CC BY
169
DOI: 10.24411/2309-4788-2020-10127
А.В. Зонова - профессор кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, д.э.н., Вятский государственный университет, [email protected],
A.V. Zonova - professor of the Department of accounting, analysis and audit, Doctor of Economics, Vyatka state university;
С.П. Горячих - доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, к.э.н., Вятский государственный университет, [email protected],
S.P. Goryachikh - associate Professor of the Department of accounting, analysis and audit, Candidate of economic Sciences, Vyatka state University.
КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКИМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В 2020 ГОДУ BRIEF CHARACTERISTICS OF TAXES AND CONTRIBUTIONS PAYED BY RUSSIAN TAXPAYERS IN 2020
Аннотация. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру.
В статье приводится актуальная информация, необходимая для расчета налогов и взносов, уплачиваемых налогоплательщиками РФ в 2020 году. Информация представлена по четырем группам: федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги, специальные налоговые режимы. По каждой группе налогов указаны основные элементы налогообложения, такие как, объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, налоговый период и сроки уплаты.
Annotation. Taxes are a necessary link in economic relations in society from the moment the state arose. The development and change of forms of government has always been accompanied by a transformation of the tax system. In modern society, taxes are the main form of state revenue. In addition to this purely financial function, the tax mechanism is used for the economic impact of the state on social production, its dynamics and structure.
The article provides relevant information needed to calculate taxes and contributions paid by taxpayers of the Russian Federation in 2020. The information is presented in four groups: federal taxes, regional taxes, local taxes, special tax regimes. For each group of taxes, the main elements of taxation are indicated, such as the object of taxation, tax base, tax rate, tax period and payment deadlines.
Ключевые слова: налоги, сборы, страховые взносы, специальные налоговые режимы
Keywords: taxes, fees, insurance premiums, special tax regimes
Знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как общества в целом, так и каждым его членом.
Современная налоговая система представлена широким спектром налогов, сборов и взносов. Для ориентации в налоговом многообразии нами систематизирован перечень основных налогов (взносов), уплачиваемых налогоплательщиками РФ с учетом нововведений 2020 года. Данный перечень представлен в таблице 1.
Таблица 1- Памятка по налогам и взносам для налогоплательщиков на 2020 г._
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ (ОСНОВНЫЕ)
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Налог на добавленную стоимость, Гл. 21
Налогоплательщики (плательщики) 1. Организации. 2. ИП. 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза
Объект налогообложения (обложения) 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Налоговая база (база для начисления) Выручка от реализации товаров (работ, услуг), от передачи имущественных прав определяется исходя из всех видов доходов (в денежной и натуральной форме, включая ценные бумаги). Выручка, полученная в валюте, пересчитывается в руб. по курсу ЦБ РФ. НБ уменьшается на величину налоговых вычетов
Ставка (тариф) налога (взноса), % 0 % - по большинству товаров, работ и услуг; 10 % - по ряду продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, издательской продукции и др. (ст. 164 НК РФ п. 2); 0 % - по экспортируемым товарам, работам, услугам (при предоставлении необходимого пакета документов, ст. 164 НК РФ п. 1)
Налоговый период (период обложения) Квартал
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Уплата - по итогам каждого налогового периода производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.174 НК РФ) Декларация - не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (только в электронном виде).
Корреспонденция счетов Дт 90/3 Кт 68; Дт 91/2 Кт 68; «Входной» НДС Дт 19 Кт 60 (76); Налоговый вычет по НДС после выполнения ряда условий, предусмотренных ст. 171 гл. 21 НК РФ Дт 68 Кт 19
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Акцизы, Гл. 22
Налогоплательщики (плательщики) Организации и ИП, осуществляющие операции с подакцизными товарами.
Объект налогообложения (обложения) Операции с подакцизными товарами по перечню (ст. 182 НК РФ).
Налоговая база (база для начисления) Определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 187 НК РФ.) НБ уменьшается на величину налоговых вычетов (ст. 200 НК)
Ставка (тариф) налога (взноса), % Определяется по каждому виду подакцизного сырья или товара (ст. 193 НК РФ)
Налоговый период (период обложения) Календарный месяц
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Уплата - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Если у организации есть свидетельство на совершение операции с прямогонным бензином или этиловым спиртом - не позднее 25 числа 3 го месяца, следующего за месяцем реализации товара. Декларация - до 25-го числа следующего месяца.
Корреспонденция счетов Дт 90/4 Кт 68
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Налог на доходы физических лиц, Гл. 23
Налогоплательщики (плательщики) 1. Физ. лица - резиденты РФ. 2. Физ. лица получающие доход от источников, расположенных в РФ, не являющиеся резидентами РФ. (ст.207 НК РФ). Исчисление, удержание и уплату НДФЛ производят организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам - налоговые агенты
Объект налогообложения (обложения) 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Не облагается: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; 2) единовременные выплаты в связи с чрезвычайными ситуациями, 3) матпомощь, стоимость подарков, призов на сумму не более 4000 руб. за налоговый период 4) все виды компенсационных выплат в пределах норм (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск) 5) пенсии, стипендии 6) алименты и др. выплаты (ст. 217 НК РФ).
Налоговая база (база для начисления) 1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Все доходы, полученные от организации, уменьшенные на сумму налоговых вычетов: - стандартные (ст.218 НК РФ) -3 000 руб. - инвалидам, ликвидаторам аварий, 500 руб. - героям СССР, РФ, ордена Славы. 1400 руб. на 1-го и 2-го ребенка; 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка;
12000 руб. (6000-для опекунов) на ребенка-инвалида «Детские» вычеты предоставляются до месяца, в котором доход с начала года не превысит 350 000 руб.; - социальные (ст. 219 НК РФ) - расходы на обучение, лечение и др. - в совокупности не более 120000 руб. за налоговый период; имущественные (ст. 220 НК РФ) - при продаже и приобретении имущества - в зависимости от вида имущества и срока нахождения его у собственника; профессиональные (ст.221 НК РФ) 2. Стоимость любых выигрышей и призов, сумма экономии на процентах по заемным средствам в части превышения 2/3 ставки ЦБ РФ или 9% в ин. валют); процентные доходы по вкладам в банках (превышение % над ставкой ЦБ РФ). 3. Доходы физ. лиц - нерезидентов РФ. 4. Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам. 5. Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года и др.
Ставка (тариф) налога (взноса), % 1. 13% 2. 35% 3. 30% 4. 15% 5. 9%
Налоговый период (период обложения) Календарный год
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Налоговые агенты уплачивают - не позднее следующего дня за датой фактического получения дохода. ИП - уплачивают авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода Сумма налога по итогам года уплачивается до 15 июля года, следующего за налоговым периодом (ст.227 НК РФ) Декларация (3-НДФЛ)- до 30 апреля года следующего за налоговым периодом (ст.229 НК РФ), если ее подача обязательна. Налоговые агенты предоставляют в ИФНС: - Справку по форме 2-НДФЛ - ежегодно до 01.03 за прошедший год; - Расчет по форме 6-НДФЛ - ежеквартально
Корреспонденция счетов Дт 70 (75,76) Кт 68
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Налог на прибыль организации, Гл. 25
Налогоплательщики (плательщики) 1. Российские организации. 2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ и (или) получающие доход от источников в РФ.
Объект налогообложения (обложения) Прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая по правилам ст. 247 НК РФ
Налоговая база (база для начисления) Денежное выражение прибыли. Ст.247 НК
Ставка (тариф) налога (взноса), % 20 %, в т.ч. Фед. бюджет - 3 %, Рег. бюджет - 17 % 0, 13, 15 %, - в иных случаях, предусмотренных ст. 284 НК РФ
Налоговый период (период обложения) Календарный год. Отчетный период - 1 кв., полугодие, 9 мес.; по ежемесячным авансовым платежам исходя из фактической прибыли - месяц, два месяца и т. д.
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Уплата и декларация - до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст.287 НК РФ). По итогам налогового периода- до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Корреспонденция счетов Дт 99 Кт 68
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Транспортный налог, Гл. 28, Региональный закон
Налогоплательщики (плательщики) Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения
Объект налогообложения (обложения) Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидро-
циклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ
Налоговая база (база для начисления) 1) мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) тяга реактивного двигателя в килограммах силы; 3) валовая вместимость в регистровых тоннах; 4) как единица транспортного средства.
Ставка (тариф) налога (взноса), % Устанавливаются законами субъектов РФ
Налоговый период (период обложения) Календарный год. Отчетный период - I кв., II кв., III кв.
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Устанавливаются субъектами РФ Срок уплаты авансовых платежей (для организаций) устанавливается законами субъектов РФ, годовая сумма - до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Физ. лица - до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Декларация (для организаций) - до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.
Корреспонденция счетов Дт 20, 23,26... Кт 68
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Налог на имущество организаций, Гл. 30, Региональный закон
Налогоплательщики (плательщики) Российские и иностранные организации, имеющие имущество, признаваемое объектом н/о
Объект налогообложения (обложения) Недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст.374 НК РФ) Исключения: 1 ) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, 3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) и т.д.
Налоговая база (база для начисления) 1. Среднегодовая стоимость имущества = Остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца в отчетном периоде / (количество месяцев в отчетном периоде + 1). 2. Кадастровая стоимость -по некоторым объектам (административно-деловые, торговые центры и др., согласно перечня, утверждаемого субъектом РФ)
Ставка (тариф) налога (взноса), % Устанавливаются субъектами РФ. 1. Максимум - 2,2 % 2. Максимум - 2 %
Налоговый период (период обложения) Календарный год. 1. Отчетный период - 1 кв., полугодие, 9 мес. 2. Отчетный период - 1 кв., 2 кв., 3 кв.
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Устанавливаются субъектами РФ Срок уплаты авансовых платежей и налога устанавливается законами субъектов РФ. Декларация и окончательный платеж - до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.
Корреспонденция счетов Дт 20, 23, 25, 26...или 91 Кт 68
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Налог на игорный бизнес, Гл. 29, Региональный закон
Налогоплательщики (плательщики) Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объект налогообложения (обложения) 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр тотализатора; 4) процессинговый центр букмекерской конторы; 5) пункт приема ставок тотализатора; 6) пункт приема ставок букмекерской конторы и др.
Налоговая база (база для начисления) Общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Ставка (тариф) налога (взноса), % Устанавливаются субъектами Российской Федерации в зависимости от объекта н/о (ст.369 НК РФ)
Налоговый период (период обложения) Календарный месяц
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Уплата и декларация - до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом
Корреспонденция счетов Дт 99 Кт 68
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Земельный налог, Гл. 31 Нормативно-правовой акт представительного органа муниципального образования
Налогоплательщики (плательщики) Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объект налогообложения (обложения) Земельные участки (ст.389 НК РФ)
Налоговая база (база для начисления) Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.390,391 НК РФ) Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка для ряда категорий н/плательщиков (пенсионерам, многодетным, ветеранам боевых действий и др.)
Ставка (тариф) налога (взноса), % Устанавливаются законодательством нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не более: 0,3% - для земель, используемых для личного подсобного хозяйства, садоводства, для земель с/х назначения, занятых ЖКХ, жилфонда и др.; 1,5% - по прочим земельным участкам
Налоговый период (период обложения) Календарный год. Отчетный период - 1 кв., 2 кв., 3 кв.
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Срок уплаты авансовых платежей (для организаций) устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований Декларация и окончательный платеж - до 1 февраля года, следующего за отчетным. Для физических лиц уплата до 1 декабря.
Корреспонденция счетов Дт 20, 23, 25, 26 ...08 Кт 68
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Налог на имущество физических лиц, Гл.32, Нормативно-правовой акт представительного органа муниципального образования
Налогоплательщики (плательщики) Физические лица-собственники имущества
Объект налогообложения (обложения) 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база (база для начисления) Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом налоговых вычетов: -по квартире- стоимость 20 кв.м общей площади; -по комнате - стоимость 10 кв.м общей площади; -по жилому дому- стоимость 50 кв.м общей площади; -по единому недвижимому комплексу - 1 млн.руб. Дополнительные вычеты предусмотрены для многодетных семей.
Ставка (тариф) налога (взноса), % Устанавливаются законодательством нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не более: 0,3 % - в отношении жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей и машино-мест и др; 2,0 % - в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 % - в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговый период (период обложения) Календарный год.
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Уплата до 1 декабря.
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Торговый сбор Гл.33 Нормативно- правовой акт представительного органа муниципального образования (Москва, С-Петербург, Севастополь)
Налогоплательщики (плательщики) Организации и ИП
Объект налогообложения (обложения) Использование объекта движимого или недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
Налоговая база (база для начисления) Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли: 1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями); 2) торговля через объекты нестационарной торговой сети; 3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада
Ставка (тариф) налога (взноса), % Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
Налоговый период (период обложения) Квартал
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Уплата сбора- не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.
Корреспонденция счетов Дт 44 Кт 68 или Дт 68 (УСН, налог на прибыль) Кт 68
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Единый сельскохозяйственный налог, Гл. 26.1
Налогоплательщики (плательщики) Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхозтоваропроизводителями (доля доходов от реализации с/х продукции не менее 70%).
Объект налогообложения (обложения) Доходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговая база (база для начисления) Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Ставка (тариф) налога (взноса), % 6 %
Налоговый период (период обложения) Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Уплата авансовых платежей- до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация и окончательный платеж - до 31 марта года, следующего за налоговым периодом
Корреспонденция счетов Дт 99 Кт 68
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Упрощенная система налогообложения (УСН), Гл. 26.2
Налогоплательщики (плательщики) Организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении некоторых условий (ст.346.12 НК РФ)
Объект налогообложения (обложения) 1. Доходы 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осуществляется самостоятельно.
Налоговая база (база для начисления) 1. Денежное выражение доходов 2. Денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов (ст. 346.14 - ст. 346.18 НК РФ)
Ставка (тариф) налога (взноса), % 1. 6 %. Сумма налога, уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств, взносов на травматизм, но не более чем на 50 %. Данное ограничение не распространяется на ИП, не имеющих наемных работников.
2. 15 % (минимальный налог 1 % от дохода)
Налоговый период (период обложения) Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Уплата авансовых платежей - до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация и окончательный платеж: для организаций - до 31 марта; для ИП - до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Корреспонденция счетов Дт 99 Кт 68
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), Гл. 26.3
Налогоплательщики (плательщики) Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности (перечень ст.346.26 НК РФ).
Объект налогообложения (обложения) Вмененный доход Виды деятельности определяются региональными властями
Налоговая база (база для начисления) Вмененный доход за налоговый период = Базовая доходность на единицу физического показателя х кол-во единиц физического показателя х К1 х К2 х 3 месяца отчетного периода, где К1 - коэффициент-дефлятор (на 2020 г -2,005), К2 - устанавливается регионом и зависит от вида деятельности.
Ставка (тариф) налога (взноса), % 15 %. Сумма налога, уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, пособий по временной за счет собственных средств, взносов на травматизм, но не более чем на 50 %. Данное ограничение не распространяется на ИП, не имеющих наемных работников.
Налоговый период (период обложения) Квартал
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Уплата до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация - до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Корреспонденция счетов Дт 99 Кт 68
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Патентная система налогообложения (ПСН), Гл. 26.5
Налогоплательщики (плательщики) ИП, перешедшие на ПСН добровольно Примечание: на ПСН вправе перейти ИП, занимающиеся следующими видами предпринимательской деятельности (ст.346.43 п. 2): 1) парикмахерские и космет. услуги 2) ремонт мебели, жилья 3) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров 4) ремонт ювелир. изделий 5) сдача в аренду жилья и др.
Объект налогообложения (обложения) Потенциально возможный к получению годовой доход ИП (ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор: 2020 год - 1,589 Устанавливается законом субъекта РФ
Налоговая база (база для начисления) Денежное выражение потенциально возможного годового дохода
Ставка (тариф) налога (взноса), % 6 %
Налоговый период (период обложения) Налоговый период - срок на который выдан патент (от 1 до 12 месяцев)
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Уплата стоимости патента: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ
Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт Страховые взносы и взносы на травматизм Гл. 34, Закон 125-ФЗ
Налогоплательщики I группа: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
(плательщики) а) организации; б) ИП; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; II группа: ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объект налогообложения (обложения) Сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом учитываются все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. С сумм, выплачиваемых по гражданско-правовым договорам, авторским и лицензионным правам, взносы не начисляются в части ФСС.
Налоговая база (база для начисления) База для начисления страховых взносов для плательщиков I группы определяется как сумма выплат и иных вознаграждений. Плательщики II группы: За себя уплачивают страховые взносы в зависимости от получаемого дохода: - если доходы не превышают за расчетный период 300 тыс. руб., то сумма страховых вносов фиксированная: в 2020 году - 40 874 руб., в т. ч. взнос на ОПС - 32 448 руб. и взнос на ОМС - 8 426 руб.; - если доходы превысили за расчетный период 300 тыс. руб., то с суммы превышения необходимо заплатить 1% дополнительно к фиксированному платежу. Максимальная величина дополнительного взноса за 2020 г. - 227 136 руб. В ФСС ИП может уплачивать страховые взносы в добровольном порядке.
Ставка (тариф) налога (взноса), % 30 %, в т. ч.: ФСС - 2,9 %; ПФ - 22 %; ФФОМС - 5,1 % Для ряда категорий плательщиков установлены пониженные тарифы. Страхование от несчастных случаев - от 0,2 % до 8,5 %
Налоговый период (период обложения) Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Уплата ежемесячных обязательных платежей - до 15 числа следующего месяца. Отчет в ИФНС - до 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (РСВ). Отчеты в ПФ: СЗВ-М- ежемесячно - до 15-го числа СЗВ-СТАЖ - ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за расчетным периодом; СЗВ-ТД - не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором проведены кадровые мероприятия или подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки либо о представлении сведений о трудовой деятельности. Отчет в ФСС по вносам на травматизм: - на бумаге - до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом; - через интернет- до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. Уплата фиксированного платежа у ИП - до конца расчетного периода, уплата страхового взноса с дохода, превышающего 300 тыс. руб. - до 1 июля года, следующего за расчетным периодом
Корреспонденция счетов Дт 20 (23,25,26,44) Кт 69 Примечание. По К сч. 69 открываются субсчета по видам фондов
МРОТ с 01.01.2020-12130 руб.
Отпускные: Общая сумма заработной платы (с дополнительными выплатами) за расчетный период (12 меся-цев)/12: 29,3 х кол-во календарных дней отпуска. Если расчетный период отработан не полностью - Общая сумма заработной платы (с дополнительными выплатами) за расчетный период / (кол-во полностью отработанных месяцев х 29,3 +((29,3 х кол-во неполностью отработанных месяцев/кол-во календарных дней в неполностью отработанных месяцах) х кол-во календ. дней, приходящееся на отработанное время в неполностью отработанных месяцах) х кол-во календарных дней отпуска. Бух. учет: Дт 96 Кт 70 (если создан резерв) или Дт 20, 23, 25... Кт 70 (если резерв не создан)
Пособие по временной нетрудоспособности: все виды выплат и иных вознаграждений, на которые начислены страховые взносы в ФСС, за предыдущие 2 года, предшествующих году наступления события/ 730 х количество дней по листку нетрудоспособности (первые 3 дня оплачиваются за счет средств организации) Размер пособия зависит от общего трудового стажа: до 5 лет - 60%, 5-8 лет - 80%, свыше 8 лет - 100% Бух. учет: Дт 69 Кт 70; Дт 20, 23, 25. Кт 70 - за первые 3 дня болезни.
Нормирование расходов по командировкам для целей НДФЛ и страховых взносов: суточные - до 700 руб. в день при командировках по России и до 2 500 руб. в день при загранкомандировках; расходы по найму жилья без документов до 700 руб. в день и при загранкомандировках до 2 500 руб. в день._
Следует отметить, что наряду с указанными в таблице специальными налоговыми режимами, с 2019 года в ряде регионов действует специальный налоговой режим для самозанятых «Налог на профессиональный доход». С 2020 года количество экспериментальных регионов увеличилось с 4-х до 23-х. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, не являющиеся работниками по трудовым договорам и не привлекающие работников по трудовым договорам (с учетом ряда ограничений). При этом для тех самозанятых граждан, кто оказывает услуги или продает товары физическим лицам, ставка налога составляет 4 процента от дохода, а для тех, кто выбрал в качестве контрагента юридических лиц, обязан уплатить 6 процентов.
Надеемся, что информация по налогам, представленная в данной статье, будет полезна как практикующим, так и начинающим специалистам в области бухгалтерского учета и налогообложения.
Источники:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: [федер. закон: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.] - Режим доступа: [Консультант плюс]. - Загл. с экрана.
Sources:
1. The tax code of the Russian Federation [Text]: [federal. law: adopted by the State. Duma July 16, 1998] - Access mode: [Consultant plus]. - Zagl. from the screen.
DOI: 10.24411/2309-4788-2020-10128
С.А. Чернявская - профессор кафедры теории бухгалтерского учета, доктор экон. наук, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, [email protected],
S.A.Chernavskaya - Professor of the Department of accounting theory, Doct.Ekon.D., Kuban state agrarian University named after I.T. Trubilin;
К. А. Севикян - студент экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, [email protected],
K. A. Sevikyan - student of the faculty of economics, Kuban state agrarian university named after I. T. Trubilin;
А. В. Подорванов - студент экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, [email protected],
A. V. Podorvanov - student of the faculty of economics, Kuban state agrarian university named after I. T. Trubilin.
АНАЛИЗ ВНЕОБОРОТНОГО КАПИТАЛА НА ПРИМЕРЕ АГРАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ ANALYSIS OF NON-CURRENT CAPITAL ON THE EXAMPLE OF AGRICULTURAL ENTERPRISES OF KRASNODAR REGION
Аннотация. В данной статье проведен анализ состава, структуры, состояния, движения и эффективности использования внеоборотных активов, в том числе основных средств, которые являются их основой. Исследования были проведены на примере ОАО «Степное», ОАО «Кавказ» и ОАО «Нива Кубани» - сельскохозяйственные организации Краснодарского края, занимающиеся как растениеводством, так и животноводством. Анализируемый период - 2014-2018 гг. Информационной основой выступает бухгалтерская отчетность исследуемых предприятий. Исходя из того, что эффективность использования основных производственных фондов напрямую влияет на экономические, производственные и финансовые показатели, то итоги данной работы позволят дать оценку деятельности аграрных организаций. Кроме того, на основе проведенного исследования можно будет сделать вывод о ситуации в отрасли сельского хозяйства, сложившейся за последние пять лет.
Annotation. This article analyzes the composition, structure, condition, movement and efficiency of non-current assets, including fixed assets, which are their basis. The research was carried out on the example of OAO «Stepnoe», OAO «Kavkaz» and OAO « Niva Kubani » - agricultural organizations of the Krasnodar region, engaged in both crop production and animal husbandry. The analyzed period is 2014-2018. the Information basis is the accounting statements of the studied enterprises. Based on the fact that the efficiency of the use of fixed assets directly affects the economic, production and financial indicators, the results of this work will allow to assess the activities of agricultural organizations. In addition, on the basis of the study, it will be possible to draw a conclusion about the situation in the agricultural sector over the past five years.
Ключевые слова: внеоборотный капитал, основные средства, анализ, эффективность, сельское хозяйство, бухгалтерский учет.
Keywords: non-current capital, fixed assets, analysis, efficiency, agriculture, accounting.
