САМОЗАНЯТЫЕ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Самитов Марат Рустэмович

руководитель бухгалтерской компании Авирта адрес электронной почты - [email protected] telegram канал- tlg.name/oooavirta сайт - ooovirt.ru

САМОЗАНЯТЫЕ

Аннотация. Автор статьи изучает особенности оформления самозанятости на территории Российской Федерации. В статье рассмотрены условия работы, возможные виды деятельности и ограничения для применения специального налогового режима для самозанятых в России. Проанализирован порядок оформления самозанятости, условия работы организаций и ИП с самозанятыми, а также даны ответы на наиболее актуальные вопросы, возникающие в связи с оформлением самозанятости на территории России.

Ключевые слова: самозанятость, регистрация самозанятых, налог на профессиональный доход, специальный налоговый режим, самозанятые.

Samitov M.R.

CEO of Avirta e-mail - [email protected] telegram channel: tlg.name/oooavirta Web-site - ooovirt.ru

SELF-EMPLOYMENT Abstract. This article examines the features of registering as a self-employed in the Russian Federation. The author studies the conditions for working as a self-employed, possible activities, and limitations on the application of the special tax regime for self-employed in Russia. The article analyzes the process of registering as a self-employed, investigates how organizations and individual entrepreneurs work with self-employed, as well as answers the most relevant questions about registering as a self-employed in Russia.

Keywords: self-employment, registering as a self-employed, professional income tax, special tax regime, self-employed.

Самозанятость от А до Я Вот уже почти год как в четырех регионах России действует режим самозанятости для физлиц и ИП. С 2020 года к эксперименту присоединятся еще 19 регионов. Режим простой и выгодный, но и у самозанятых, и у тех, кто с ними работает, по-прежнему возникает много вопросов. В этой статье проведем подробный обзор по налогу на профессиональный доход и дадим ответы на частые вопросы.

Как работает самозанятый Условия работы просты и понятны. Человек скачивает приложение «Мой налог» и регистрируется в нем как плательщик налога на профессиональный доход. Для этого не нужно оформлять никаких бумаг и ходить в налоговую инспекцию, все делается через мобильное приложение «Мой налог», либо в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России, либо в специальном приложении банка. Такое есть у Сбербанка и у других банков.

Как только самозанятый получает деньги за товар или услугу, он оформляет в приложении «Мой налог» или банковском приложении чек и передает его клиенту в бумажном или электронном виде, или дает считать QR-код.

Принимать деньги можно как угодно - наличкой, на карту физлица, на расчетный счет, электронными деньгами.

SELF-EMPLOYMENT

Если деньги получили от юрлица или ИП - нужно указать в чеке его ИНН. Данные покупателей-физлиц вносить в чек не нужно.

Чек выдают сразу, если получили деньги наличными или через электронные средства платежа. Если деньги перевели на расчетный счет, чек выдают не позднее 9 числа следующего месяца. Ставки налога:

• 4% с доходов от физлиц;

• 6% с доходов от юрлиц и ИП. Первое время вы будете платить

меньше, т.к. есть налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей. Налог будет 3% и 4% соответственно, пока не исчерпаете все 10 тысяч рублей вычета.

Налог платят только с поступлений. Никаких вычетов расходов не предусмотрено: ни на материалы, ни на аренду, и на оплату услуг подрядчиков и субподрядчиков и т.д.

Считать налог самостоятельно не нужно. До 12 числа каждого месяца налоговики через приложение «Мой налог» присылают уведомление с суммой налога за прошедший месяц с учетом вычета, и до 25 числа его нужно оплатить. Самозанятый не должен:

• платить страховые взносы;

• покупать кассу. Чеки выдаются через приложение и касса для этого не нужна;

• сдавать декларации;

• открывать расчетный счет в банке (письмо ФНС России № СД-4-3/7496 от 19 апреля 2019г.).

Вот такой простой и удобный способ легализовать свои доходы без лишней бюрократии и затрат.

Нормативная база

Основной нормативный документ -Федеральный закон № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г. Именно он вводит режим самозанятости и правила работы. Помимо этого, есть целый ряд разъясняющих писем Минфина и ФНС, некоторые из них приведем в этой статье.

Регионы, включенные в эксперимент

В 2019 году это Москва, Московская область, Калужская область и республика Татарстан.

С 2020 года к эксперименту присоединяются: Санкт-Петербург Волгоградская область; Воронежская область; Ленинградская область; Нижегородская область; Новосибирская область; Омская область; Ростовская область; Самарская область; Сахалинская область; Свердловская область; Тюменская область; Челябинская область; Красноярский край; Пермский край; Ненецкий автономный округ;

• Ханты-Мансийский автономный округ - Югра;

• Ямало-Ненецкий автономный округ;

• Республика Башкортостан.

Предприниматели и физлица, которые ведут деятельность на территории этих регионов, могут стать плательщиками налога на профессиональный доход.

При регистрации самозанятый сам выбирает место ведения деятельности из регионов, включенных в эксперимент. Причем вести деятельность помимо указанного при регистрации он может в любом другом регионе, даже не включенном в эксперимент.

Какую деятельность можно вести в качестве самозанятого

Можно продавать товары

собственного производства и оказывать любые услуги. Самозанятыми могут стать фотографы, репетиторы, пекари, няни, слесари, маляры, копирайтеры, маркетологи, юристы, мастера маникюра и т.д. Можно также сдавать в аренду жилые помещения.

Главное - вести деятельность на территории региона, включенного в эксперимент и укладываться в ограничения, предусмотренные законом о самозанятых.

Ограничения для применения НПД

Они прописаны в статье 4 закона № 422-ФЗ.

Самозанятым нельзя:

1. Продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке.

2. Перепродавать товары и имущественные права. Исключение -продажа имущества, которое самозанятый использовал для личных (домашних нужд).

3. Заниматься добычей и (или) реализацией полезных ископаемых.

4. Нанимать работников.

5. Вести деятельность по договорам поручения, комиссии или агентских договоров.

6. Оказывать услуги по доставке товаров и принимать платежи за эти товары в интересах других лиц.

По 5 и 6 пунктам есть одно ограничение. Можно применять НПД, если самозанятый принимает от покупателей платежи через кассу, которая зарегистрирована на продавца товара.

7. Совмещать самозанятость с другими налоговыми режимами (ОСНО, ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН). Этот пункт касается индивидуальных предпринимателей, которые перешли на НПД.

8. Зарабатывать больше, чем 2,4 миллиона рублей в год. Причем по месячному доходу ограничений нет. Самозанятый может заработать все 2,4 миллиона за один месяц, главное, чтобы потом до конца календарного года поступлений не было и годовой доход остался в пределах лимита.

Если эти ограничения не соблюдаются, быть плательщиком НПД нельзя. А если человек нарушил эти ограничения уже будучи самозанятым, например, заработал больше 2,4 миллиона рублей или занялся перепродажей товаров, он теряет право на НПД и налоги ему пересчитают. Физлицо заплатит с доходов НДФЛ, а ИП - НДФЛ и НДС.

Самозанятость и работа по трудовому договору

Человек может работать по трудовому договору и одновременно быть самозанятым, это не запрещено (письмо ФНС № СД-4-3/17127 от 28 августа 2019 г.). Главное - не оказывать услуги как самозанятый своему нынешнему работодателю или бывшему в течение двух лет со дня увольнения (статья 6 закона 422-ФЗ). Это ограничение ввели для того, чтобы работодатели не экономили на НДФЛ и взносах, переводя своих сотрудников на самозанятость.

Причем если человек работал на фирму не по трудовому, а по гражданско-правовому договору, никаких ограниченй нет. Он может стать самозанятым и оказывать услуги той же фирме не дожидаясь истечения двух нет (письмо Минфина России № 03-11-11/52382 от 15 июля 2019 г.).

Самозанятость и ИП Можно быть одновременно в статусе ИП и самозанятым. Для ИП налог на профессиональный доход - это один из вариантов налогового режима, такой же

как ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН. Предприниматель, который перешел на НПД, сохраняет статус ИП и может работать на тех же условиях, что самозанятые-физлица, то есть платить налог по тем же ставкам (4% и 6%), не применять кассу, не платить страховые взносы и не сдавать декларации. Но и ограничения все те же - нельзя перепродавать товары, нанимать работников, зарабатывать больше 2,4 млн. руб. в год.

Порядок перехода ИП на самозанятость прописан в письмах от 30.01.2019 № СД-4-3/1520, 10.01.2019 № СД-4-3/101.

Чтобы ИП перейти на НПД, нужно сделать следующее:

1. Зарегистрироваться как плательщик НПД в приложении «Мой налог».

2. В течение месяца после этого отправить уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН (если применяли спецрежимы). Для этого нужно отправить в ИФНС:

• форму № 26.2-8 для УСН. Обратите внимание, отказаться от УСН в общем случае можно только с начала года. В случае перехода с УСН на НПД это ограничение не действует - отказаться можно в любое время года;

• форму ЕНВД-4 для ЕНВД;

• форму № 26.1-7 для ЕСХН.

При этом предприниматель будет считаться прекратившим применение

спецрежима со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.

Если ИП применял ОСНО, ему нужно просто зарегистрироваться в приложении «Мой налог».

Про переход с патентной системы на НПД в нормативных документах ничего не сказано. Если ИП на ПСН хочет стать самозанятым, ему придется дождаться окончания действия патента.

ИП, который перешел на самозанятость, может работать только в рамках этого режима. Совмещать его с другими режимами нельзя.

Страховые взносы ИП за текущий год нужно будет заплатить только за ту часть года, когда ИП числился на другом режиме.

Если ИП нарушит ограничения и «слетит» с НПД, он сможет снова применять спецрежимы УСН, ЕСХН или ЕНВД. Для этого ему нужно будет подать соответствующее уведомление в течение 20 дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД.

Если у предпринимателя уже есть действующие договоры с клиентами, после перехода на самозанятость перезаключать их нужно только если только изменились существенные условия. Для ваших контрагентов в работе ничего не меняется кроме того, что после перехода на НПД предприниматель обязан после каждого перечисления денег формировать чек в приложении и отправлять его клиенту. Без

этого чека контрагент не сможет включить оплату в расходы.

Ошибкой будет думать, что чек контрагенту не обязателен, если есть другие подтверждающие документы -договор, акт и т.д. Без чека клиент самозанятого не сможет принять расходы к учету. Это прямо прописано в статьях 8 и 9 закона 422-ФЗ и в письме ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@. При этом неважно, в каком статусе самозанятый -физлицо или ИП. Чек обязателен всегда.

Если существенные условия договора ИП с контрагентом в связи с переходом на НПД меняются, Минфин рекомендует оформить дополнительное соглашение. Например, если цена товара и услуг включала НДС, а теперь как самозанятый ИП перестал был плательщиком НДС (письмо ФНС № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019).

Самозанятость и госзакупки

Государство планирует допустить самозанятых к госзакупкам, но только по 223-ФЗ. По 44-ФЗ самозанятые в закупках участвовать не смогут.

На рассмотрении в Госдуме находится соответствующий законопроект, который уже прошел третье чтение. По задумке для самозанятых будут те же льготы, что и для малого и среднего бизнеса.

Как организациям и ИП работать с самозанятыми

Если вы пользуетесь услугами замозанятого, то должны платить ему только оговоренное вознаграждение. НДФЛ и страховые взносы платить за него не нужно, и неважно, ИП это или физлицо. Самозанятый сам заплатит налог с тех денег, которые вы ему перечислите.

Но вы должны убедиться, что это действительно самозанятый, иначе если окажется, что у физлица статуса самозанятого нет, вы должны будете заплатить и НДФЛ, и страховые взносы за него.

Чтобы проверить статус,

воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС. Введите ИНН ИП или физлица и дату, на которую хотите узнать статус. Сервис выдаст вам информацию, является ли человек плательщиком налога на профессиональный доход. В идеале нужно проверять статус перед каждой оплатой.

В договоре с самозанятым нужно прописать, что исполнитель является плательщиком НПД, и что он обязан выдавать чеки и сообщать об изменении статуса. Потому что если исполнитель-физлицо перестанет быть самозанятым, а вы об этом не узнаете и будете продолжать ему платить, такие платежи уже будут облагаться страховыми взносами и НДФЛ.

Вот примерная формулировка пунктов договора с самозанятым:

6. ИНЫЕ УСЛОВИЯ

6.1. Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).

6.2. При снятии с учета в качестве плательщика ШЩ Исполнитель обязуется б трехдневный срок уведомить Заказчика в письменном виде.

6.3. Исполнитель передает Заказчику — в электронном или бумажном виде - чек, сформированный в специальном приложении ФНС: на сумму, указанную в Акте выполненных ра5от.|

6.4. Исполнитель обязуется покрыть все фактически понесенные расходы Заказчика, возникшие при нарушении Исполнителем п.6.2. и п.6.3. настоящего Договора.

Рис. 1. Пример

Это подстрахует вас от проблем, если самозанятый не выдаст чек или не сообщит об изменении статуса.

Еще одна мера предосторожности -убедитесь, что вы не единственный клиент у самозанятого. Потому что если он оказывает услуги только вам, вас будут подозревать в том, что на самом деле самозанятый - ваш штатный сотрудник, и так вы экономите на налогах и взносах.

Работать с самозанятым выгоднее, чем нанимать людей по договорам ГПХ. Но не пытайтесь заменить штатных сотрудников самозанятыми. По

информации с сайта ФНС, налоговая служба и Роструд будут проводить совместные проверки работодателей, которые фактически нанимают

самозанятых в качестве своих работников. Если нарушение будет доказано, компанию ждут доначисления и штрафы.

Ответственность за нарушения

Если нарушить порядок и сроки передачи сведений о расчетах в ИФНС, самозанятого оштрафуют на 20 процентов от суммы расчета. За повторное

пунктов договоров

нарушение, совершенное в течение шести месяцев, штраф будет равен сумме расчета.

Часто задаваемые вопросы Можно ли быть самозанятым, если живешь не в регионе эксперимента, но оказываешь услуги дистанционно?

Пример: Иван интернет-маркетолог и удаленно оказывает услуги клиентам по всей России. Он живет в Новороссийске. Этот регион не включен в эксперимент по самозанятости, и там такого режима нет. Но у Ивана есть клиенты из Москвы, Питера и Казани, где самозанятость есть. Может ли Иван стать самозанятым на этом основании и указать в качестве места ведения деятельности один из этих регионов?

Однозначного ответа на этот вопрос долго не было, хотя многие смельчаки из других регионов регистрировались и работали. В законе о такой ситуации ничего не сказано, а чиновники никак не могли определиться, поэтому ответы были обтекаемыми. Потом Минфин выпустил письмо № 03-11-11/68809 от 6 сентября

2019 г., из которого четко следовало, что так делать нельзя. В письме говорится, что имеет значение местонахождение именно исполнителя, а не заказчика.

Но потом налоговики поменяли позицию. В последнем письме № СД-4-3/23424 от 18 ноября 2019г. ФНС пишет, что можно по своему усмотрению регистрироваться по месту нахождению либо исполнителя, либо заказчика. В письме есть приписка, что с Минфином такая позиция согласована.

Отсюда вывод, что Иван и ему подобные могут регистрироваться самозанятыми даже живя не в регионе эксперимента, если у них есть хотя бы один клиент из экспериментального региона. Нужно просто указать местом ведения деятельности один из этих регионов. Причем вести деятельность можно будет не только в этом регионе, но и в любом другом.

Может ли стать самозанятым гражданин другого государства?

Чтобы стать самозанятым, нужно иметь гражданство России или являться гражданами государств - членов ЕАЭС (Республика Казахстан, Беларусь, Армения, Кыргызская Республика). Для граждан других государств закон 422-ФЗ регистрацию не предусматривает.

Гражданам государств - членов ЕАЭС для получения возможности зарегистрироваться в качестве

плательщика НПД нужно получить ИНН, а затем и доступ к личному кабинету

налогоплательщика на официальном сайте ФНС России. Зарегистрироваться только на основе паспортных данных, как гражданам России, у них не получится.

Может ли несовершеннолетний стать плательщиком НПД?

Если он уже зарегистрирован в качестве ИП (а это возможно при соблюдении определенных условий и ограничений), то может.

Если несовершеннолетний - физлицо без статуса ИП, он может стать самозанятым, если:

• обрел дееспособность в полном объеме в связи с вступлением в брак (пункт 2 статьи 21 ГК РФ);

• есть письменное согласие законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя на совершение сделок (пункт 1 статьи 26 ГК РФ);

• объявлен полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (статья 27 ГК РФ).

Подтверждение: письмо ФНС России № СД-4-3/2440 от 13 февраля 2019г.

Можно ли оказывать услуги гражданам клиентам из других государств?

Можно, такого запрета в законе нет.

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/68560 от 5 сентября 2019г.).

При получении денег от иностранного юрлица нужно в приложении выбрать тип реализации

«Юридическому лицу или ИП», отметить «Иностранная организация» и указать ее наименование.

Подтверждение: письмо ФНС от 19 апреля 2019 года N СД-4-3/7497.

Может ли применять НПД гражданин или ИП, который находится в состоянии банкротства?

Может, такого ограничения в законе тоже нет.

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/68560 от 5 сентября 2019 г.).

Можно ли пересчитать налог, если самозанятый вернул деньги клиенту?

Да, можно провести корректировку переданных сведений, если представить через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов пояснения с указанием причин такой корректировки.

Подтверждение: п. 8 письма ФНС № СД-4-3/2899 от 20 февраля 2019г.

Засчитывается ли работа

самозанятого в пенсионный стаж?

Нет, пока человек работает как самозанятый, пенсионные отчисления за него не идут и стаж не растет. Если только он параллельно не работает по трудовому договору - тогда пенсионные взносы

платит за него работодатель. Самозанятый добровольно может вступить в отношения с Пенсионным фондом и делать отчисления, тогда будет идти трудовой стаж (п. 1 ст. 7, ст. 29 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001г.).

Могут ли самозанятые привлекать подрядчиков и субподрядчиков?

В законе 422-ФЗ прямо прописан запрет для самозанятых на наем сотрудников по трудовым договорам. Запрета на привлечение подрядчиков и субподрядчиков по договорам ГПХ в законе нет. Но нужно иметь в виду, что если самозанятый привлечет по договору ГПХ физлицо, он должен будет заплатить за него страховые взносы. Если при этом самозанятый имеет статус ИП, то помимо взносов должен будет заплатить за исполнителя и НДФЛ.

Поскольку режим самозанятости еще новый и судебной практики пока нет, не на все вопросы есть ответы. Если вы столкнулись с нестандартной ситуацией, обратитесь с официальным запросом в свой налоговый орган. Если будете действовать на основе разъяснений, которые налоговики дали именно вам, избежите штрафов.