CC BY
8
УДК 65.014
Леванова Л. Н.
Саратовский национальный исследовательский государственный университет имени
Н.Г.Чернышевского, г.Саратов, Россия
Развитие механизма взаимодействия совета директоров и
службы внутреннего аудита в целях обеспечения корпоративной безопасности в российских корпорациях
Аннотация. В статье рассматривается сущность корпоративной безопасности и для более эффективного обеспечения ее предлагается выстраивание механизма, затрагивающего взаимодействие совета директоров, комитета по аудиту, комитета по стратегическому планированию, комитета по кадрам и вознаграждениям, службы внутреннего аудита и топ - менеджеров корпорации. Доказывается, что данный механизм обеспечивает в корпорации коммуникации на новом творческом уровне, позволяет органам корпоративного управления получать достоверную информацию, не включаясь в оперативное управление, обеспечивать достижение стратегических целей корпорации, формировать систему вознаграждения и мотивации топ - менеджеров на базе отчетов внутренних аудиторов об эффективности бизнес-процессов, и, соответственно, эффективности работы членов правления. Кроме того, данный механизм способствует развитию консультативной функции службы внутреннего аудита, которая вместе с контрольной деятельностью данной службы, обеспечивает ее вовлеченность в корпоративные отношения и повышает значимость в обеспечении корпоративной безопасности. Ключевые слова: корпоративная безопасность, совет директоров, топ -менеджеры, внутренний аудит.
Образец цитирования: Леванова Л. Н. Развитие механизма взаимодействия совета директоров и службы внутреннего аудита в целях обеспечения корпоративной безопасности в российских корпорациях // Гуманитарный научный журнал. 2021. №1. С.70-76. DOI: https://doi.org/10.24412/2078-9661-2021-1-010
Статья опубликована на условиях лицензии Creative Commons Attribution License (CC-BY 4.0).
Levanova L. N.
Development of the mechanism of interaction between the Board of Directors and the internal Audit service in order to ensure corporate security in Russian corporations
Abstract: The article examines the essence of corporate security and, in order to more effectively ensure it, it is proposed to build a mechanism that affects the interaction of the board of directors, the audit committee, the strategic planning committee, the personnel and remuneration committee, the internal audit service and top managers of the corporation. It is proved that this mechanism provides communications in the corporation at a new creative level, allows corporate governance bodies to receive reliable information without being involved in operational management, to ensure the achievement of the corporation's strategic goals, to form a system of remuneration and motivation of top managers based on reports of internal auditors on business performance. -processes, and, accordingly, the effectiveness of the work of the board members. In addition, this mechanism contributes to the development of the advisory function of the internal audit service, which, together with the control activities of this
service, ensures its involvement in corporate relations and increases its importance in ensuring corporate security.
Keywords: corporate security, board of directors, top managers, internal audit. For citation: Levanova L. N. Development of the mechanism of interaction between the Board of Directors and the internal Audit service in order to ensure corporate security in Russian corporations // Humanitarian scientific journal. 2021. №1. P 70-76 (In Russ.) DOI: https://doi.org/10.24412/2078-9661-2021-1-010
This is an open access article distributed under the terms of Creative Commons Attribution License (CC-BY 4.0).
В современных экономических условиях развития, характеризующихся высокой турбулентностью и усилением влияния всевозможных угроз, возрастает значение обеспечения экономической безопасности национальной экономики. Ведь угрозы внешней среды представлены широким набором финансовых, правовых, информационных проблем, запретами на совместные проекты в рамках санкций, хакерскими атаками на информационные системы корпораций и банков, неустойчивостью производственных связей, инфляцией, постоянным повышением стоимости кредитов. Неспособность отдельных организаций принимать верные решения в условиях риска и динамичности, адаптироваться к постоянно изменяющимся внешним условиям является основной причиной кризисных явлений и банкротства.
В общем «безопасность» - рассматривают как термин, отражающий защищенность какого-либо объекта от воздействия внешних и внутренних угроз. [1, с.55.] Данная трактовка содержится и в нормативно-правовых актах. Так, в соответствии со статьей 7 Указа Президента РФ от 13 мая 2017 г. №208, экономическая безопасность - это «состояние защищенности национальной экономики от внешних и внутренних угроз, при котором обеспечиваются экономический суверенитет страны, единство ее экономического пространства, условия для реализации стратегических национальных приоритетов Российской Федерации». А национальная экономическая безопасность, в свою очередь, зависит от стабильности и устойчивости развития каждой организации, каждой корпорации. [2, с.31]
Соответственно, под корпоративной безопасностью будем понимать состояние защищенности корпорации от негативного влияния внешних и внутренних угроз, способных трансформироваться при реализации в риски корпорации.
Для обеспечения корпоративной безопасности в рамках государственного регулирования предусматривается с 2020 года в публичных корпорациях создание системы внутреннего контроля (п.25 статьи 1 Федерального закона № 209-ФЗ «О внесении изменений в ФЗ «Об акционерных обществах»), одним из элементов которой является служба внутреннего аудита.
2021, №1 ISSN 2078-9661
Функционал службы аудита с точки зрения обеспечения экономической безопасности организации приобретает все большую значимость. Во многих публичных корпорациях функционирует служба внутреннего аудита с закрепленными на него функциями в соответствии с законодательными нормами. В рамках совета директоров создается комитет по аудиту, отвечающий за достоверность финансовой отчетности.
Но совет директоров не участвует непосредственно в оперативном управлении корпорации и принимает решения, как и его комитеты, включая решения по вознаграждению высшего руководства, на основании отчетности исполнительных органов. Соответственно, всегда в корпорации существует угроза необъективности предоставляемой информации.
Для обеспечения информационной безопасности корпорации на помощь совету директоров, его комитетам может прийти служба внутреннего аудита, которая, ему подчиняясь, может:
• обеспечить достаточную степень независимости от менеджмента в вопросе получения информации о деятельности компании;
• провести объективную оценку системы внутреннего контроля и системы управления рисками с последующим представлением комитету по аудиту результатов такой оценки.
В основном контрольная функция внутреннего аудита деятельности исполнительных органов, соблюдения законодательства и обеспечения достоверности финансовой отчетности в большинстве российских корпораций выполняется на должном уровне, причем на данную функцию затрачивается до 80% времени. Но в рамках подхода Международного Института внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors) внутренний аудит должен предоставлять независимые и объективные гарантии и консультации для совета директоров и менеджмента [3, с.35], направленные на совершенствование работы корпорации.
Предоставлять гарантии для совета директоров и акционеров корпорации - значит осуществлять независимые проверки надежности и эффективности процессов в корпорации. А для высшего исполнительного руководства служба внутреннего аудита должна осуществлять консультирование в выполнении его функций, то есть предоставление советов и рекомендаций о повышении эффективности использования ресурсов, о повышении вероятности повышении эффективности бизнес-процессов. [4, с.42]
При реализации консультационной функции, по мнению практиков [4, с.42] могут возникнуть риски неприятия их рекомендаций со стороны менеджмента, непонимания стратегических задач, отсутствия подкрепления административным ресурсом их деятельности. В результате, доля контролирующей функции будет увеличиваться, а рекомендательной будет ничтожна мала.
2021, №1 ISSN 2078-9661
Соответственно, для повышения эффективности аудиторских функций предоставления гарантий и осуществления консультаций внутренние аудиторы должны знать стратегические цели компании, критерии их эффективного достижения, которые могут получить непосредственно от совета директоров. Таким образом, в рамках системы внутреннего контроля в корпорации должен быть выстроен механизм взаимодействия совета директоров со службой внутреннего аудита, посредством которого совет директоров может влиять на эффективность операционных бизнес-процессов, оставаясь Наблюдательным советом. (Рисунок 1)
Совет директоров
Комитет по стратегическому планированию
Разрабатывает стратегические цели и показатели
Комитет по аудиту + СЕА
Оценка деятельности службы внутреннего аудита
Комитет по кадрам и вознаграждениям Разрабатывает систему мотивации и вознаграждения топ-менеджеров
Информация об
эффективности менеджеров
Предоставление информации
Оценка эффективности процессов Консультирование
Цели и показатели ->
Предоставление информации
Правление ПАО «Почта Банк»
Система мотивации и вознаграждения
Рисунок 1. Механизм взаимодействия совета директоров и службы внутреннего
аудита в корпорации
В результате реализации данного механизма внутренний аудит не только выявит недостатки и предоставит отчет комитету по аудиту совета директоров, но и разработает одобренные менеджментом, согласованные с членами совета директоров направления повышения эффективности бизнес-процессов. Для уточнения стратегических целей и показателей, служба внутреннего аудита должна получать информацию от комитета по стратегическому планированию совета директоров. Соответственно, деятельность службы аудита должна быть согласована по времени с данным комитетом и заодно с комитетом по вознаграждениям, так как на основе выполнения краткосрочных и долгосрочных ключевых показателей
эффективности, комитет по вознаграждениям разрабатывает систему мотивации и вознаграждения топ-менеджеров корпорации. А степень выполнения данных показателей как раз и должна определять служба внутреннего аудита.
Для реализации данного механизма руководитель внутреннего аудита CAE (Chief Audit Executive) должен разработать план деятельности внутреннего аудита и график работ на основе информации и запросов, полученных от правления, комитета по аудиту совета директоров, результатов оценки угроз, подготовленных службой управления рисками; согласовать его с правлением и советом директоров. К плану также могут прилагаться график работ, штатное расписание подразделения, ресурсный план и финансовый бюджет внутреннего аудита. В свою очередь, совет директоров должен согласовать тематику своих заседаний с тематикой проверок комитета по аудиту. В результате решения совета директоров будут подкреплены выводами службы внутреннего аудита.
Таким образом, выстроенный механизм постоянного взаимодействия совета директоров с внутренними аудиторами позволит совету директоров получать объективную информацию о компании из независимого источника и повысить авторитет данной службы для работы правления. Кроме того, пригласив САЕ к заседаниям совета директоров, компания будет демонстрировать внешним стейкхолдерам ориентированность на достижение стратегических целей и обеспечение корпоративной безопасности.
Для завоевания авторитета перед топ - менеджерами, внутренним аудиторам следует рекомендовать только конкретные и реально выполнимые мероприятия по устранению выявленных недостатков, рассматривать отраслевые изменения в мире. По мнению ряда практиков [5, с.18.] это позволит мыслить глобально и видеть не только внутренние угрозы, но и внешние риски, в итоге изменить уровень обсуждения проблем с оперативной эффективности на обсуждение достижения стратегических целей.
Внедрение данного механизма должно позволить осуществить службе аудита консультационную деятельность и деятельность по предоставлению гарантий (Assurance Services) для его совета директоров и собственников, заключающуюся в независимой оценке эффективности процессов корпоративного управления, управления рисками и контроля. По мнению экспертов, консультационная деятельность в ряде организаций составляет не более 25%. [6, с.76] Так, в подразделении внутреннего контроля и аудита АО «Концерн Росэнергоатом» в 2018 г. распределение оценок и консультирования составило 75% и 25%. Во многих кредитных организациях контрольные процедуры также преобладают в деятельности службы внутреннего аудита.
Консультационная же работа мотивирует участников процесса рассматривать вопросы управления, рисков и контролей на более ранних этапах изменений процессов, технологий и персонала. Кроме того, по оценкам практиков [6, с.77] консультационная деятельность позволяет сократить время проведения последующего аудита на треть и увеличить скорость согласования результатов. Как показывает практика, сотрудники, которые узнали больше о внутреннем аудите во время консультационных проектов, более эффективно сотрудничают с внутренним аудитом во время проектов по предоставлению гарантий.
По мнению Артема Горлова, управляющего директора по операционным аудитам ПАО АФК «Система», использование внутренних аудиторов в проектах консультационного характера экономически выгоднее, чем привлечение сторонних консультантов. Участие аудиторов в консультационных проектах повышает окупаемость функции внутреннего аудита.
Консультационная работа повышает навыки понимания бизнес -процессов, совершенствует компетенции внутренних аудиторов, позволяет им реализовывать функции по предоставлению гарантий и находить общий язык с членами правления и советом директоров. В результате консультирования внутренние аудиторы приобретают новый статус в компании - статус не контролеров и ревизоров, а советчиков, наставников, проектировщиков и, наконец, помощников. Если в корпорации выстроятся доверительные отношения между внутренними аудиторами и топ-менеджерами, это приведет к проектированию бизнес-процессов на более высоком уровне. Данные тенденции позволят развивать не только soft skills сотрудников внутреннего аудита, но и сотрудников подразделений, их творческий потенциал, креативность и коммуникации в организации. В рамках реализации консультационных проектов персонал подразделений может получить рекомендации совершенствования бизнес процессов не по формальным коммуникациям - отчетам и приказам, а в результате живого общения - неформальным коммуникациям. Реализация консультационных проектов может способствовать увеличению вовлеченности персонала в бизнес - процессы.
Таким образом, критериями эффективного консультирования должны быть:
- снижение уровня неопределенности у менеджмента при принятии решений и повышение гарантий корпоративной безопасности для собственников и совета директоров компании;
- сокращение количества проверок и времени реализации контрольной функции службы аудита;
- окупаемость службы внутреннего аудита.
2021, №1
ISSN 2078-9661
Библиографический список
1. Холчева И.А., Кисова А.Е. Основные подходы к исследованию понятий «Экономическая безопасность государства» // Электронный научный журнал «Дневник науки». 2019. №5. С.54-66.
2. Прущак О.В. Разработка системы управления рисками предприятия (на примере ООО «Даймонд Альянс») // Наука и общество. 2018. №2(31). С.30-36.
3. Павлов М.И. Миссия, идеология, сущность и объекты деятельности внутреннего аудита. Повторение пройденного. // Акционерное общество: вопросы корпоративного управления 2016. №3. С.34-39.
4. Сафронов Ю.В. Внутренний аудит как эффективный инструмент совета директоров // Акционерное общество: вопросы корпоративного управления. 2019. №10.
5. Сафронов Ю.А. Пути сложности развития функции службы внутреннего аудита. // Акционерное общество: вопросы корпоративного управления. 2019. №11. С. 14-18.
6. Достижение оптимального баланса между предоставлением гарантий и консультированием в деятельности внутреннего аудита // Акционерное общество: вопросы корпоративного управления. 2019. №12. С. 76-84.
Об авторе:
Леванова Лидия Николаевна - канд. эконом. наук, доцент, доцент кафедры менеджмента и маркетинга, Саратовский национальный исследовательский государственный университет имени Н.Г.Чернышевского, г.Саратов, Россия
С.41-47.
