрольного заходу. Доц¡льно систематизувати критери оц¡нки якост¡ контрольного заходу шляхом Ухнього

18 Формування ринкових вщносин в УкраУн №9 (184)/2016

розподту на групи: критери, що характеризують процес пщ-готовки контрольного заходу; критери оцЫки якост процесу його здмснення та критери оцЫки результату цього заходу.

До першоУ групи належать критери якост процесу пщго-товки контрольного заходу, а саме:

- вщповщнвть визначення мети контрольного заходу по-вноваженням контролюючого органу;

- наявнють уах нормативно-законодавчих матерГалГв, значущих для визначення мети контролю;

- вщповщнвть програми контролю мет контрольного заходу;

- вщповщнють квалГфкаци' та досвщу роботи контролерГв контрольному заходу;

- визначення вщповщних критерив оцЫки результатв дЬ яльност об'екта, що перевГряеться;

- врахування результалв перевГрок, проведених Ышими контрольними органами;

- врахування виконання рекомендацм за результатами попередых перевГрок.

Результатами пщготовчоУ' стади оцЫки якост контролю е: виявлення помилок на ранньому етап його здмснення, що сприяе збереженню часу та ресурав, необхщних для ви-правлення помилок на наступних стадГях; визначення проблем ¡нтеграцп з Ышими контролюючими органами, а також неузгодженостей в дГях, як можуть спричинити збтьшення витрат на проведення контрольного заходу.

До другоу групи належать критери оцЫки якост процесу здГйснення контролю, а саме:

- вщповщнють встановленому порядку проведення контрольного заходу;

- вщповщнють роботи, яку виконують контролери робочо-му плану та програмГ контрольного заходу;

- наявшсть у перевГряючих вщповщних знань, вмЫь i на-вичок для виконання програми контрольного заходу;

- вщповщнють ¡нформацмних технолопй програмГ контрольного заходу;

- наявнГсть запропонованих пропозицГ' та заходГв за результатами контрольного заходу, як сприятимуть пщвищен-ню ефективност дГяльност об'екта, що контролюеться.

До третьоУ групи належать критери' оцЫки якост результату контрольного заходу. Вони дозволяють оцЫити результа-тивнГсть його проведення за такими показниками, як ефек-тивнвть роботи групи контролерГв, 'хн пропозици, а також заходи, що були проведем на пщстав! розроблених реко-мендацГй. ДоцГльно зазначити, що без якГсного документу-вання результатГв контрольного заходу важко довести факт бюджетного правопорушення та визначити винних. Саме за результатами контрольного заходу будуеться об'ективний розгляд справи про вщшкодування збитюв та притягнення до вщповщальност порушниюв.

Яюсть результату контрольного заходу можна оцЫити за допомогою таких критерив:

- вщповщнвть виконаноУ роботи програмГ контрольного заходу;

- перевГрка вах питань, визначених програмою контролю;

- пщкртлення результатв контролю вщповщними дока-зами та розрахунками;

- вщповщнють звггу поставлена мети заходу;

- доведення виявлених фактв фЫансових порушень до вщповщних компетентних оргаыв.

Другий блок складаеться з критерив оцЫки якост кадрового забезпечення. Критери' якост кадрового забезпечення включають такГ показники: оцГнка складу працГвникГв за посадами, спецГальностями, стажем роботи за спецГальнГстю та ¡ндивщуальними здГбностями фахГв^в.

Третм блок охоплюе критери оцЫки якост методичного забезпечення, як покликан характеризувати яюсть застосовува-них методв та прийомГв здмснення контрольного заходу та сту-пЫь дотримання вимог ¡нструктивно-методичних матерГалГв.

Розробка Г здмснення полГтики управлЫня яюстю, на думку А.М. СаунЫа, мае стати головним обов'язком керГвництва органу державного фЫансового контролю. Ця полГтика мю-тить характер Г масштаби внутршньоУ' системи управлЫня яюстю Г може суттево рГзнитися залежно вщ типу й органЬ заци контрольного органу, ¡снуючого законодавства, обсягу та його функцм та повноважень, штатно'1 чисельност й ор-гаызацмно''' структури, видГв контрольних заходГв. Слщ за-значити, що якщо полГтика управлЫня яюстю, яка прийнята в контрольному органу послщовно реалГзуеться, це гарантуе, що при проведены контрольних заходГв здмснюються вщпо-вщы ди' та процедури, як забезпечують виконання поставле-них завдань Г отримання яюсних результалв. А далГ вЫ говорить, що важливою умовою устшного функцюнування системи управлЫня яюстю е доведення загальних принци-тв Г процедур контролю яюстю, встановлених в орган фЫан-сового контролю, до вщома вах його працГвниюв. При цьо-му кожний пра^вник мае розумГти свою вщповщальнють за яюсы результати дГяльност контрольного органу [4, с. 172].

Висновки

Значущкть чггкого визначення та впровадження системи управлГння якГстю державного фГнансового контролю обумов-лена вщсушстю единих для вах контролюючих оргаыв стандарт Г процедур дГяльностГ; низькою яюстю значно' ктькост контрольних заходГв, як потребують доопрацювання; потребою у здГйсненнГ додаткових заходГв щодо запобГгання проя-вам корупци серед посадових оаб, уповноважених на виконання функцм держави. З метою подолання названих недолив окреслено систему управлЫня яюстю державного фЫансового контролю, яка складаеться з окремих елементГв, що згруповаы в три основнГ блоки. Кожний елемент системи управлЫня яюс-тю мГстить набГр вГдповГдних вимог, яких необхщно дотримува-тися. Практична реалГзацГя моделГ оцГнки якостГ здмснюеть-ся за допомогою критерив, яю Грунтуються на припущеннГ, що яюсть державного фГнансового контролю - це результат по-рГвняння очГкування Г сприйняття за визначеними критерГями.

Впровадження системи управлЫня якГстю державного фЬ нансового контролю дасть змогу: пщвищити результатив-нГсть та ефективнГсть державного фГнансового контролю; здГйснити чГтку регламентацГю дГяльностГ посадових осГб, уповноважених на виконання контрольних функцм; забез-печити прозорГсть контролю.

Список використаних джерел

1. Важинський Ф.А. Антикризове ф1нансове управл1ння як еконо-мнна система / Ф.А. Важинський, А.В. Колод1йчук // Науковий в1-

Формування ринкових в1дносин в УкраУн1 №9 (184)/2016 19

cиик HËW У^аини: зб. иayк-теxи. np. - Львiв: PBB HËTY Уфа™, 2Q1Q. - Bип. 2Q^. - C. 127-1Э2.

2. Гocyдapcтвеииый фииaиcoвый котроль: yчебиик [для выcш. yчеб. заведений] / C.B. Cтепaшии, H.C. Cтoляpoв, C.O. Шoxии, B.A. Жуков. - CTO: Птеф, 2QQ4. - 557 c.

3. ^лод^чук A.B. ФЫанмва та иayкoвo-теxиiчиa cклaдoвi Ыно-вацмного noтеицiaлy npoмиcлoвocтi: теopетичиi acnекти та вп"чиз-ияиi pеaлiï / A.B. ^лод^чук // Фopмyвaиия pиикoвиx в^но^н в

УкраУн1: 36. наукових праць. - Вип. 1(140). Наук. ред. 1.Г. Манцуров. - К., 2013. - С. 30-35.

4. Саунин А.Н. Аудит эффективности использования государственных средств. Вопросы теории и практики / А.Н. Саунин. - М.: Высш. шк., 2005. - 311 с.

5. Система управлшня яюстю - Основы положення та словник: ДСТУ ISO 9000-2001 [чинний вщ 2001-06-27]. - К.: Держстан-дарт Укра'ни, 2001. - 27 с. - (Нацюнальы стандарти Укра'ни).

УДК 336.64

О.П. КВАСОВА,

к.е.н., доцент, Ки'вський нацоональний университет технологий та дизайну

Державне управлшня фшансово-економ1чною безпекою ресурсного потенщалу банмв Украши

У статтi розглянуто питання формування державного управлоння фонансово-економочною безпекою ресурсного по-тенцоалу банков, основними елементами якого е капiтал банкОв, кошти суб'ект'ов господарювання, кошти фiзичних особ, а також нш'о пасиви банкОв, як е об'ектами управлоння. Визначено, що суб'ектами управлоння крiм державних органiв мають бути саморегуловнi орган'озацо, а також банки. Запропоновано враховувати категорИ' економочних агентов, принципи системного подходу, тенденцИ' розвитку пасивних операцОй банкОв, етап оснування банку.

Ключов/ слова: фiнансово-економiчна безпека, ресурсний потенцоал банкОв, власний каптал, зобов'язання, державне управлоння, системний п'одхОд, суб'екти управлоння, об'екти управлоння.

О.П. КВАСОВА,

к.э.н., доцент, Киевский национальный университет технологий и дизайна

Государственное управление финансово-экономической безопасностью ресурсного потенциала банков Украины

В статье рассмотрен вопрос формирования государственного управления финансово-экономической безопасностью ресурсного потенциала банков, основными элементами которого являются капитал банков, средства субъектов хозяйствования, средства физических лиц, а также другие пассивы, которые являются объектами управления. Определено, что субъектами управления кроме государственных органов должны быть саморегулируемые организации, а также банки. Предложено учитывать категории экономических агентов, принципы системного подхода, тенденции развития пассивных операций банков, этап существования банка.

Ключевые слова: финансово-экономическая безопасность, ресурсный потенциал банков, собственный капитал, обязательства, государственное управление, системный подход, субъекты управления, объекты управления.

O. KVASOVA,

Ph.D. economic sciences, assistant professor, KNUTD

State management financial and economic security of resource potential of Ukrainian banks

This article examines the question of the formation of State management financial and economic security of resource potential of banks, the main elements of which is the capital of banks, businesses, individuals, and other liabilities of banks which are the objects of management. Determined that the subjects of management in addition to State bodies should be self-regulatory organizations, as well as banks. Asked to consider the category of economic agents, the principles of the system approach, trends of development of passive transactions of banks, the stage of the existence of the Bank.

Keywords: financial and economic security, resource potential of banks, equity, commitment, State management, system

approach, the subjects of control, the objects of control.

Постановка проблеми. На сучасному етагл економ1ч-ного розвитку Укра'Уни, який характеризуемся госиленням гроцес1в глобал1заци, виникае необхщнють в удосконален-н1 д1яльност1 фЫансових госередниюв, де особливу роль Bi-д1грають банки, що готребуе активiзацií банювсько'У дiяль-ност на фЫансовому ринку УкраУни. Pеалiзацiя гоставленоУ задачi вимагае голтшення угравлЫня ресурсним готен^а-лом банюв. Удосконалення такого угравлЫня говинно гро-ходити безгерервно i гередбачати ймовiрностi настання фЬ нансових криз та Ыших катаклiзмiв, зменшення яких може бути забезгечено госиленням державного угравлЫня i са-

морегулювання, а також застосуванням системного тдходу. Такий глдхщ повинен передбачати врахування дм фактор1в внутр1шнього та зовшшнього середовища, взаемовщносин р1зних суб'екпв управлЫня, визначення принцип1в i засад управлЫня, дотримання яких приведе змщнення фЫансово-економiчноï безпеки ресурсного потен^алу банюв i банюв-сько'' системи в цтому.

Анал/з дослщжень i публ/'кац/'й з проблеми. Проблема функцюнування суб'екпв господарювання, в т.ч. банюв, на фЫансових ринках дослдауеться як вггчизняними так i за-pубiжними вченими. Помiтний внесок у i"í виршення внесли

20 Фopмyвaння pинкoвиx вiднocин в yKpami №9 (184)/2016

© O.Ï. KBACOBA, 2016