CC BY
3
УДК 336.201.3
Рожина Е.В. студент магистратуры 1 курса направление подготовки «Экономика» профиль «Финансовая экономика»
Катасонова Е.В. студент магистратуры 1 курса направление подготовки «Экономика» профиль «Финансовая экономика» Оренбургский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова научный руководитель: Огородникова Е.П., к.э.н.
доцент Россия, г. Оренбург
ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Аннотация:
Статья посвящена проблемам применения налога на доходы физических лиц в России. В работе обосновывается значимость введения прогрессивной шкалы НДФЛ. Также представлена разработанная прогрессивная шкала налогообложения физических лиц и проведен расчет экономического эффекта от ее использования.
Ключевые слова: подоходный налог, прогрессивная шкала НДФЛ, доход.
Rozhina E. V. graduate student 1 course, direction of preparation «Economics» Profile «Financial economics» Orenburg branch of Federal state budgetary educational institution of higher professional education ""RUSSIAN ECONOMIC UNIVERSITY
G. V. Plekhanov" Russia, Orenburg Katasonova E. V. graduate student 1 course, direction of preparation «Economics» Profile «Financial economics» Orenburg branch of Federal state budgetary educational institution of higher professional education "RUSSIAN ECONOMIC UNIVERSITY
G. V. Plekhanov" Russia, Orenburg
Scientific director: Ogorodnikova E.P.
Candidate of Economic sciences, docent PROBLEMS OF APPLICATION OF THE TAX TO INCOMES OF PHYSICAL PERSONS IN RUSSIA AND WAYS OF THEIR SOLUTION
The annotation:The article is devoted to the problems of application of personal income tax in Russia. The paper substantiates the importance of introducing a progressive scale of personal income tax. Also the developed progressive scale of the taxation of physical persons is presented and the calculation of economic effect from its use is carried out.
Key words: the personal income tax, progressive personal income tax, revenue.
Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) - это одним из важных и массовых налогов из всех известных в мировой практике социальных налогов. Размер денежного дохода в первую очередь характеризует благосостояние граждан, конечно при прочих равных условиях, например ценовых. Следовательно, он также характеризует способность выполнять гражданина свои налоговые обязательства.
От собираемости НДФЛ зависит не только региональный, но и местные бюджеты.
Казна России каждый год от сбора НДФЛ получает около 3,4 трлн. рублей.
В местные бюджеты НДФЛ поступает в размерах:
15% - бюджет городских округов;
10% - бюджет городских поселений;
2% - бюджет сельских поселений.
НДФЛ обязаны платить все работающие граждане. Кроме заработной платы этот налог облагает гонорары, выигрыши и дивиденды по вкладам [5].
Министерство финансов РФ считает, что НДФЛ необходимо поднять до 15%, при этом в федеральную казну направлять почти половину от собранных по этой статье средств - 6-8%. Власти считают, что такого рода увеличение налоговых выплат оправдано, так как позволит покрыть дефицит бюджета в тех регионах, которые больше всего в этом нуждаются. Данный размер ставки поддерживает и Министерство экономического развития РФ.
Центр стратегических разработок считает, что необходимо повысить данный налог до 17% с условием, что малообеспеченные граждане будут иметь право на вычет в размере прожиточного минимума. Эксперты в правительствепоговаривают об утверждении налоговой ставки на региональном уровне.В парламенте на рассмотрение был вынесен проект закона с предложением об освобождении от НДФЛ граждан с заработной платой меньше 15 тыс. рублей. А дляналогообложения остальных граждан предлагается следующая шкала:
- для лиц с годовым доходом от 180до 2 400 тыс. рублейприменяется ставка 13%. При этом налогообложению будет подлежать лишь часть
дохода, которая выходит за 180 тыс.руб.;
- для лиц с годовым доходом от 2 400 тыс. руб. до 100 млн. рублей должны уплатить налог в размере 289 тыс. руб. и 30% от части дохода свыше 2 400тыс. руб.;
- для лиц с годовым доходом более 100 млн. рублей должны платить НДФЛ в размере 29600 тыс. руб. и дополнительно отчислить 70 % от части дохода свыше 100 млн.рублей [2].
Комитетом Государственной думы по бюджету и налогам одобрен проект закона о введении прогрессивной шкалы НДФЛ (авторы:Г.А. Зюганов, И.И. Мельников и В.А. Коломейцев). Планируется, что данный законопроект будет принят с 1 января 2019 года.
В том случае, если этот проект закона примут, то для граждан с заработком ниже 100 тыс. руб. в год - НДФЛ составит 5%. А для тех, кто получает от 100 тыс. руб. до 3 млн. руб., налог составит 5 тыс. руб.+ 13% от суммы, превышающей 100 тыс.руб.
Те граждане, чей доход в год от 3 до 10 млн. руб.будут заплатить в качестве НДФЛ 382 тыс. руб. и 18% от суммы, превышающей 3 млн. руб., а людям с заработной платой больше 10 млн. руб. - 1 642 тыс. руб. и 25% от суммы, превышающей 10 млн. руб.
На сегодняшний день ставка подоходного налога для всех граждан составляет 13% вне зависимости от уровня их дохода. При этом, в налоговой системе России в 2001 году уже действовала прогрессивная шкала НДФЛ - в зависимости от уровня доходов его ставка разнилась от 12% до 35%. Но потом в России была введена плоская шкала налогообложения (главная цель - вывод доходов из теневой сферы экономики).
Сводная информация о подоходном налоге в США, Канаде и других странах Европы представлена в таблице 1 (для сравнения суммы дохода приведены в дол.США).
Таблица 1 - Сравнение подоходного налога в разных странах
Страна Необлагаемый Диапазон Годовой доход, с которого
минимум в год ($) ставок, % применяется максимальная ставка($)
США 9075 - 18 150 10 - 39,6 406 750
Франция 11 300 14 - 45 178 600
Швеция 2070 32,12 - 57 49 000
Норвегия 2800 - 5500 24 - 37,7 33 100
Канада 5700 20 - 53 100 100
Испания 14 400 19 - 45 69 700
Великобритания 15 400 20 - 45 195 000
В таблице 1 видно, что во всех рассмотренных странах ставка подоходного налога меняется в достаточно широком диапазоне (от 10 % до 57%). Один из основных факторов, влияющих на ставку - сумма дохода налогоплательщика [8].
Необходимость ввести прогрессивную шкалу ставки НДФЛв России назрела после 2007 года, когда резко усилился вывоз российского капитала
за рубеж. По расчетам авторов проекта закона, ввод прогрессивной шкалы ставок выше 13% с 2019 года коснется порядка 484,1 тыс. человек или 0,72% от всех налогоплательщиков.
Также стоит заметить, что сумма доходов по НДФЛ с прежней ставкой составит 3,4 триллиона рублей, а при введении прогрессивной шкалы - 4,46 триллиона рублей [6].
В случае, если в государстве будет сохранена пропорциональная шкала НДФЛ, то это станет причиной того, что небогатые всегда будут беднеть, а степень существования состоятельных жителей лишь возрастет. По этой причине прогрессивная система налогообложения считается одним из возможных инструментов для того, чтобы сгладить имеющуюся дифференциацию. Это суждение не может остаться без внимания, по этой причине есть большая вероятность того, что данная система без исключения будет рассмотрена, как и во многих других странах. Можно обратиться к зарубежному опыты - например, в Германии доходы свыше 250 тыс. евро облагаются налогом по ставке 45%. В Великобритании тот же размер ставки действует на доходы от 150 тыс. фунтов [4].
В современной экономической теории потребность прогрессивной шкалы ставок подоходного налога разъясняется так называемым «принципом справедливости». И для поддержания принципа справедливости рекомендуем внедрить прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ, которая будет отображаться так:
- менее МРОТ - освобождение от уплаты НДФЛ;
- до 27 000 руб. - 13%;
-от 27 000руб. до 45 000 руб. - 13,5%
- от 45 000руб. до 60 000 руб. - 14,1%
- свыше 60 000 руб. - 15% (таблица 2).
Таблица 2 - Расчет предполагаемой суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет по предложенной прогрессивной шкале на примере Оренбургской области [7]_
Став Заработна 2016 2017
ка я плата, Численно Численно Сумма Численно Числен Сумма
тыс.руб. сть сть НДФ в сть ность НДФ в
населения населения расчете населения населен расчете на
, в % от , чел. на , в % от ия, чел. календарн
общего календарн общего ый месяц,
числа ыи месяц, тыс. руб. числа тыс. руб.
0 Менее МРОТ 13,8 275277 - 12,9 256 657 -
13 До 27 44,6 889 664 2 255 298 44,2 879 398 2 229 266
13,5 27-45 22,7 452811 2 200 661 23,2 461 585 2 243 303
14,1 45-60 8,5 169 555 1 255 131 8,8 175 084 1 206 059
15 60 и выше 10,4 207 455 3 267 416 10,9 216 865 3 415 624
Итог 100 1 994 762 8 978 506 100 1 989 5 678 628
о 589
Данные таблицы 2 показывают:
1. Избавление от уплаты подоходного налога граждан, которые имеют доход менее МРОТ (более 200 тыс. работников)
2. Для группы людей с доходами от 27-45 тыс. руб., т.е. те люди, которые относятся к «среднему классу», объем уплачиваемого в бюджет НДФЛ практически никак не поменяется.
3. Сокращение НДФЛ для граждан с заработком от 45-60 тыс.руб. на
58%.
4. Повышение объема собираемого НДФЛ для граждан с заработком от 60 тыс.руб. в год в 1,5 раза.
Исследование данных расчета экономического эффекта позволяет сделать выводы о том, что внедрение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц станет причиной следующих изменений: уменьшения налоговой нагрузки практически для 1 164 тыс.чел. налогоплательщиков России с невысоким заработком, что составляет 58,4% от всех налогоплательщиков, распределив её на наиболее состоятельные слои населения, которые составляют 10,4 % всех налогоплательщиков.
Итак, внедрение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц на самом деле актуально для экономики РФ сегодня, и дает возможность решить ряд важных социально-экономических трудностей [3].
Таблица 3 - Поступления в консолидированный бюджет Оренбургской области [2]_
Показатель 2016 г. 2017 г. 2017 г. к 2016 г., %
тыс.руб. в % к итогу тыс.руб. в % к итогу
Всего доходов 74936706 100 75416474 100 100,64
НДФЛ 16133218 21,53 16954255 22,48 105,09
Проанализировав таблицу 3, можно сделать заключение о том, что НДФЛ при ставке 13% составляет 22,48% поступлений в бюджет, что свидетельствует о важности этого налога в Российской Федерации.
Исходя из проделанного исследования, можно отметить, что представляемые мероприятия ориентированы на повышение налоговых поступлений в государственный бюджет, предоставления принципа социального равенства, а также помощь крепкому формированию экономики государства в целом.
В минувшие годы государство увлеклось выводом «из тени» самозанятых людей. Им в соответствии с п. 70 статьи 217 НК РФ в 2018 году не нужно оплачивать НДФЛ. При этом самозанятые граждане должны выполнять два условия:
-не привлекать наемных сотрудников; -оповещать ФНС о своей деятельности [1].
Но налоговые перемены грядут с 2019 года. Они заключаются в том,
что будет введена новая система налогообложения для самозанятых физических лиц. Тестирование данного налогообложения намечается в
Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Разделение налоговых ставок заключается в основном от того, с какой группой лиц сотрудничает плательщик. В случае, если его деятельность базируется на сотрудничестве с физическими лицами, налог для него будет незначительным - 3%, если в роли контрагентов будут юридические лица, сумма налога повысится до 6%. Предел прибыльности для использования данного режима - 10 млн. рублей в год. Одним из главных плюсов можно считать то, что отчетность в налоговую сдавать не нужно, а уплачивать налог можно через специальное онлайн-приложение, которое в разы экономит время.
Проблема о возможности внесения изменений в реформу НДФЛ дискутируется уже давно. Данный налог свидетельствует о благосостоянии людей государства, отражая все их доходы, а также доходы, которые связаны с российской деятельностью нерезидентов. Несомненно, вопрос в отношении НДФЛ стоит первоочередным у правительства, поэтому в 2019 году вероятнее всего будет новое налогообложение личных доходов.
Использованные источники:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс].-Режим доступа: URL: http://www.consultant.ru/document/cons doc LAW 19671/ (20.12.2018).
2. Официальный сайт Министерства финансов Оренбургской области [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://minfin.orb.ru/ 20.12.2018).
3. Власова В.В. Прогрессивная шкала НФЛ. Расчет экономического эффекта // Экономика и социум. - 2017. - №9(40). - С. 82-85.
4. Гусенко М.А. В Госдуму внесли законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ /Интернет-портал «Российской газеты»/ [Электронный ресурс]. -Режим доступа: URL: https://rg.ru/2018/02/08/v-gosdumu-vnesn-zakonoproekt-o-progressivnoj-shkale-ndfl.html (19.12.2018).
5.Огородникова Е.П. Налоги - основной источник доходной части бюджета государства // СОВРЕМЕННАЯ ЭКОНОМИКА: ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРОДОВОЛЬСТВЕННОЙ БЕЗОПАСНОСТИ сборник научных трудов IV Международной научно-практической конференции. - 2017. - С. 140-144.
6. Огородникова Е.П. Налоговый и бухгалтерский учет основных средств в современных условиях // Аудиторские ведомости. - 2018. - № 02. - С. 35-41.
7. Суринов Е.А. Россия в цифрах.2018: Крат.стат.сб. // М.:Росстат, 2018. -522 с.
8. Colm Kely. Worldwide Tax SummariesCorporate Taxes 2017/18 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/publications/worldwide-tax-summaries-corporate.html (19.12.2018).
