CC BY
95УДК 33.2964
Лавриненко А.А.
студент 2 курса, факультет «Финансы и кредит» Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина (г. Краснодар, Россия)
Иваницкий Д.К.
доцент
Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина (г. Краснодар, Россия)
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Аннотация: статья рассматривает систему налогообложения в Российской Федерации, историю ее появления. Приведены данные по поступлению налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации, а также рассмотрена тематика налогов преступлений.
Ключевые слова: налоги, система налогообложения, налоговые преступления.
Согласно статье 8 Налогового Кодекса (далее: НК) Российской Федерации (далее: РФ), «Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц...в целях финансового обеспечения деятельности государства».
Историю развития системы налогообложения в РФ условно можно разделить на три этапа. В Древней Руси первыми образованиями были родовые общины. Князь облагал общинников-смердов данью. Первоначально размер дани не был регламентирован. С расширением границ государства формы
налогов начали усложняться. Налоги собирались в нескольких формах: дань, оброк (взимался с определенного предмета), подать, урок (определялся по размеру).
В X веке возникают и развиваются княжеские хозяйства, что приводит к переводу части податей на денежную основу.
В 1521 году завершается период становления централизованного государства во главе с Москвой. Налоговая система развивается по трем направлениям: основу налогообложения составляли прямые натуральные налоги; косвенные налоги и формировалась система дополнительных сборов и повинностей. Развитие местных органов управления привело к возникновению дополнительной системы налоговых платежей (например, новобрачные должны были уплачивать «новоженный убрус»). В ХУ-ХУ1 вв. большое значение приобретают денежные налоги. В это же время зарождается косвенное обложение. Возникают государственные регалии, возрастают пошлины. На протяжении ХП-ХШ вв. налоговая система в России складывалась под воздействием требований хозяйственной жизни.
В 1693 году с целью упорядочения налогообложения была сделана перепись посадских людей. Кроме податей в России появилась система личных повинностей (ямская, ратная и т. д.). Таким образом, в ХУПв. в России формируется финансовая система - основную часть налогов составляют денежные изъятия.
Петр I вводит дополнительные налоги: корабельный, рекрутский и т. д. В этот период начали развиваться и косвенные налоги: пошлины, регалии, монополии. Петр I упрощает систему налогообложения.
В 1885 г. были введены дополнительные сборы в зависимости от уровня дохода. Война с Японией потребовала увеличения государственных расходов. До конца 1914 г. были изменены ставки по 12 видам косвенных налогов (акцизы со спичек, табака и т. д.). В первое время после революции правительство не устанавливало новых налогов, но Гражданская война в корне изменила политику
государства. Налоговая система характеризовалась многократностью налогов. Техническое несовершенство налогового аппарата привело к тому, что государство было вынуждено ввести наиболее простые виды налогов и сборов.
В феврале 1921 г. Наркомфин приостановил взимание всех денежных налогов. В первые годы советской власти местные Советы вводили ряд хаотичных налогов, например, на граммофоны, бобровые шапки и т. д. В 1941 г. начинается Великая Отечественная война. В это время была установлена 100% ставка к подоходному и сельскохозяйственному налогам. 1990 г. ознаменовался началом полномасштабного восстановления налоговой системы. В 1998 г. завершился этап формирования. На сегодняшний день наше налогообложение одно из самых передовых в мире, поскольку цифровизация адаптировала налоговую систему к современным требованиям. Россия вошла в ТОП-10 стран по цифровизации госуправления (заняла 10 место в 2022г).
Система налогообложения позволяет наполнять денежными средствами бюджет, за счет которого финансируются:
здравоохранение;
образование;
культура;
обеспечена пенсия;
отремонтированы дороги;
и т. д.
Рассмотрим данные за 2022 г. о налоговых поступлениях в консолидированный бюджет РФ.
Прибыль
"НДС
» Остальные налоги
и НДПИ
Имущественные налоги
и НДФЛ
Рисунок 1. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет за 2022 год.
НДПИ - 33,8% (5,7 трлн. руб.)
Налог на прибыль - 22,8% (3,9 трлн. руб.)
НДС - 18,7% (3,2 трлн. руб.)
НДФЛ - 14,2% (2,4 трлн. руб.)
Остальные налоги - 10,9% (1,8 трлн. руб.)
Имущественные налоги - 4% (670,6 млрд. руб.)
Таким образом, мы видим, что больше всего государственный бюджет пополнил НДПИ - федеральный налог на добычу полезных ископаемых.
Одним из распространенных инструментов налогового регулирования являются налоговые вычеты. Налоговые вычеты - это сумма, которая уменьшает размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.
• Стандартные вычеты (ст.218 НК РФ)
• Социальные вычеты (ст.219 НК РФ)
• Инвестиционные вычеты (ст.219.1 НК РФ)
• Имущественные вычеты (ст.220 НК РФ)
• Профессиональные вычеты (ст.221 НК РФ)
S Налоговые вычеты (ст.220.1 -220.2 НК РФ)
В соответствии со статьями 23 НК РФ и 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить установленные налоги и сборы. Вместе с тем существует такая серьезная проблема, как уклонение от уплаты налогов. Ежегодно бюджет РФ теряет более 58 млрд. руб. Так, например, особенно ярко эта проблема была выражена в 2020 году, когда наша страна столкнулась с пандемией, которая впоследствии привела к кризису. Именно в этот период резко возросла доля россиян, не уплачивающих налоги (с 35% до 45%). Это объясняется тем, что начинается инфляция, наступает безработица -доходы у населения падают. Происходит дефицит денежных средств у граждан и стремление сэкономить на уплате налогов.
Подводя итог можно отметить, что налогообложение - главный механизм в рыночной экономике, именно поэтому очень важно, чтобы налоговая система была адаптирована под современные условия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Министерство финансов Российской Федерации [официальный сайт]. URL: Минфин России :: Статистика (minfin.gov.ru) (дата обращения 01.12.2022)
2. Учебное пособие. Налоговая история. Под общей редакцией А.В. Шкреда
3. Федеральная налоговая служба Российской Федерации [официальный сайт]. URL: Федеральная налоговая служба (nalog.gov.ru) (дата обращения 01.12.2022)
4. Центральный Банк Российской Федерации [официальный сайт]. URL: Центральный банк Российской Федерации | Банк России (cbr.ru) (дата обращения 01.12.2022)
Lavrinenko A.A.
2 st year student, Faculty of Finance and Credit Kuban State Agrarian University named after I.T. Trubilin (Krasnodar, Russia)
Ivanitsky D.K.
Associate Professor Kuban State Agrarian University named after I.T. Trubilin (Krasnodar, Russia)
TAXATION SYSTEM IN THE RUSSIAN FEDERATION
Abstract: the article examines the taxation system in the Russian Federation, the history of its appearance. The data on the receipt of taxes to the consolidated budget of the Russian Federation are presented, and the topic of crime taxes is also considered.
Keywords: taxes, taxation system, tax crimes.
