CC BY
20
ШЛЯХИ П1ДВИЩЕННЯ РОЛ1 КОНТРОЛ1НГУ В ПРОЦЕСАХ ПЛАНУВАННЯ БАНКIВСЬКОÏ Д1ЯЛЬНОСТ1 В СУЧАСНИХ УМОВАХ
к. е. н., доцент Островська Н. С.
Украта, м. Кшв, ДВНЗ «Кигвський нацгональний економ!чний утверситет iменi Вадима Гетьмана», докторант кафедри корпоративних фтанав i контролшгу
ABSTRACT_
The authors highlighted the theoretical aspects and the need for the formation of risks controlling in commercial banks of Ukraine in the period of economic crisis recovery. The use of banking controlling is a widespread process, yet it is not highly developed technique to minimize banking risks in Ukraine and a little attention is paid to expand these services. Therefore, this issue needs further investigation, analysis and use of foreign experience with account to the current level of banking system development in Ukraine for the improvement of bank management as a result of the research. Controlling is aimed at maintaining the accepted level of bank risk by means of broad scope of tools and methods for its regulation and in case of the risk expansion its key task is to provide timely response in the specific situation and to develop grounded and economically reasonable recommendations for the bank management.
З появою велико! кшькосп вцщв фшансових послуг i мiжнародного злиття у фшансовому сектора тенденщя у напрямку до штернащонашзацп захопила й банювську справу. Не кажучи вже про появу виклиюв для банив, цей розвиток також призвiв до нових вимог у регулюючш 1 контролюючiй системi, яка була розроблена для гарантування безпеки i стабiльностi у банкiвському сектора а отже i в економщ в цiлому. У зв'язку з евроiнтегращйними вектором Украни особливо важливим е формування механiзмiв конвергендii, зокрема перехщ до европейського правового регулювання банкiвськоi дiяльностi, яке мае на мет створення гарантii стабiльностi банювсько! системи та розробку механiзмiв протидп негативним явищам у сферi надання банкiвських послуг. Gвроiнтеграцiйна спрямован1сть розвитку економiки Украни вимагае вже зараз конкретних заходiв для вiдповiдноi адаптаци банювського сектору з метою запоб^ання ризикам вiд евроiнтеграцiйного курсу Украши.
Таким чином, для украшських комерцшних банкiв, якi на сучасному етат розвитку потребують значних iнновацiй як у сферi управлiння, так i у сферi мiнiмiзацii банкiвських ризиюв, яким пiддаються його окремi операцп, впровадження контролiнгу ризикiв набувае осо6ливо! актуальностi, оскiльки останнiй являе собою не просто управлшську систему, яка увiбрала в себе функцii облшу, планування, маркетингу i бюджетного контролю, а яюсно новий зразок мислення менеджера, спрямований у майбутне.
Контролшг покликаний, використовуючи в своему арсеналi широкий набiр iнструментiв та методiв контролювати дотримання прийнятного для банку рiвня ризику, а в раз1 його збiльшення - своечасно зреагувати на конкретну ситуацiю та розробити грунтовш та економiчно доцiльнi рекомендацп для керiвництва банку.
Доведено, що основними напрямами майбутнього розвитку контролшгу е:
- ор1ентащя управлшня на додану вартють;
- формування корпоративно! культури контролшгу:
- розширення його форм та вид ¡в:
- посилення рол1 стратспчного та ризик-контролшгу, самоконтролшгу;
- стандартизащя та ушфшащя шструменпв контролшгу \ процедур;
- впровадження роботи контакт-центр ¡в служб контролшгу.
З метою зменшення негативних наслщюв щодо нерацiональних управлiнських ршень, найбiльш ефективним е сучасш тенденцii використання послуг конгролшгово!' компанii, яю застосовуються в св^овш практицi. Використання послуг банювського контролiнгу е поширеним, але не розвиненим процесом в Украш i тому потребуе подальшого дослiдження
ARTICLE INFO_
Received 8 November 2017 Accepted 20 November 2017 Published 7 December 2017
KEYWORDS
risks controlling, banking,
bank management, investment policy, information technology, risk management
© 2017 The Author.
ан^зу використання зарубiжного досвщу. У рамках надання контролiнгових послуг в зазначенi строки контролшгова компанiя виконуе ряд функцш, а саме: розробка стратеги розвитку бiзнесу, пiдготовка регламентуючих документiв, положень, методик, плашв виконання, навчання персоналу, ствпраця з клiентською базою, а також iншi необхiднi ди. Спещалюти тако! компани забезпечують банку виконання зазначених кiнцевих цiлей. Але при нишшшх умовах роботи банку, можливо лише окремi функщ! контролiнгу в банку слщ передати на аутсорсинг контролшговш компанiй.
Проблеми вивчення шоземного досвiду контролiнгу ризикiв та його адаптащя до реально! роботи втизняних комерцiйних банкiв, пов'язанi не лише iз забезпеченням певного обсягу грошових коштiв, а й з необхщшстю створити умови, якi стимулюватимуть взаемодда фiнансового, промислового, страхового та шших капiталiв у цiй сферi, та забезпечити !х функцiонування i взаемозв'язки.
В Укра!ш вже функцiонують декшька компанiй, якi на умовах аутстаффшгу та аутсортингу надають послуги контролшгу. Число таких компанiй буде рости дат, так як контролiнг стае все бшьш популярним та затребуваним на банювському ринку. До того ж використання контролшгових послуг е економшшим для банку з фшансово! точки зору.
Керiвництво бiльшостi втизняних банкiв, якi вже досягли певних вершин, поступово переходить до переосмислення перспектив власного бiзнесу i його ефективность Забезпечення фшансово! стiйкостi втизняних банкiв на сучасному етапi !хнього розвитку потребуе використання нових управлшських технологiй, ефективнiсть яких пiдтверджуеться зарубiжною практикою. Все бiльше банки звертаються до шоземних методологiй мiнiмiзащ! банювських ризикiв, а саме використання шструментарда банкiвського контролiнгу ризикiв, завданням якого е забезпечення топ-менеджменту компани повною i якiсною iнформацiею для прийняття рiшень щодо планування майбутнiх доходiв i витрат. Тому, для створення ефективно! едино! методолопчно! бази штегровано! системи управлiння ризиками банку необхщно гармонiйне поеднання в процесi управлшня ризиками банкiвського контролiнгу, а також фшансового планування, процентно! та валютно! полiтики.
У сучасних умовах контролшг, як система управлiння, наприклад може використовуватись комерцшним банком при плануванш впровадження передово! технологи, або при створенш та розвитку нового банювського продукту (удосконалення iснуючого). Як правило, рашше в таких випадках створювалась робоча група з реалiзацil проекту ^ нажаль, не завжди з квалiфiкованих спецiалiстiв. Довгий час за умов жорстко! бюрократil пiдготовлювались та затверджувались плани, бюджети, регламентуючi документи, визначались та делегувались завдання по проекту.
За таких умов найчастше проект виявляеться малоефективним, трудо- та ресурсовитратним, а термши реалiзацil поставлених цiлей в значнiй мiрi затягувалися.
Ступiнь деталiзацil в системi контролшгу повинен приводитись до ощнки вартост1 капiталу банку, або вартостi проекту, який запроваджуеться. Так як вартють капiталу е визначальним чинником ефективносп менеджменту установи в будь-якiй сферк маркетингу, надання послуг, технологiй i фiнансiв [4, с. 92]. 1нструментом створення вартостi е контролiнг з ч^кою постановкою фiнансових цiлей для тдтримки гармонiйного розвитку банку, стабшьного, довготривалого та успiшного його функщонування на ринку необхiдно забезпечувати вартiсно-клiенто-процесно-орiентоване управлiння, що передбачае запровадження штегровано! системи управлшня ризиками (1СУР), здшснення реiнжинiрингу бiзнес-процесiв банку, управлiння яюстю банкiвського обслуговування вiдповiдно до мiжнародних стандартiв та впровадження iнновацiй у сферi управлiння.
Для умов Укра!ни е декiлька альтернативних варiантiв встановлення безризиково! ставки дохiдностi, необхiднiсть створення за аналопею iз зарубiжними кра!нами спецiального iнформацiйного агентства для визначення коефiцiента ризику банкiвсько! та шших сфер дiяльностi.
Алгоритм розрахунку середньоринково! ставки дохiдностi ринкового портфеля з використанням шформацн щодо розмiру дивiдендiв компанiй-емiтентiв, кiлькостi випущених ними акцш та !хнього курсу [3, с. 747].
Такий шдхвд до визначення економiчно! додано! вартостi сприятиме формуванню сучасно! фiлософi! вартiсно-орiентованого управлiння банком, надасть можливiсть оцiнювати ефективнiсть обраних стратегiй, результативнiсть окремих калькуляцiйних одиниць, а також налагодити вщповщну систему мотивацн спiвробiтникiв.
Для забезпечення ефективного функщонування банку система контрол1нгу мае таю функцп:
- створення та забезпечення функщонування автоматизовано! iнформацiйно! системи
управлшня банком;
- перманентний мошторинг прюритетних банювських сегменпв;
- координацiя роботи банювсько! установи з метою досягнення оперативних i стратспчних uiлей;
- шформацшна та консультацшна шдтримка прийняття управлшських ршень;
- розробка заходiв для шдвищення ефективностi фшансово-господарсько! дiяльностi шдприемства [2, с. 241].
Таким чином, контролшг не обмежуеться здiйсненням лише внутршнього контролю та управлiння витратами, хоча часто саме витрати е основним його об'ектом. Контролшг -шформацшна, контролююча i координуюча система, яка забезпечуе оргашчне поеднання шформацшно! бази i всiх джерел отримання шформаци - аналiзу, монiторингу, планування та контролю.
Надзвичайно щкавою в даному контекст i е пропозищя створення центр1в-вiдповiдальностi, якi посилять вщповщальшсть всiх пiдроздiлiв за загальний результат -прибуток. У зв'язку з цим може виникнути необхщшсть створення тако! системи облiку, що дозволяе координувати д1яльшсть ycix шдроздшв. Така система базуеться на подш bcíx структурних б1знес - одиниць всього банку на центри вщповщальносп.
Сполучними процесами в такiй оргашзаци виступае система трансфертного цшоутворення, що дозволяе ефективно функцюнувати оргашзаци, i корпоративна культура, що дозволяе зберегти оргашзащю. Мютком мiж контролiнгом облiку та центрами виступае система трансфертного цшоутворення. Пщ трансфертним цшоутворенням розумiють процес встановлення трансфертно! цiни, що завжди прив'язана до конкретно! банювсько! послуги та суб'екту, що цю послугу продае чи купуе [5, с.12]. Практично в будь-якiй органiзацi! юнуе обмiн послугами мiж окремими шдроздшами. Трансфертне цiноутворення як система е сукупнютю елементiв (центрiв вiдповiдальностi) та зв'язюв мiж ними (трансфертна цша). Управлiння банком ефективне лише тод^ коли мiж центрами вiдповiдальностi юнують контрактнi вiдносини. Можна видiлити контракты вiдносини мiж керiвниками та шдроздшами. контракты вiдносини мiж самими шдроздшами, а також мiж пiдроздiлами та службами шдтримки. Головний офiс банку не може встановлювати контрактнi вщносини з iншими структурними пiдроздiлами. Його завдання - надавати рекомендаци Правлшню банку та здiйснювати контроль вщ його iменi.
Для ефективного функцюнування системи трансферного цшоутворення необхщно, щоб:
- юнувала едина мережева база даних, що працюе в режимi реального часу, що забезпечуе централ1зований одночасний доступ до ¿нформащ! Bcivia шдрозд1лами;
- вищий менеджер i менеджери пiдроздiлiв вчасно одержували достовiрну та повну ¡нформац1ю про змши в систем! внутр1шнього oo.iíkv:
- ¡снували способи розширеного надання шформаци зг1дно запиту;
- функцiонували засоби швидкого аналiзу iнформацi! та засоби прогнозування облшово! системи, призначенi для обробки оперативно! шформаци i надання !! менеджерам шдроздшв та вищому менеджеровi.
На вiдмiну вiд шших внутрiшньобанкiвських змiнних (таких як оргашзацшна структура, стиль управлiння, психологiчний ^мат тощо), що е необхiдною умовою ефективного управлшня, система трансфертного цшоутворення е додатковою умовою ефективного функцюнування банку.
Основним елементом трансфертного цшоутворення е бiзнес-одиниця банку - центр вщповщальносп, шд яким розумiеться управлшня (сукупшсть вщдшв) чи пiдроздiл банку.
На практищ вид1ляють так i види центр1в в1дпов1дальност1 [1, с. 78]:
- центри прибутку (профiт-центри) - шдроздши, що контролюють i сво! витрати i сво! доходи (наприклад вщдшення банку). Дiяльнiсть цих центрiв оцшюеться на основi отриманого ними прибутку;
- центри витрат - шдроздши, що контролюють лише сво! витрати (наприклад, внутршньобанювсью операци). Завдання центру витрат полягае в мiнiмiзацi! витрат. 1х д1яльшсть ощнюеться величиною вщхилень фактичних витрат в1д запланованих;
- центри швестицш - пiдроздiли, що контролюють витрати, доходи та швестици (наприклад, казначейство). Вони вщповщають за використання власного i позикового катталу, мають у своему розпорядженнi повну автономда в управлiннi всiма або частиною активiв компан^'. Ефективнiсть дiяльностi центру iнвестицiй часто оцiнюеться показником ROI
(рентабельшсть швестицш);
- центри доходiв - шдроздши, що контролюють лише сво! доходи. Вони не вщповщають за витрати.
Обсяг iхнiх повноважень обмежений тими ршеннями, що впливають на розмiр доходу вiд продажiв у рамках встановлено! залежностi «доходи-витрати». Ефективнiсть дiяльностi центру доходiв оцiнюеться на основi досягнутого обороту або маржi прибутку. Створення центру доходiв мае на мет збiльшення обсягiв надання послуг та !х оптимiзацiю. Чим ширший продуктовий ряд банку, тим буде бшьше центрiв вiдповiдальностi, тим складшше стае управлiння економiкою цiлого банку.
Однак, розподш банку на центри прибутку/витрат скорiше можна назвати умовним, тому що на практищ мою \пж ними досить розмип. Така класифшащя центр1в дае змогу:
- скоротити час, необхщний для прийняття рiшень, а значить пiдвищити швидюсть реагування на потреби юпенпв;
- вести точний облш витрат по продуктах та процесах;
- враховувати доходи (кожен центр знае, сюльки вш отримав доход1в);
- оцшити результати дiяльностi пiдроздiлiв, тобто насюльки ефективно працюють ус б1знес - одинищ.
Найчастше в банку юнують проф1т- центри та деюлька центр1в витрат (все залежить вiд оргашзацшно! структури банку та поеднання всього ланцюга прийняття рiвень: вiд стратепчного та оперативного планування та збуту банювських продуктiв.
Видшення центр1в вщповщальносп вимагае:
- створення системи фшансового планування;
- затвердження форми внутршньобанювсько! звiтностi, удосконалення бухгалтерського облшу;
- психолопчно! та професiйноi пiдготовки персоналу. По-перше, люди повинш розумiти, що вони роблять i яке значення мае !хня робота для усього банку. А, по-друге, вони повинш бути здатш «рости \ розвиватися» разом з банком;
- установки ново! iнформацiйноi системи. Потрiбна кардинальна змша системи iнформацiйного менеджменту оргашзацп: принципово новим стае не тшьки обсяг iнформацii. але 11 змют та користувачi.
Важливо вiдзначити, що система цен^в вiдповiдальностi будуеться на основi iснуючо! органiзацiйноi структури банку, але не обов'язково цшком збнаеться з нею. З урахуванням проведеного аналiзу можна побудувати алгоритм ефективноi системи контролiнгу в банку:
1) повний та глибокий анатз всiеi дiяльностi банку, починаючи вiд аналiзу адекватностi цiлей банку, його органiзацiйноi структури й закiнчуючи аналiзом юнуючо! системи прийняття управлiнських рiшень;
2) коригування основних цiлей дiяльностi банку, визначення основних проблемних мiсць в оргашзацп системи управлшня банком;
3) визначення особливостей системи контролшгу, яка повинна бути впроваджена в банку, а також основних функцш та завдань, яю ставляться перед службою контролшгу;
4) вибiр основних напрямiв та сфери дiяльностi банку, побудова вщповщно! !м фiнансовоi структури, розробка принцишв подiлу банку на центри вщповщальносл й розподiл мiж ними функцш, виокремлення пiдроздiлiв, якi будуть формувати дохщ банку, та шдроздшв. якi пiдтримують !х дiяльнiсть;
5) визначення обсяпв iнформацii, яка необхщна керiвництву для ефективного управлiння банком. Формування адекватно! шформацшно! системи, розподш шформацшних потокiв;
6) розробка методики визначення ефективносп роботи центрiв вщповщальносп, а також критерiiв розподiлу доходiв та витрат мiж центрами вщповщальносп згiдно системи трансфертного цiноутворення;
7) визначення принцишв планування й впровадження планування у вшх шдроздшах та на вшх рiвнях управлiння банком. Закршлення цих процесiв на рiвнi внутрiшньобанкiвських документiв;
8) розробка форм i принципiв побудови бюджетiв для вшх центрiв вiдповiдальностi та впровадження бюджетування в банку. Закршлення цього вщповщними внутршньобанювськими документами;
9) розробка критерш оцiнки фактичних результатiв дiяльностi окремих пiдроздiлiв та
банку в цшому, визначення процедури корегування цих критерив;
10) формування механiзму «зворотних зв'язюв» (зворотно! дii отриманих результат порiвняння, а також аналiзу ситуаци на цiлi дiяльностi банку).
Таким чином, упровадження контролшгу в банку в прикладному плат потрiбно починати з виршення базових завдань, а саме з виршення завдання визначення прибутковосп банкiвських продуктiв i послуг як нижчо! ланки банкiвськоi калькуляци.
У звязку з тим, що контролiнг е iнтегрованим плануванням, управлшням та контролем за зростанням, рентабельнютю, лiквiднiстю, а також за сферою ризику, то основний акцент при виршенш зазначеного завдання необхщно зробити на комплексному шдход^ коли банювська операцiя розглядаеться з позицii !! одночасного впливу на прибутковiсть, лшвщшсть. платоспроможнiсть та ризик банку.
Отже, контролiнг являе собою самостiйну систему, економiчна сутнiсть яко! полягае в стрiмкому процесi перетворення та iнтеграцii iснуючих методiв облiку, аналiзу, планування, контролю i координацii в едину систему отримання та аналiзу шформацл для прийняття ефективних управлiнських ршень, орiентованих на досягнення всiх завдань, що постають перед керiвництвом тдприемства. Можна видiлити ключовi принципи контрол^у, яю будуть достатш для ефективних змш та легкими у використанш. До таких принцитв слiд вщнести: прозорють. безперервнiсть, комплекснiсть, орiентацiя на майбутне, рацiональнiсть, своечаснiсть, доступшсть. шформацшна забезпечен1сть, стратегiчна спрямован1сть. Сьогоднi система контролшгу ще недостатньо розвинута або взагал вiдсутня в банкiвськiй дiяльностi в Украiнi, тому варто визначити прiоритети щодо напряму дiяльностi банив, можливосп !хнього не тiльки виживання, а й створення конкурендii з шоземними фiнансовим iнститутам в майбутньому.
Л1ТЕРАТУРА
1. Майер Э. Контроллинг как система мышления и управления: Пер. с нем. / Под ред. С. А. Николаевой. - М.: Финансы и статистика, 1993. - 96 с.
2. Вартють банювського бiзнесу : монографiя / [А. О. Сшфанов, С. В. Леонов, Й. Хабер та ш.] ; за заг. ред. д-ра екон. наук А. О. Сшфанова та д-ра екон. наук С. В. Леонова. - Суми: ДВНЗ «УАБС НБУ», 2011. - 295 с.
3. Марич М. Г. Оргашзащя контролшгу ризшав у комерщйних банках Украши / М. Г. Марич // Глобальш та нащональш проблеми економ1ки. - 2016. - Випуск 11. - С. 745-748.
4. Христенко М. Концептуалы-п засади ф1нансового контрол1нгу у банку / М. Христенко // Вюник КНТЕУ,- 2013. - №3. - С. 83-96.
5. Цицик К. Ю. Ефектившсть пруденцшного ризик-орiентованого банкiвського нагляду : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук; спец. 08.00.08 "Грошь фшанси i кредит" / К. Ю. Цицик ; МОН Укра!ни, КНУ iм. Т. Шевченка.- К. : [б. в.], 2015.- 20 с. '
