Результаты применения единого сельскохозяйственного налога в Курской области Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

РЕЗУЛЬТАТЫ ПРИМЕНЕНИЯ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА

В КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

А.Е. Ильин

Аннотация. В работе приведены результаты применения единого сельскохозяйственного налога в Курской области.

Ключевые слова: сельскохозяйственный налог, налогообложение, сельское хозяйство, налогоплательщики.

Реформирование аграрного сектора экономики обусловило необходимость совершенствования системы налогообложения субъектов сельского хозяйства, так как для большинства сельскохозяйственных организаций выполнение обязательств перед государством по уплате налогов и сборов было проблематичным.

Действовавшая система налогообложения не учитывала особенности сельскохозяйственного производ-

ства и явилась одной из причин кризисного состояния экономики аграрного сектора. Поэтому в 2001г. Федеральным законом от 29.12.2001г. №187-ФЗ в Налоговый кодекс РФ была введена глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)», предполагающая сокращение количества налогов.

Как налоговый режим единый налог представляет собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Перевод на уплату единого налога осуществляется независимо от количества работников, трудящихся в орга-

низации, крестьянском (фермерском) хозяйстве или под руководством индивидуального предпринимателя.

Переход на уплату единого налога возможен при следующем условии: если за предшествующий календарный год доля выручки плательщиков налога от реализации сельскохозяйственной продукции (произведенной ими в сельскохозяйственных угодьях, принадлежащих им на праве собственности - находящихся во владении и (или) пользовании), в том числе от реализации продуктов ее переработки, составила не менее 70% общей выручки этих организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг). Перевод на уплату единого налога влечет освобождение плательщиков единого налога от совокупности налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением ряда налогов и сборов, указанных в ч.4 ст.346.1 НК РФ.

Следует обратить внимание, что при наличии ограничений число налогоплательщиков ЕСХН за анализируемый период растет (таблица 1).

Таблица 1 - Показатели состава налогоплательщи-

Следует обратить внимание на то, что в течение исследуемого периода наблюдается значительная вариация численности налогоплательщиков как среди организаций, так и среди индивидуальных предпринимателей. Данный факт оказывает значительное влияние на изменение налоговой базы (таблица 2).

Анализ таблицы 2 показал, что по всем показателям, формирующим сумму исчисленного ЕСХН, наблюдается рост. Так налоговая база ЕСХН в 2010г. по сравнению с 2006г. возросла в 4,18 раза. Во многом это обусловлено опережающим ростом суммы доходов по сравнению с суммой расходов. Так если сумма доходов для исчисления ЕСХН в Курской области возросла за анализируемый период в 1,39 раза, то сумма расходов в 1,2 раза. Это привело к тому, что в 2010г. сумма исчисленного ЕСХН составила 14,09 млн.руб., что больше суммы налога, исчисленного в 2008г., в 2,7 раза.

Как свидетельствует статистика за период с 2006г. по 2010г., налоговая дисциплина в части уплаты ЕСХН в Курской области не улучшилась (рисунок 1). Так если в 2006г. сумма задолженности по ЕСХН составляла 1,01 млн.руб., то в 2010г. она возросла в 5,4 раза и составила 5,5 млн.руб.

Наименование показателя Годы 2010г. в % к 2006г.

2006 2007 2008 2009 2010

Организации 124 225 260 310 293 236,29

Индивидуальные предприниматели 438 406 361 290 444 101,37

Налогоплательщики, всего 562 631 621 600 737 131,14

Как свидетельствуют данные таблицы 1 в 2010г. в сравнении с 2006г., общее количество налогоплательщиков ЕСХН увеличилось в 1,31 раза. Это произошло в основном за счет увеличения налогоплательщиков среди организаций, численность которых за следуемый период возросла в 2,37 раза.

Таблица 2 - Показатели формирования налоговой базы по ЕСХН в Курской области

Наиме- Годы 2010г. к

нование показателя 2006 2007 2008 2009 2010 2006г., раз

Сумма доходов 2787,08 3571,46 4438,97 3874,84 3864,73 1,39

Сумма

расходов 3061,74 3613,81 4806,72 3990,22 3691,19 1,20

Налого-

вая база 87,11 163,09 133,72 268,97 364,26 4,18

Сумма

исчис-

ленного

ЕСХН,

тыс. руб. 5226 9783 8021 11843 14091 2,70

6000. 5000. 400030002000. 1000. 0

-1000-

2006 2007 2008 2009 2010

Годы

Рисунок 1 - Динамика задолженности по ЕСХН в Курской области

Проведенный анализ показал, что, несмотря на рост числа налогоплательщиков и налоговой базы в механизме применения ЕСХН, существуют проблемы снижающие его эффективность.

Список использованных источников

1 Налоговый кодекс Российской Федерации.

2 Ильин, А.Е. Проблемы применения ЕСХН/ А.Е. Ильин, Е.В. Лукина // Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве.-2009.- №6.

Информация об авторе

Ильин Алексей Евгеньевич, доктор экономических наук, заведующий кафедрой налогов, налогообложения и финансового менеджмента ФГБОУ ВПО «Курская ГСХА».