CC BY
2
№1. С.49-53
3. Несговорова Н.П., Савельев В.Г. Мотивационно-ценностный компонент в экологической культуре студентов вуза // ОНВ. 2009. №3(78). С.143-146
4. Социологическое исследование «Экологическая культура молодежи»: [Электронный ресурс]. 2014-2017. URL: http://dmoshans.ru/ (Дата обращения: 7.12.2017).
5. Глобальные экологические угрозы для России и стран СНГ: [Электронный ресурс]. 2011-2017. URL: https://iom.anketolog.ru/ (Дата обращения: 5.12.2017).
УДК 33
Чистофор Н.Н. студент 3 курса факультет «Экономический» Донской Государственный Аграрный Университет научный руководитель: Бортникова И.М.,
доцент
Россия, п. Персиановский ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ РФ КАК ФАКТОР УСТОЙЧИВОСТИ РЫНОЧНОЙ СИСТЕМЫ И СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО
РАЗВИТИЯ ГОСУДАРСТВА Аннотация: в данной статье рассмотрены теоретические основы прогрессивной шкалы НДФЛ, доходы физических лиц, а также ставки НДФЛ по прогрессивной шкале
Ключевые слова: шкала НДФЛ, рыночная система, социально-экономическое развитие государства
Chistofor N.N. Female student 3 courses, Faculty of Economics Don State Agrarian University Russia, the village of Persianovsky Scientific adviser: Bortnikova ЬМ. Candidate of economic sciences, associate professor PROGRESSIVE SCALE OF TAXATION OF REVENUES OF PHYSICAL PERSONS OF THE RUSSIAN FEDERATION AS A FACTOR OF THE STABILITY OF THE MARKET SYSTEM AND SOCIAL AND ECONOMIC DEVELOPMENT OF THE STATE Annotation: in this article theoretical foundations of the progressive scale of personal income tax, personal income, as well as personal income tax rates on a progressive scale
Keywords: scale of personal income tax, market system, social and economic development of the state
В настоящее время в РФ наблюдается значительный разрыв в доходах населения. В условиях экономической нестабильности государство должно сохранить социальную направленность и снизить налогооблагаемую базу. Безусловно, для малообеспеченных слоев населения это возможно путем применения прогрессивной шкалы налогообложения.
Существенный минус налоговой политики РФ - это пропорциональная ставка на доходы физических лиц. Как правило, это способствует сдерживанию увеличения благосостояния населения, у которых заработная плата ниже минимального размера оплаты труда. Рассмотри таблицу 1, в которой представлены данные по распределению населения по величине среднедушевых денежных доходов.
Таблица 1 - Распределение населения РФ по величине среднедушевых
денежных доходов (%) *
2012 2013 2014 2015 2016
Все население 100 100 100 100 100
в том числе со среднедушевыми денежными доходами в месяц, руб:
до 7 000,0 12,6 9,8 8,1 6,2 6,1
от 7 000,1 до 9 000,0 7,9 6,8 6,1 5,1 5,1
от 9 000,1 до 12 000,0 12,0 10,8 10,0 8,9 8,8
*) Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс] / Распределение доходов населения. - URL: http: // www/gks.ru
Величина прожиточного минимума в России на IV квартал 2016 года составил 9691 руб. на душу населения. Из таблицы 1 видно, что в России 6,1% населения получают доход в месяц менее 7000 руб., от 7000 до 9000 руб. получают 5,1% населения. То есть, 11,2 % населения России получают доход ниже прожиточного минимума, а ставка НДФЛ, которая применяется к ним такая же, как и у всех граждан России. Применять пропорциональную ставку налога к категории людей, получающих доход ниже прожиточного минимума, несправедливо. Рассмотрим решение данной проблемы с точки зрения прогрессивной шкалы налогообложения. При применении данной прогрессивной шкалы налогообложения возможно установление социальной справедливости, а также поддержка малообеспеченных слоев населения.
Отметим, что вопрос повышения благосостояния населения является актуальным для РФ, поскольку в 2016 году показатели благосостояния значительно уменьшились. Россия (вместе с Мексикой) занимает третье место среди стран мира по показателю «Изменение доходов населения» в 2016 году. Уровень общего благосостояния нашей страны снизился примерно на $ 198 млрд. Россия также вошла в тройку лидеров по обеднению: Аргентина, Украина и Россия, где благосостояние семей также снизилось на 27, 18 и 14,4% соответственно. Значительное падение доходов населения сопровождается ростом числа сверхбогатых россиян. Как отмечалось выше, за отчетный год россияне обеднели в среднем на $ 198
млрд., состояние российских домохозяйств сократилось с $ 12000 до $ 10,3000 на человека. Число долларовых миллионеров также снизилось за год на 16% соответственно, до 79000 человек. Количество долларовых миллиардеров в России выросло с 90 до 96 человек.
По данной информации следует, что в России с каждым годом увеличивается разрыв между богатыми и бедными. Такой разрыв можно уменьшить путем введения прогрессивной шкалы налогообложения, тогда граждане с высоким уровнем дохода будут уплачивать больше налогов в бюджет страны. Отметим, что в России уже действовала прогрессивная шкала налогообложения на доходы физических лиц с 1998 года по 2000 год. в этот период ставки варьировались от 12 до 60 %. Планировалось, что введение плоской шкалы налогообложения приведет к росту уровня собираемости налогов, но это, как правило, происходит за счет менее обеспеченных граждан. Такая ситуация влечет за собой возрастание разрыва в доходах самых богатых и самых бедных слоев населения. Еще в 2016 году в Государственную Думу РФ был внесен законопроект о введении прогрессивной ставки по НДФЛ (см. таб.2).
Таблица 2 - ставки НДФЛ по прогрессивной шкале **
Размер налогооблагаемого совокупного годового дохода Налоговая ставка
До 180000 руб. 0%
От 180001 руб. до 2400000 руб. 13% с суммы, превышающей 180000 руб.
От 2400001 руб. до 100000000 руб. 288,6000 руб. + 30% с суммы, превышающей 2400000 руб.
От 100000001 руб. и выше 29568,6000 + 70% с суммы, превышающей 100000000 руб.
**) Главбух [Электронный ресурс] / Новый вариант прогрессивной шкалы по НДФЛ. - URL: http: // www/glavbukh.ru
Согласно таблице 2 всех налогоплательщиков предлагают поделить на четыре основные группы, в зависимости от их годового дохода. Если доход человека составит 180000 руб. в год, платить НДФЛ не придется. Так как прожиточный минимум за IV квартал 2016 года составил 9691 руб. на душу населения, следовательно, годовой доход таких граждан составляет 116292 руб. Таким образом, отмена НДФЛ для данной категории налогоплательщиков будет являться эффективной поддержкой малообеспеченных слоев населения. С ростом дохода гражданина растут его материальные возможности, поэтому прогрессия ставок налогообложения должна увеличиваться, это позволит установить принцип справедливости в системе налога на доходы физических лиц.
Но для того, чтобы ввести пропорциональную шкалу налогообложения необходимо продумать систему внедрения и те последствия, которые могут возникнуть из-за каких-либо малейших недоработок. Необходимо также учитывать и то, что прогрессивный налог стимулирует граждан к укрытию необходимой информации о своих доходах, в конечном итоге это может привести к уменьшению средств поступлений в бюджет. Властям также
необходимо решить проблему с сокрытием доходов состоятельных граждан, которое сейчас осуществляется с помощью оффшорных фирм. На данном этапе эта проблема пока не решена, при такой сложившейся ситуации государственная казна может не получить налоговых отчислений больше, чем при пропорциональной системе налогообложения
Таким образом, прогрессивная шкала расчета подоходного налога может помочь выровнять социальное неравенство и повысить доходы государственной казны. Прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц является необходимым условием устойчивости рыночной системы и социально-экономического развития государства. Все это поможет экономике нашей страны получить положительный импульс и, как следствие, уверенный рост достижения высоких показателей благосостояния населения.
Использованные источники:
1. Гарант [Электронный ресурс] / Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2010-2016 гг. (% к ВВП). - URL: http: // www.garant.ru
2. Гарант [Электронный ресурс] / История НДФЛ в России. - URL: http: // www.garant.ru
3. Главбух [Электронный ресурс] / Новый вариант прогрессивной шкалы по НДФЛ. - URL: http: // www/glavbukh.ru
4. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс] / Распределение доходов населения. - URL: http: // www/gks.ru
