CC BY
232
Таким образом, применение технологии и программного обеспечения поможет организациям в финансовом планировании - систематизировать, количественно определить бизнес-планы, проявлять инициативу в финансовых вопросах и вовремя развивать направления деятельности организации.
Источники:
1. Батырева А. М., Молдован А. А. Финансовое планирование в системе управления бизнесом // Вестник науки и образования. 2020. №1-1 (79). - С.80-85.
2. Бошян А. А. Проблемы и пути совершенствования финансового планирования// Скиф. 2020. .№5-2 (45). - С.316-319.
3. Ефремова Е.И. Методика планирования и расчета стоимости аудиторских услуг при формировании финансового предложения// Экономика строительства. 2022. №1 (73). - С. 4-10.
4. Русс А.А. Формирование метода и подбор инструментов финансового планирования для предприятий осуществляющих ВЭД // Экономика и бизнес: теория и практика. 2022. №2 (84). - С.164-167.
5. Храмченко А.А. Анализ закона Оукена на примере экономической ситуации РФ за 2005-2020 гг./ А.А. Храмченко, О.А. Черная, А.А. Воронков, Я.М. Каклюгин// Вестник академии знаний. -2021. -№3(44). -С.239-243.
6. Храмченко А.А. Анализ бюджетного инвестирования./ А.А. Храмченко, Вакуленко А.А., Салова А.А./ Вестник Академии знаний. 2020. № 5 (40). С. 447-454.
7. Храмченко А.А. Оценка применения методики математического моделирования, как способ совершенствования эффективности управления организаций (на примере ООО "Группа компаний "РУСАГРО" /Храмченко А.А., Гогина А.Д., Савченко М.И.// Вестник Академии знаний. 2020. № 5 (40). С. 454-460.
References:
1. Batyreva A.M., Moldovan A. A. Financial planning in the business management system // Bulletin of Science and Education. 2020. No.1-1 (79). - pp.80-85.
2. Boshyan A. A. Problems and ways of improving financial planning// Skif. 2020. №5-2 (45). - P.316-319.
3. Efremova E.I. Methodology for planning and calculating the cost of audit services in the formation of a financial proposal// Economics of construction. 2022. No. 1 (73). - pp. 4-10.
4. Russ A.A. Formation of the method and selection of financial planning tools for enterprises engaged in foreign economic activity // Economics and Business: theory and practice. 2022. No.2 (84). - pp.164-167.
5. Khramchenko A.A. Analysis of the Oaken Law on the example of the economic situation of the Russian Federation for 2005-2020 / A.A. Khramchenko, O.A. Chernaya, A.A. Voronkov, Ya.M. Kaklyugin// Bulletin of the Academy of Knowledge. -2021. -№3(44). - Pp.239-243.
6. Khramchenko A.A. Analysis of budget investment./ A.A. Khramchenko, Vakulenko A.A., Salova A.A. / Bulletin of the Academy of Knowledge. 2020. No. 5 (40). pp. 447-454.
7. Khramchenko A.A. Evaluation of the application of the methodology of mathematical modeling as a way to improve the efficiency of management of organizations (on the example of RUSAGRO Group of Companies LLC / Khramchenko A.A., Gogina A.D., Savchenko M.I.// Bulletin of the Academy of Knowledge. 2020. No. 5 (40), pp. 454-460.
EDN: LQMZHP
С.А. Чернявская - д.э.н., профессор кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
S.A. Chernyavskaya - Doctor of Economic Sciences, Professor of the Department of Accounting Theory, Kuban State Agrarian University,
Ю.А. Бондаренко - обучающийся учетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
Yu.A. Bondarenko - student of accounting financial faculty, Kuban State Agrarian University, А.А. Прищепа - обучающаяся учетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
A.A. Prishepa - student of accounting financial faculty, Kuban State Agrarian University.
ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ WAYS TO IMPROVE THE FINANCIAL STATE OF A COMMERCIAL ORGANIZATION
Аннотация. В ходе исследования были рассмотрены основные методы для оценки финансового состояния на основе показателей ликвидности, финансовой устойчивости, «золотого правила экономики», деловой активности, рентабельности. Также был дана оценка вероятности банкротства организации основываясь на модели У. Бивера и Д. Дюрана, а также на многофакторные модели Э. Альтмана, Р. Таффлера, Р. Лиса. Были выявлены проблемы, с которыми сталкиваются организации при ведении коммерческой деятельности, проведен обзор основных коэффициентов, необходимых для анализа финансового положения компании.
Методологической и теоретической основой работы служили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов теме исследования. Информационной базой для анализа послужила годовая бухгалтерская отчетность конкретной коммерческой организации в динамике за три года.
Abstract. The study examined the main methods for assessing the financial condition based on indicators of liquidity, financial stability, the "golden rule of the economy", business activity, and profitability. An assessment of the probability of bankruptcy of an organization was also given based on the model of W. Beaver and D. Duran, as well as on the multi-factor models of E. Altman, R. Taffler, R. Lees. The problems faced by organizations in the conduct of commercial activities were identified, a review of the main ratios necessary to analyze the financial position of the company was carried out.
The methodological and theoretical basis of the work was the work of domestic and foreign scientists-economists research topic. The information base for the analysis was the annual financial statements of a particular commercial organization in dynamics for three years.
Ключевые слова: деловая активность, ликвидность, рентабельность, оценка финансового состояния; финансовая устойчивость, финансовые коэффициенты
Keywords: business activity, liquidity, profitability, assessment of financial position; financial stability, financial coefficient.
Ключевой проблемой, мешающей эффективному функционированию предприятий в современных условиях, считается недостаток или отсутствие достоверной информации об их финансовом состоянии. Финансовое состояние субъекта является его зеркалом управления и организации производством [3].
В общих чертах финансовое состояние основано на степени реализации финансового плана и мерами восполнения собственных средств на основе прибыли и прочих источников, при предусмот-рении их планом, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств. Так продуманное и хорошо реализованное финансовое планирование, которое базируется на проведении анализа финансовой деятельности, выступает залогом хорошего финансового состояния, другими словами важнейшей характеристикой экономической деятельности организации [5].
Сущность финансового состояния отражают показатели финансовой устойчивости. Их расчет на конкретную дату дает ответ на вопрос, степени правильности управления финансовыми ресурсами организации в течение отчетного периода [1].
Таблица 1 - Ресурсы и затраты ООО «СБ-Юг»
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2020 г. в % к
2018 г. 2019 г.
Среднегодовая численность работников, чел. 25 27 28 112,0 103,7
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 0 0 29 - -
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 15809 21680 23513 148,7 108,5
Полная себестоимость проданных товаров (оказанных услуг), тыс. руб. 23381 38153 22576 96,6 59,2
Оценка ресурсов и затрат ООО «СБ-Юг» показала, что в исследуемые годы среднегодовая численность работников и стоимость оборотных средств возросли, тогда как полная себестоимость реализованной продукции уменьшилась на фоне снижения выручки от продаж. Это повлекло за собой уменьшение чистой прибыли организации на 160 тыс. руб. и является отрицательной тенденцией, негативно повлияло на ее финансовое состояние.
Относительные показатели ликвидности организации позволили говорить о ее неплатежеспособности в связи с большой величиной срочных обязательств, по сравнению с которыми ни абсолютно-, ни быстро ликвидные активы, а также величина всех оборотных средств не позволяют погасить краткосрочные обязательства своевременно и в полном объеме (таблица 2).
Таблица 2 - Относительные показатели ликвидности ООО «СБ-Юг» (на конец года)
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-) в 2020 г. по сравнению с
2018 г. 2019 г.
Денежные средства, тыс. руб. 182 225 608 426 383
Краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы, тыс. руб. 2023 3781 718 -1305 -3063
Срочные обязательства, тыс. руб. 15293 20647 15585 292 -5062
Собственные оборотные средства, тыс. руб. 1410 1555 1622 212 67
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,012 0,011 0,039 0,027 0,028
Коэффициент быстрой ликвидности 0,144 0,194 0,085 -0,059 -0,109
Коэффициент текущей ликвидности 1,212 1,202 1,425 0,213 0,223
Сумма всех оборотных средств по балансу, тыс. руб. 18538 24822 22203 3665 -2619
Коэффициент общей ликвидности 0,039 0,055 0,010 -0,029 -0,046
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,076 0,063 0,073 -0,003 0,010
Как показал анализ коэффициентов, восстановление платежеспособности ближайшие 6 месяцев невозможно.
Коэффициент текущей ликвидности, отражающий соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств, в 2018-2020 гг. был меньше рекомендуемого значения в связи с тем, что величина оборотных средствах по балансу была незначительно больше величины срочных обязательств организации, следовательно, можно говорить о том, что предприятие было неплатежеспособным.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами позволяет сделать вывод, что организация была недостаточности ими обеспечена, однако положительным фактором является наличие их в организации.
Оценка коэффициентов финансовой устойчивости позволила говорить о зависимости организации от заемных источников финансирования. Несмотря на наличие долгосрочных обязательств коэффициент финансовой устойчивости так же, как и финансовой независимости, существенно ниже рекомендуемого значения. Положительным является наличие у организации собственных оборотных средств, а также рост коэффициента реальной стоимости производственных фондов в имуществе (таблица 3).
Таблица 3 - Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «СБ-Юг», (на конец года)
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-) в 2020 г. по сравнению с
2018 г. 2019 г.
Коэффициент автономии (финансовой независимости) 0,076 0,063 0,075 -0,001 0,013
Коэффициент финансовой устойчивости 0,175 0,168 0,300 0,125 0,132
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств 0,082 0,067 0,082 -0,001 0,015
Коэффициент маневренности собственного капитала 1,000 1,000 0,966 -0,034 -0,034
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,076 0,063 0,073 -0,003 0,010
Коэффициент краткосрочного привлечения заёмных средств 0,893 0,887 0,757 -0,136 -0,130
Коэффициент кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах 1,000 1,000 1,000 0,000 0,000
Коэффициент реальной стоимости производственных фондов в общей стоимости имущества 0,878 0,838 0,939 0,061 0,102
Коэффициент автономии в течение исследуемых лет был значительно меньше теоретических значений рекомендуемого. Он составил менее 0,1 пункта, что свидетельствует о том, что в организации было 6-8 % собственных средств, а коэффициент финансовой устойчивости в исследуемые годы вырос на 0,125 пунктах и составил в 2020 г. 0,300 пункта в связи с тем, что долгосрочные обязательства организации увеличились. Однако он не смог достигнуть своего рекомендуемого значения (0,7), поэтому можно говорить о финансовой неустойчивости ООО «СБ-Юг» за исследуемые годы.
Коэффициент маневренности собственного капитала в 2018-2019 гг. был равен 1 в связи с тем, что в организации отсутствовали материальные активы. Следовательно, он равнялся отношению собственных оборотных средств, которые были равны собственному капиталу, и собственных источников финансирования. Однако в 2020 г. в организации появились внеоборотные активы на сумму 57 тыс. руб., поэтому коэффициент снизился на 0,034 процентных пункта.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не достиг минимальной величины (0,1 пункта), что говорит о недостаточной обеспеченности организации собственными оборотными средствами.
Коэффициент краткосрочного привлечения заемных средств свидетельствует о том, что доля краткосрочных обязательств в структуре заемных источников финансирования сократилось на 13,6 % и составил в 2020 г. около 76 %. Все они были представлены кредиторской задолженностью, на что указывает коэффициент кредиторской задолженности в краткосрочных заемных средствах.
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения в общей стоимости имуществ в исследуемые годы увеличивался и был больше 0,7 пункта, следовательно, можно говорить о том, что организация в достаточной мере обеспечена производственной фондами. В целом можно говорить о том, что организация зависит от заемных источников. Наличие собственных оборотных средств указывает на ее потенциал в дальнейшем. Результативность деятельности организации характеризуется ее финансовыми результатами, а также показателями деловой активности и рентабельности.
Сначала оценим выполнение «золотого правила экономики» (таблица 4), суть которого состоит в том, что чистая прибыль должна расти большими темпами, чем выручка от реализации, а та в свою очередь увеличиваться быстрее, чем среднегодовая стоимость имущества.
Таблица 4 - Анализ выполнения «золотого правила экономики»
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. Темп роста, %
2019 г. к 2018 г. 2020 г. к 2018 г. 2020 г. к 2019 г.
Чистая прибыль, тыс. руб. 284 145 124 51,1 43,7 85,5
Выручка от реализации, тыс. руб. 31869 38435 22853 120,6 71,7 59,5
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. 15809 21680 23541 137,1 148,9 108,6
Выполнение «золотого правила экономики» Не выполнялось Х Х Х
В 2020 г. по сравнению с 2018 г. наблюдалось уменьшение чистой при-были на 56,3 % и выручки от продаж на 28,3 %, тогда как среднегодовая стоимость имущества выросла на 48,9 %. Оценка выполнения «золотого правила экономики» позволило сделать вывод, что в анализируемые годы оно не выполнялось ни в один из периодов.
Далее проанализируем основные показатели деловой активности - показатели оборачиваемости и продолжительности оборота, рассчитаем длительность операционного и финансового цикла.
Таблица 5 - Показатели деловой активности ООО «СБ-Юг»
Отклонение 2020 г.
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. от (+,-)
2018 г. 2019 г.
Оборачиваемость: - имущества 2,016 1,773 0,971 -1,045 -0,802
- оборотных активов 2,016 1,773 0,972 -1,044 -0,801
- запасов 2,282 3,275 3,254 0,972 -0,021
- дебиторской задолженности 19,268 13,244 10,159 -9,109 -3,085
- собственных средств 3,829 25,926 14,387 10,558 -11,539
- кредиторской задолженности 2,508 2,139 1,261 -1,247 -0,877
Продолжительность оборота, дней: - имущества 181 206 376 195 170
- оборотных активов 181 206 376 194 170
- запасов 160 111 112 -48 1
- дебиторской задолженности 19 28 36 17 8
- собственных средств 95 14 25 -70 11
- кредиторской задолженности 146 171 289 144 119
Длительность цикла, дней: - операционного 179 139 148 -31 9
- финансового 33 -32 -141 -175 -110
Так, в 2020 г. по сравнению с 2018 г. оборачиваемость активов снизилась на 1,045 пункта, оборотных активов - на 1,044 пункта, дебиторской задолженности - на 9,109 пункта, кредиторской -на 1,247 пункта. В результате этого произошел рост продолжительности оборота имущества на 195 дней, внеоборотных активов - на 194 дней, дебиторской задолженности - на 17 дней, а кредиторской - на 144 дня. В результате этого изменилась длительность операционного и финансового цикла.
Основным показателем, характеризующим эффективность использования имущества, средств организации, а также её текущей деятельности является рентабельность, который проявляется в соотношении величины прибыли от продаж, чистой прибыли и стоимости имущества или доходов организации. Проанализируем показатели рентабельности ООО «СБ-Юг» в анализируемые годы в таблице 6.
Таблица 6 - Рентабельность ООО «СБ-Юг»
Отклонение (+,-) в 2020 г.
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. по сравнению с
2018 г. 2019 г.
Выручка от продаж, тыс. руб. 31869 38435 22853 -9016 -15582
Прибыль от продаж, тыс. руб. 454 282 277 -177 -5
Чистая прибыль, тыс. руб. 284 145 124 -160 -21
Среднегодовая стоимость имущества, ыс. руб. 15809 21680 23541 7732 1861
Рентабельность, %: 1,8 0,7 0,5 -1,3 -0,1
- всего имущества
- собственного капитала 22,4 9,8 7,7 -14,7 -2,1
- оборотных активов 1,8 0,7 0,5 -1,3 -0,1
- производственных фондов 1,3 0,8 0,6 -0,7 -0,2
- продаж 1,4 0,7 1,2 -0,2 0,5
- продаж по чистой прибыли 0,9 0,4 0,5 -0,3 0,2
Эффективность текущей деятельности организации характеризуется отрицательной динамикой в результате того, что данные 2019 г. и 2020 г., характеризующие рентабельность продаж по чистой прибыли, меньше чем в 2018 г. Однако следует отметить рост показателей 2020 г. по сравнению с 2019 г. Негативным фактом является низкое значение прибыли от продаж и чистой прибыли, что и оказало влияние на невысокие коэффициенты рентабельности за исключением рентабельности собственного капитала в 2018 г. (что объяснялось низкой величиной собственных средств в организации).
Таким образом можно говорить об ухудшении показателей рентабельности, характеризующим снижение результативности деятельности организации, негативно сказывающимся на финансовом положении организации.
Рассмотрим анализ потенциальности банкротства на примере методики Бивера (таблица 7), согласно которой в оценку включаются: коэффициент Бивера и текущей ликвидности, а также экономическая рентабельность, финансовый леверидж и коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами. Коэффициент Бивера был незначительный в 2018-2020 гг., что позволило отнести организацию к третьей группе финансовой устойчивости. Величина коэффициента текущей ликвидности в 2020 г. по сравнению с 2018 г. возросла на 0,12 пункта, но организация была все также отнесена ко второй группе финансовой ситуации. Низкие значения экономической рентабельности позволили в 2019-2020 гг. отнести организацию к третьей группе, тое есть за год до банкротства. Низкие значения экономической рентабельности позволили в 2019-2020 гг. отнести организацию к третьей группе, тое есть за год до банкротства.
Таблица 7 - Диагностика банкротства по системе У. Бивера
Показатель 2018 г 2019 г. 2020 г.
значение группа значение группа значение группа
Коэффициент Бивера 0,0 3 0,0 3 0,0 3
Коэффициент текущей ликвидности 1,212 2 1,202 2 1,425 2
Экономическая рентабельность, % 1,8 2 0,7 3 0,5 3
Финансовый леверидж, % 92,4 3 93,7 3 92,5 3
Коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами 0,1 3 0,1 3 0,1 3
Коэффициент, характеризующий финансовый леверидж с точки зрения методики Бивера, говорит о высокой возможности банкротства из-за большой доли заемных средств.
Коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами в анализируемые годы был очень низким, поэтому организацию можно отнести к третьему классу финансовой ситуации.
В целом можно говорить об ухудшении экономической рентабельности, повлекшего за собой негативную оценку финансовой устойчивости, следовательно, мы можем говорить, что организация находится в риске банкротства между 1 -5 годами.
Проанализируем финансовое стояние ОО «СБ-Юг» по методике кредитного скоринга Д. Дю-рана в таблице 8.
Таблица 8 - Оценка потенциальности банкротства по модели Д. Дюрана
2018 г. 2019 г. 2020 г.
Показатель значение количество значение количество значение количество
баллов баллов баллов
Рентабельность совокупного капитала, % 1,8 0 0,7 0 0,5 0
Коэффициент текущей ликвидности 1,212 9 1,202 9 1,425 17
Коэффициент финансовой независимости 0,076 0 0,063 0 0,075 0
Итого х 9 х 9 х 17
Оценка потенциальности банкротства по модели Дюрана позволила сделать вывод, что рентабельность совокупного капитала из-за своего низкого значения принесла лишь 0 баллов. Аналогичная ситуация наблюдается с коэффициентом финансовой независимости, который очень невысок. В связи с чем баллы организации по этой методике позволил получить только коэффициент текущей ликвидности, значение которого в 2018-2019 гг. привело к тому, что в организации было 9 баллов, а в 2020 г. - 17 баллов, что позволило отнести ее 4 классу финансовой ситуации - организациям с высоким риском банкротства.
Оценка потенциальности банкротства, основанная на применение многомерного дискрими-нантного анализа позволяет, как правило уточнить выводы, сделанные ранее, на основе критериальных подходов [1].
Рассмотрим наиболее популярные модели оценки потенциальности банкротства зарубежных авторов применительно к диагностике банкротства ООО «СБ-Юг» в анализируемые годы (таблица 9).
Таблица 9 - Оценка потенциальности банкротства ООО «СБ-Юг» по многофакторным
моделям
Модель 2018 г. 2019 г. 2020 г.
значение вероятность банкротства значение вероятность банкротства значение вероятность банкротства
Э. Альтмана: - 5-ти факторная 2,59 Средняя 2,36 Средняя 1,85 Средняя
Р. Таффлера 0,27 Высокая 0,27 Высокая 0,35 Средняя
Р. Лиса 0,07 Низкая 0,07 Низкая 0,07 Низкая
Диагностика банкротства по многофакторным моделям, сформированным на основе дискрими-нантного анализа, говорит о том, что в 2018-2019 гг. наблюдалась высокая потенциальность банкротства по модели Таффлера, средняя - по модели Альтмана и низкая - по модели Лиса, тогда как в 2020 г. с точки зрения модели Таффлера вероятность банкротства снизилась, что позволяет подтвердить выводы, сделанные нами раннее.
В целом можно сделать вывод, что у организации достаточно высокая вероятность банкротства, в связи с тем, что ее выручка сократилась, прибыль уменьшилась, наблюдается высокая зависимость организации от заемных источников. Однако несомненной положительной тенденцией является незначительный, но рост собственного капитала.
Анализ финансового состояния и оценки потенциальности банкротства ООО «СБ-Юг» стал основой для следующих мероприятий улучшению финансового состояния:
1. Минимизация затрат посредством использования современных технологий в сфере строительства для повышения финансовых результатов.
По нашему мнению, организация обязана проанализировать возможность применения технологий с высокой эффективностью по строительству бассейнов, способных увеличить эффективность ее деятельности.
Ключевые виды деятельности ООО «СБ-Юг» представляют собой строительно-монтажные работы, а конкретно работы, связанные со строительством саун, бассейнов, аквапарков и последующей установки оборудования к ним, таким образом, в ходе поиска резервов, важно качественное улучшение данных услуг, ориентированное на нужды покупателей и их запросы по качеству выполняемых работ. На данный момент одним из новых материалов для очищения бассейнов выступает «Активированный Фильтрующий Материал AFM Dryden Aqua 39012158». Он представляет собой биоустойчивый материал, направленный на полноценную замену песка в фильтрах различных моделей. Согласно итогам независимых испытаний французским институтом IFTS, было доказано, наполнителем фильтров AFM удаляется 80 % частиц размер которых менее 4,5 мкм (0,0045 мм). На данный момент лучший результат по очистке высококачественным песком составляет 8 мкм.
Материал AFM обладает рядом преимуществ в отношении песка:
- в поверхности AFM есть катализаторы, повышающие окислительно-восстановительный потенциал (redox), в связи с чем происходит самостоятельная дезинфекция;
- материал обладает высокой прочностью, что гарантирует срок службы более 10 лет, тогда как при применении песка не выше 3 лет;
- возможность удаления 90 % частиц до 5 микрон при помощи специальной обработки формы частиц, стекла и поверхности отрицательного заряда;
- AFM разработан учеными с целью использования в морских аквариумах, где необходимо максимальное уменьшение величины применяемых химических веществ по очистке воды.
В связи с высоким сроком службы AFM, визуальный осмотр материала для оценки его состояния необходим только после 5 лет его эксплуатации. AFM является безопасным для купающихся, так как не наносит вред корпусу фильтра и его трубной обвязке.
Таким образом применение AFM за счет его свойств предоставит возможность экономии на затратах на химические реагенты для дезинфекции воды в бассейне на 30-40 % и даст возможность стабилизировать уровень хлора в диапазон от 0,1 до 0,2 мг/л.
Экономическим эффектом для организации по одному бассейну размером 40 м3 - 1,36 тыс. руб., при объеме 1600 м3постройки бассейнов в 2020 г., резерв уменьшения затрат с применением AFM станет свыше 54 тыс. руб.
Таблица 10 - Резервы снижения затрат при использовании ЛБЫ вместо песка для очистки бассейна
Показатель Песок AFM Резерв
Площадь бассейна, м3 40 40 -
Количество материалов, необходимых для очистки воды, кг 115 40 -75
Средняя цена материала кг, руб. 24 35 11
Затраты - всего, руб. 2760 1400 -1360
Клей марки «Керакрет» марки «МАРЕ1», ставший заменой для марок «Церезит» и «Боларс» стал другим материалом с высокой эффективностью. Данный материал имеет в составе два компонента: порошка, произведенного из цемента, песка и синтетического смола, и латексной. При смешении компонентов производится улучшенный продукт нулевого вертикального оползания в действии,
с повышенной адгезией относительно различных оснований, в том числе строительных поверхностей. Данный состав нацелен на укладку стеклянной мозаики, керамической плитки, а также камня в случаях, толщены клеящего слоя ниже 2-3 мм, тогда как для марок, представленных выше это 14-17 мм. Помимо этого, плюсами предлагаемого материала выступают скорость монтажа и надежность. Срок службы этого продукта составляет около 25 лет, тогда как марки клея применяемого организации только более 10 лет. Возможное понижение затрат в ходе применения клея «Керакрет» рассмотрено в таблице 11.
Таблица 11 - Резервы снижения затрат при использовании клея марки «МАРЕ1» вместо клея марки «Боларс» для строительства бассейна
Показатель Клей марки Резерв
«Боларс» «МАРЕ1»
Площадь бассейна, м3 40 40 -
Количество материалов, необходимых для строительства, кг. 500 90 -410
Средняя цена материала кг, руб. 14 35 21
Затраты - всего, на 1 бассейн руб. 7000 4950 -2050
Поскольку расход клея марки «МАРЕ1» 5,5 раза ниже клея «Боларс», то несмотря на разницу в цене («Керакрет» дороже в 2,5 раза), экономический эффект при его использовании для организации может составить выгоду 82 тыс. руб. в год.
На протяжении нескольких лет конкуренты организации в сфере строительства бассейнов, в ходе монтажа применяли пластиковые трубы, однако в связи с низким качеством данных материалов снижался срок службы бассейнов, что понижало способность их к конкуренции относительно ООО «СБ-Юг», которая продолжает применение стальных труб, стоимость которых в 6 раз выше пластиковых.
В связи с тем, что сейчас на рынке материалов от организации ООО «Литэкс» появились трубы с наиболее высоким качеством, руководство ООО «СБ-Юг» стало изучать перспективы их приобретения и дальнейшего применения, в связи с этим рассмотрим в таблице 12 резервы снижения затрат организации в случае смены материала труб.
Таблица 12 - Резервы снижения затрат при использовании пластиковых труб вместо стальных труб для строительства бассейна
Показатель Трубы из стали Трубы из пластика Резерв
Площадь бассейна, м3 40 40 х
Количество материалов, необходимых для строительства, м 55 55 0
Средняя цена 1 м, руб. 1200 200 -1000
Затраты - всего, тыс. руб. 66 11 -55
Согласно данным представленным в таблице, резервы по понижению в ходе применения пластиковых труб - 2,2 млн руб. Так, с внедрением представленных предложений затраты производства для строительства бассейнов может уменьшится на 2336 тыс. руб., что окажет существенное положительное влияние на прибыль организации.
2. Повышение уровня квалификации сотрудников для реализации производственной и антикризисной стратегий.
При внедрения современных материалов и технологий управляющему аппарату организации для повышения квалификации работников нужно направить на обучение. Ведущей по подготовке специалистов в сфере строительства на данный момент выступает санкт-петербургская организация ООО «Центр обучения и сертификации К0СБА-C0SBA». Таким образом, в конце июля 2021 г. в ней будет проходить обучение по теме «Строительство общественных аквапарков и бассейнов, их дальнейшая эксплуатация». По стоимости обучение обойдется в 32820 руб. (без НДС) с одного участника. На обучение предлагается направить главного инженера ООО «СБ-Юг» Демиденко Д.П. для улучшения знаний по современным технологиям и материалам строительства и дальнейшего обслуживания бассейнов с целью внедрением после в организацию.
3. Повышение ликвидности оборотных активов за счет совершенствования управления запасами организации.
В ООО «СБ-Юг» с целью оптимизации скорости оборачиваемости запасов предлагает следующее:
- повысить степень контроля за количеством и качеством материальных ценностей, поступающих в организацию;
- осуществить реализацию пленки ПВХ - г305 по более низким ценам или постностью списать;
- осуществить инвентаризацию товарно-материальных ценностей для обнаружения имущества неиспользуемого для деятельности производства и выполнить его реализацию, что предоставит возможность оптимизации запасов склада и получению дополнительного дохода.
4. Проведение внутреннего финансового анализа.
Для своевременного получения информации о финансовом состоянии организации руководством для дальнейшей разработки стратегий ведения деятельности, осуществляющегося посредством составления аналитических таблиц, позволяющих проводить оценку структуры и динамики имущества и источников его формирования, нужно регулярным образом осуществлять внутренний финансовый анализ. Для оптимизации работы по данному направления предлагаем применение следующих компьютерных программ:
- Microsoft Excel;
- «Бизнес - Аналитик» разработчик группа ИНЭК;
- «ФинЭкАнализ» разработчик ООО «Южная аналитическая компания»;
- «Ваш финансовый аналитик» разработчик ПКАТ «Авдеев и Ко» и др.
Подвоя итог в целом, можно казать, что осуществленный анализ финансового состояния ООО «СБ-Юг» в 2022 г. позволил выявить его улучшения в динамики с 2019 - 2021 гг., тем не мнение были моменты неустойчивости и неплатежеспособности организации. Мероприятия разработанные и предложенные нами позволят улучшить платежеспособность и финансовую устойчивость организации, обеспечить повышение по показателям рентабельности, что в общем окажет положительное воздействие на ее финансовое состояние и будет способствовать профилактике банкротства.
Источники:
1. Герасимов, Б. И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации : учебное пособие / Б. И. Герасимов, Т. М. Коновалова, С. П. Спиридонов, Н. И. Саталкина. - Тамбов: ТГТУ, 2019.
2. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В. Донцова, И. А. Никифорова - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2020.
3. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности: учебник / В. В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2021.
4. Любушин, Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019.
5. Макарьева, В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учебное пособие / В. И. Макарьева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2019.
6. Орлова, Т. М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности / Т. М. Орлова. - М.: КноРус, 2019. - 48 с.
7. Серов, В. М. Анализ производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций - М.: Инфра-М, 2019. - 302 с.
8. Адаменко, А. А. Оценка финансового состояния организации при переходе на международные стандарты финансовой отчетности / А. А. Адаменко, М. С. Воробьева // Естественно-гуманитарные исследования. - 2018. - № 19(1). - С. 33-37.
9. Бухгалтерский учет и анализ / А. А. Адаменко, А. С. Ткаченко, Д. В. Петров [и др.]. - Краснодар : НЧОУ ВПО "Кубанский социально-экономический институт", 2014. - 128 с.
References:
1. Gerasimov, B. I. Comprehensive economic analysis of the financial and economic activities of the organization: study guide / B. I. Gerasimov, T. M. Konovalova, S. P. Spiridonov, N. I. Satalkina. - Tambov: TSTU, 2019.
2. Dontsova, L. V. Analysis of financial statements: textbook / L. V. Dontsova, I. A. Nikiforova - 6th ed., revised. and additional - M.: Delo i Service Publishing House, 2020.
3. Kovalev, V.V. Financial analysis: capital management, investment choice, reporting analysis: textbook / V.V. Kovalev - M.: Finance and statistics, 2021.
4. Lyubushin, N. P. Analysis of the financial and economic activity of the enterprise: textbook / N. P. Lyubushin, V. B. Leshcheva, V. G. Dyakova. - M.: UNITI-DANA, 2019.
5. Makarieva, V. I. Analysis of the financial and economic activities of the organization: study guide / V. I. Makarieva. - 2nd ed., revised. and additional - M.: Finance and statistics, 2019.
6. Orlova, T. M. Workshop on complex economic analysis of economic activity / T. M. Orlova. - M.: KnoRus, 2019. - 48 p.
7. Serov, V. M. Analysis of the production and economic activities of construction organizations - M .: Infra-M, 2019. - 302 p.
8. Адаменко, А.В. А. Оценка финансового состояния организации при переходе на сбор стандартов финансовой отчетности / А. А. Адаменко, М. С. Воробьева // Естественно-гуманитарные исследования. - 2018. - N° 19(1). - С. 33-37.
9. Accounting and analysis / A. A. Adamenko, A. S. Tkachenko, D. V. Petrov [and others]. - Krasnodar: NCOU VPO "Kuban SocioEconomic Institute", 2014. - 128 p.
