CC BY
124
Е.А. САВИНОВА, З.С. ШЕВЧЕНКО
Елена Александровна СМПНОВА — кандидат экономических наук, доцент кафедры системного анализа и управления процессами на водном транспорте Государственного морского университета им. адмирала Ф.Ф. Ушакова (г. Новороссийск).
В 1998 г. окончила Новороссийскую государственную морскую академию.
Автор более 22 научных работ.
Сфера научных интересов — банковское дело, международные валютные операции, финансы и кредит, финансовый менеджмент, инновационный менеджмент.
Зинаида Сергеевна ШЕВЧЕНКО — аспирантка кафедры системного анализа и управления процессами на водном транспорте Государственного морского университета им. адмирала Ф.Ф. Ушакова (г. Новороссийск).
В 2012 г. окончила Российскую академию народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ (г. Санкт-Петербург).
Область научных интересов — банковское дело, финансы и кредит.
-Ф- -Ф- -Ф-
РИСК-КОНТРОЛЛИНГ КАК ПОДСИСТЕМА РИСК-МЕНЕДЖМЕНТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
Риск банкротства банков не ослабевает, поэтому банкиры ищут передовые способы управления рисками и методы укрепления устойчивости банков против влияния деструктивных факторов внешней среды. В связи с этим актуальным становится определение степени подверженности банка рискам. Но решить эту проблему пока не удается, потому что точно оценить уровень риска невозможно.
Функции современных коммерческих банков очень разнообразны:
— выполнение различных видов операций и сделок;
— организация денежного оборота и кредитных отношений;
— финансирование народного хозяйства;
— купля-продажа ценных бумаг;
— осуществление посреднических сделок;
— управление имуществом своих клиентов.
В условиях рыночной экономики любой коммерческий банк неизбежно сталкивается с ситуациями, в которых заложен риск, т. е. с непредвиденными событиями, на которые необходимо адекватно и своевременно реагировать, чтобы не понести убытки и не получить другой нежелательный результат. Возрастает значение правильности оценки риска, который принимает на себя банк при реализа-
ГРНТИ 06.73.55
© Е.А. Савинова, З.С. Шевченко, 2013
ции различных операций. Умение вовремя выявлять риск, минимизировать его — важная задача эффективного управления банком. Независимо от причин возникновения риска вполне объяснимым является желание руководства уменьшить возможные потери, связанные с реализацией данного риска. Реализовывается это принятием управленческих решений, в ходе выполнения которых и происходит управление риском.
В общем виде можно выделить две цели риск-менеджмента: сохранение ресурсов банка; получение наибольшей прибыли в результате принятого решения при приемлемом соотношении прибыли и риска [4].
Опыт управления рисками зарубежных и некоторых российских банков позволяет охарактеризовать риск-менеджмент как систематический и последовательный процесс разработки и реализации мероприятий по предотвращению или уменьшению негативного воздействия рисков, а также по использованию потенциальных возможностей банка с целью повышения финансового благосостояния и эффективности деятельности.
Как показывает практика, отсутствие грамотного управления рисками часто приводит к следующим отрицательным последствиям для банка:
— убытки;
— снижение финансовой устойчивости;
— подверженность негативным финансовым процессам;
— ухудшение деловой репутации.
Поэтому особую актуальность приобретает проблема эффективного управления рисками коммерческого банка. Одним из важнейших элементов финансового менеджмента становится риск-менеджмент. Ключевым этапом риск-менеджмента считается этап выбора методов и инструментов управления рисками. Методы управления рисками очень часто рассматриваются в экономической литературе — иногда в качестве методов минимизации рисков, улучшения эффективности производства или структуры предприятия, проектных переговоров, страховой деятельности. Но все они имеют одну цель — привести риск в соответствие с получаемой выгодой. Для эффективного внедрения методов управления рисками необходима координация процессов формирования информационной базы, анализа, планирования и контроля рисков.
Координацию внутренних управленческих процессов, анализ факторов внешней и внутренней среды банка осуществляет контроллинг. Как новая концепция эффективного управления контроллинг позволяет решать многие проблемы в области банковского менеджмента. Именно поэтому изучение вопросов, связанных с теорией и практикой контроллинга и его использованием в управлении банком, является актуальным. В последнее время современная экономика неразрывно связана с таким понятием, как «управленческий учет», и одним из подходов к определению этого понятия является термин «контроллинг» [1].
Управленческий учет рассматривается как система сбора и интерпретации информации о затратах, издержках и себестоимости продукции, что приближает его к термину «контроллинг», при этом большое внимание уделяется нормативному характеру подобной информации и ее значению для получения внешней отчетности банка. Контроллинг находит точки соприкосновения между функциональными составляющими менеджмента, создавая единую систему управления, а также адаптирует эту систему под новые требования при изменениях внешней среды. Таким образом, риск-контроллинг можно определить как подсистему контроллинга, призванную:
— координировать планирование и контроль рисков;
— обеспечивать риск-менеджмент и общий менеджмент банка информацией о рисках для поддержки руководства в процессе принятия финансовых решений.
Основная цель риск-контроллинга состоит в информационно-аналитической поддержке риск-менеджмента банка для комплексного управления рисками. Достижение цели подразумевает выполнение следующих задач:
— выявление, анализ и оценка рисков;
— планирование рисков и определение целевых значений показателей;
— контроль рисков;
— подготовка отчетности по состоянию рисков банка;
— построение систем для определения, анализа и оценки рисков;
— координация различных фаз процесса риск-менеджмента внутри и между отдельными элементами системы управления [4].
Находясь на пересечении учета, информационного обеспечения, контроля и координации, контроллинг занимает особое место в управлении: он связывает воедино функции, интегрирует и координирует их, переводит управление банком на качественно новый уровень. Контроллинг является своеобразным механизмом саморегулирования в банковском секторе, обеспечивающим обратную связь в контуре управления. Контроллинг основывается на научных достижениях различных дисциплин: экономической теории, анализа хозяйственной деятельности, бухгалтерского учета, планирования, менеджмента.
Банковский контроллинг имеет специфические черты по сравнению с контроллингом на промышленном предприятии [2; 3|.
1. Специфические внешние факторы существенно влияют на функционирование банковского контроллинга: а) денежная политика в рамках национальной экономики определяется центральным банком; б) финансовые операции требуют доверительных отношений между контрагентами, что выражается в многочисленных условиях, обеспечивающих защиту их прав; в) государство заинтересовано в здоровой банковской системе и преследует свои интересы путем формирования специального законодательства и создания надзора.
2. В структуре дохода банка большой объем занимают процентные доходы, и, следовательно, для контроллинга в банке значительный интерес представляют процентные операции, включая методы расчета и управления процентным доходом.
3. Относительная жесткость структуры издержек на персонал, оборудование и материалы с доминированием для коротких плановых периодов постоянных издержек.
4. Большая доля общих издержек, а также постоянных издержек из-за стремления банков к универсализации и расширению палитры услуг, что ведет к большей потребности в институте контроллинга, чем в других отраслях.
5. Наличие дуализма в предоставляемых банками услугах в виде разграничения стоимостного и физического аспектов услуг: а) стоимостного — в результате приема, создания и передачи денежных средств в финансовой сфере, что отражается на состоянии счетов и балансов и является причиной возникновения стоимостных издержек и выручки; б) физического — в виде результата труда человека, в том числе с использованием вычислительных средств.
Кредитный контроллинг — это та качественная составляющая банковского риск-менеджмента, которая позволяет диагностировать вероятные проблемы в поведении рисковой позиции и корректировать управленческие решения до того, как данные проблемы перерастут в наихудшие варианты реализации кредитных рисков. Следовательно, сущность контроллинга как надежного механизма кредитного риск-менеджмента проявляется в следующих его функциях:
• разработке организационных принципов, стратегий, методик, процедур и регламентов относительно отслеживания рисковых кредитных позиций банка;
• оценке эффективности проводимой политики управления кредитными рисками и осуществлении ее оперативной корректировки;
• предварительном анализе и текущем контроле уровня принимаемых функциональными подразделениями кредитных рисков;
• возможном влиянии изменения внешних условий на структуру и величину кредитных рисков банка;
• планировании мероприятий по хеджированию рисков;
• планировании структуры и рентабельности кредитного портфеля;
• расчете и утверждении лимитов;
• аудите и оперативной коррекции управления рисковыми позициями банка, включая осуществление конкретных процедур по своевременной ликвидации «сбоев» в секторе кредитных рисков;
• учете, подготовке и анализе финансовой отчетности банка;
• последующем контроле над исполнением соответствующими подразделениями банка всех установленных процедур в сфере управления кредитными рисками.
В банковской сфере выделяются два вида контроллинга: стратегический и оперативный. Стратегический контроллинг предназначен для поиска и выявления настоящих и будущих источников успе-
ха всего банка. Для обеспечения долгосрочного успешного развития банка осуществляется систематический поиск перспективных направлений деятельности. К задачам стратегического контроллинга относится также выработка предложений по глобальному перспективному управлению структурой коммерческой деятельности банка. Определяются элементы этой структуры (как правило, это различные группы клиентов, продуктов, регионов) и комбинация этих элементов между собой для обеспечения максимально возможного уровня достижения цели.
Стратегический риск-контроллинг подразумевает планирование и прогнозирование поведенческих характеристик рисковых кредитных позиций в желаемых для банка траекториях. В арсенале его инструментария: стратегическое планирование, аудит и корректирование рисковых кредитных стратегий, система стратегического информационного обеспечения; GAP-анализ, портфолио-анализ, метод стратегического баланса.
Оперативный контроллинг нацелен, в первую очередь, на структуры рентабельности и риск в краткосрочной перспективе. Он в значительной степени ориентирован на конкретные цифры и детальную информацию. Глобальное управление, реализуемое стратегическим контроллингом, дополняется более тонким управлением в рамках оперативного контроллинга в том смысле, что последний ориентирован на конкретные коммерческие действия и их условия. Его можно разбить на две составляющие: собственно оперативный контроллинг, относящийся непосредственно к текущему временному интервалу, и тактический контроллинг, отвечающий за среднесрочную перспективу в пределах бюджетного периода. В российских условиях в настоящее время соответствующие временные интервалы составляют от недели до месяца — для оперативного и от месяца до квартала (в перспективе — до года) — для тактического контроллинга.
Оперативный риск-контроллинг предполагает воздействие на кредитные риски в регулярном, ежедневном режиме посредством результативного использования внутреннего аудита и корректировки рисковых кредитных позиций, закрепления зон ответственности, делегирования полномочий, калькуляции потенциала рисков, мониторинга рисковых процедур и отклонений рисковых позиций, анализа финансовой и бухгалтерской отчетности, сравнения достигнутых результатов и установленных стандартов.
Контроллинг выполняет определенные контрольные функции, такие как предварительный, текущий и заключительный контроль. Предварительный контроль ориентирован на контроль целей — правильно ли поставлены цели, корректно ли построено дерево целей, не противоречат ли разные цели друг другу, насколько адекватно количественные критерии отражают качественные цели банка; контроль прогнозов — насколько они реалистичны, обоснованны, информированы, как они помогают банку решать стоящие задачи; контроль разрыва между целями и прогнозируемыми значениями — насколько прогноз развития событий не соответствует целям; контроль ограничений — какие внешние или внутренние условия мешают банку достичь поставленных целей, какие тенденции существуют в развитии этих условий; контроль планов — насколько различные планы банка оптимальны с точки зрения достижения его целей; бюджетный контроль — контроль над затратами подразделений банка путем разработки бюджетов.
Текущий контроль включает в себя контроль и мониторинг внешней среды банка с целью выявления слабых сигналов, мониторинг внутренней среды с целью раннего обнаружения проблемы. Заключительный контроль нацелен на контроль выполнения планов (расчет отклонений фактических значений от плановых, плановый анализ причин этих отклонений). Итак, основная задача контроллинга — нацеливать систему управления банком на достижение поставленных целей. Поэтому контроллинг является сложной конструкцией, объединяющей в себе столь различные элементы, как установление цели, планирование, учет, контроль, анализ, управление и выработка рекомендаций для принятия управленческих решений. Вследствие своей интегрированности контроллинг обеспечивает систематический, целостный взгляд на деятельность банка в прошлом, настоящем и будущем, комплексный подход к выполнению и решению встающих перед банком проблем.
В управленческом процессе риск-контроллинга участвуют несколько подразделений банка, применяющих специализированные методы и инструменты идентификации, оценки, ограничения и контроля уровня принимаемых рисков. Исходя из этого, важнейшим аспектом построения в банке эффективной системы контроля рисков является организационная интеграция в единую систему применяе-
мых в банке отдельных элементов контроля рисков, рассредоточенных, как правило, по отдельным функциональным подразделениям.
Такой своего рода интегрированной системой контроллинга рисков является взаимосвязанная система применения следующих инструментов и методов:
• организационных принципов распределения регламентированной ответственности на всех этапах принятия финансовых решений между подразделениями и должностными лицами банка в виде общебанковской концепции управления рисками, регламентами и порядками осуществления операций и процедур ограничения отдельных категорий риска (кредитного, ликвидности, операционного);
• идентификации и оценки уровня принимаемых рисков;
• инструментов установления лимитов и ограничений на основные финансовые инструменты и операции банка и процедуры их контроля;
• других инструментов ограничения и нейтрализации рисков (хеджирования, страхования, резервирования);
• инструментов мониторинга ключевых рисков и их периодической оценки, текущего и последующего контроля качества управления активами/пассивами и уровнем принимаемых рисков;
• инструментов информационно-технологического обеспечения управленческого учета всех параметров и реквизитов сделок и операций, составляющих поле рисков банка [3].
К сегодняшнему дню специалистами рассмотрен целый ряд концепций контроллинга, общепринятых в зарубежной практике: управленческого учета, управленческой информационной системы, планирования и контроля, координации, системообразующего контроллинга, координации процесса принятия решений [там же; 4].
Концепция управленческого учета (Р. Манн, Э. Майер, X. Фольмут) базируется на следующих постулатах: 1) контроллинг — это система управления затратами, имеющая в основе информационное обеспечение; 2) его основная функция — использование передовых методов и инструментов в организации управленческого учета; 3) информационная основа — данные бухгалтерского учета. Поскольку концепция управленческого учета первой закрепилась в управленческом мышлении банковских руководителей и в течение последних 10 лет была наиболее востребована банковской практикой, она сегодня преобладает в отечественном кредитном риск-менеджменте. Адепты этой концепции сводят контроллинг к управленческому учету и применению методов управления затратами и бюджетирования.
Концепция управленческой информационной системы, основоположниками которой являлись X. Берр и П. Прайссле, базируется на постулатах: 1) контроллинг — это сбор информации для планирования, финансирования, создания отчетов, оценки и консультирования; 2) его основная функция — информационное обеспечение менеджмента; 3) информационная основа — данные всех банковских подразделений. Отличие от концепции управленческого учета состоит в расширении ареала информационной базы и уровня принимаемых решений. Если первая концепция тяготеет к оперативным задачам, то вторая предполагает принятие решений на стратегическом и оперативном уровнях после анализа информации от всех банковских служб, задействованных системой кредитного риск-менеджмента.
Представители концепции системообразующего контроллинга (X. Штайман, И. Сьюрц, В. Нью-ман) выдвигают следующие постулаты: 1) контроллинг — это метасистема управления; 2) его основные функции — планирование и бюджетирование, структуризация данных, анализ отклонений, использование методологий структурного системного анализа; 3) информационная база — объем поступающей информации в систему поддержки принятия решений. Новизна данной концепции состоит в системном подходе к анализу банковской деятельности. Это, несомненно, сильная сторона концепции, позволяющая уйти от излишнего ограничения сферы применения контроллинга, как это было в упомянутых выше концепциях.
Процесс контроллинга рисков включает следующие основные этапы:
1. Предварительное проектирование системы контроллинга рисков, включающее предварительный анализ состава финансовых инструментов и объектов риска банка и организационной структуры управления ими, разработку организационных принципов, стратегий, методик, порядков и регламентов, проектирование и составление плана внедрения соответствующих информационных технологий.
2. Текущее планирование процесса управления и ограничения рисков, включающее текущий анализ уровня принимаемых функциональными подразделениями рисков на конкретных объектах риска, а также разработку мероприятий по его ограничению, расчет и утверждение лимитов.
3. Регулирование, включающее осуществление конкретных процедур принятия решений и операций текущего управления и ограничения рисков.
4. Учет и подготовка отчетности, обработки и анализа информации.
5. Последующий контроль осуществления всех установленных процедур ограничения рисков.
После прохождения подготовительного этапа процесс контроллинга банковских рисков, по сути,
состоит из трех основных этапов. Первый — это идентификация и анализ рисков, планирование процедур ограничения и контроля (расчет и установление лимитов, других критериев совершения сделок и т. д.), которые осуществляет риск-подразделение. Второй — это непосредственное принятие решений о сделках и управлении рисками функциональных подразделений. Третий этап — это учет, анализ и контроль, выполняемый как риск-подразделением, так и другими контрольно-учетными подразделениями банка.
В отличие от обычного контроля, контроллинг, гармонично встраиваясь в систему кредитного риск-менеджмента, охватывает: стратегическое планирование деятельности банка; портфельный подход при оценке текущего состояния открытых рисковых кредитных позиций; реинжиниринг банковских бизнес-процессов; усовершенствование системы отчетности и учета затрат; корректировку мер управленческого воздействия на кредитные риски. Функциональные установки отделов банковского контроллинга за рубежом распространяются на следующие направления банковской деятельности: бюджетирование, стратегическое и оперативное планирование, внутренний отчет, инвестиционные расчеты, внутренний и внешний учет, управление ликвидностью, внешний отчет, налоговое планирование и управление, управление дебиторской задолженностью, страхование, внутренний аудит, информационную обработку.
Общебанковская система контроллинга рисков представляет собой организационную и информа-ционно-методическую систему управления и способов ограничения и нейтрализации принимаемых банком рисков, т. е. возможных убытков от ошибок управления активами/пассивами функциональными подразделениями и последствий неблагоприятных событий. Процедуры ограничения рисков должны применяться для целей обеспечения устойчивости и надежности банка в процессе осуществления им основной деятельности, реализации стратегического плана развития и достижения запланированных результатов.
При этом должно быть определено, какая организационная форма управления рисками наиболее приемлема для данного банка. По мнению ученых, система риск-контроллинга должна пронизывать банк полностью. В нее могут быть вовлечены сотрудники разного ранга и из разных подразделений банка. В то же время нужно учесть, что создание и функционирование самостоятельной службы риск-контроллинга целесообразны только в крупных банках. В небольших банках следует вводить должности риск-менеджера с небольшим штатом аналитической поддержки.
Поскольку в процессах риск-контроллинга участвуют все основные подразделения банка, то основным условием эффективности процесса является разработка и утверждение таких принципов распределения указанных ранее функций, которые исключали бы дублирование и конфликт интересов и, кроме того, позволили бы оптимизировать процесс управления и ограничения рисков, выбрать наиболее приемлемые уровни риска. После этого уже возможно придерживаться выбранной политики, корректируя ее в соответствии с экономической ситуацией.
Контроллинг в банке включает в себя решение задач финансового анализа контроля и оптимизации использования финансовых средств и источников. В настоящее время контроллинг формирует систему управления процессом достижения конечных целей и результатов деятельности банка. В России интерес к контроллингу начал проявляться в самом начале 1990-х гг., когда в экономике окончательно закрепились, как юридически, так и фактически, рыночные принципы хозяйствования. Наибольший интерес к контроллингу и в теоретическом, и в практическом плане был проявлен со стороны банков — наиболее динамично развивающегося сектора экономики страны. Сегодня идет процесс самоутверждения контроллинга как одного из способов управления банком.
ЛИТЕРАТУРА
1. Гордина В.В. Некоторые аспекты формирования системы риск-контроллинга на предприятии // Риск-менеджмент. 2012. № 28 (508).
2. Контроллинг / под ред. A.M. Карминского и С.Г. Фалько. М.: Финансы и статистика, 2009.
3. Смирнов СЛ. Контроллинг. М.: Моск. гос. ун-т экономики, статистики и информатики, 2010.
4. Фалько С.Г. Контроллинг для руководителей и специалистов. М.: Финансы и статистика, 2008.
