Проблемы налогообложения предприятий ракетно-космической отрасли Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Решетневскуе чтения. 2014

УДК336.221

ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ РАКЕТНО-КОСМИЧЕСКОЙ ОТРАСЛИ

Д. Е. Черных, И. В. Федоренко

Сибирский государственный аэрокосмический университет имени академика М. Ф. Решетнева Российская Федерация, 660014, г. Красноярск, просп. им. газ. «Красноярский рабочий», 31

E-mail: [email protected]

Сложности и особенности ведения налогового учета на предприятиях ракетно-космической отрасли (РКО), меняющаяся нормативно-правовая база по налогообложению создают риски неправильного расчета налогов предприятий РКО, что предопределяет необходимость проведения налогового аудита.

Ключевые слова: налогообложение, ракетно-космическая отрасль, налоговый аудит.

THE TAXATION PROBLEMS OF AT THE ENTERPRISES OF SPACE-ROCKET INDUSTRY

D. E. Chernykh, I. V. Fedorenko

Siberian State Aerospace University named after academician M. F. Reshetnev 31, Krasnoyarsky Rabochy Av., Krasnoyarsk, 660014, Russian Federation E-mail: [email protected]

The difficulties and the features of tax accounting in the enterprises of the space-rocket industry (SRI), the changing standard and a legal base of taxation create risks of the wrong calculation of taxes for SRI enterprises that demands to carry out the tax audit.

Keywords: taxation, space-rocket industry, audit for taxes.

Ракетно-космическая отрасль является одной из < базовых отраслей российской экономики и характеризуется наукоемким и высокотехнологичным производством. Эта отрасль обладает огромным инноваци- ] онным потенциалом, развитие которого может оказать существенное влияние на развитие экономики в ] целом.

В настоящее время ракетно-космическая отрасль включает в себя научные организации и промышленные предприятия. Данные организации существуют в разных административно-правовых формах: в виде федеральных государственных предприятий, акционерных обществ, с преимущественным или ограниченным участием государства.

Налогообложение в ракетно-космической промышленности представляет собой сложный и трудо- ] емкий процесс, распространяющийся на каждый отдельный объект учета, а именно, на космическую тех- ] нику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры, подлежащие обязательной сертификации с законодательством РФ в области космической деятельности, включая работы, выполняемые с ис- ( пользованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве, в том числе управляемой с поверхности и (или) из атмосферы Земли. ] Сложности в исчислении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций могут возникать по работам по исследованию космического пространства, по наблюдению за объектами и явлениями в кос- , мическом пространстве, в том числе с поверхности и (или) из атмосферы Земли, подготовительным и вспомогательным наземным работам, неразрывно

связанным с выполнением работ по исследованию космического пространства, и выполнению работ с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве [1, с. 259].

Российские организации, занимающиеся производством продукции и выполняющие работы в ракетно-космической отрасли, уплачивают следующие налоги:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- прочие налоги в отношении юридических лиц (имущественный налог, транспортный налог, социальные взносы);

- таможенные платежи.

В отношении данных организаций в системе налогообложения существуют разнообразные льготы, освобождаемые от налога на ряд лет, снижение ставок налогов, уменьшение налогооблагаемой базы, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков и др.

Многообразие и сложности исчисления налоговых баз, часто меняющееся налоговое законодательство, противоречия некоторых положений нормативных актов приводят к возникновению случайных ошибок в расчете по налогам и являются основной проблемой налогообложения предприятий в ракетно-космической отрасли.

В связи с тем, что высокая доля в космической деятельности приходится на НИОКР, предприятия сталкиваются с проблемами налогообложения в этой сфере. С привлечением российскими организациями иностранных партнеров в качестве соискателей

Организационно-экономические проблемы авиационно-космических, комплексов

НИОКР вызывает определенные трудности организация налогообложения этих работ, поскольку на нуждающуюся в регулировании систему налогообложения НИОКР также накладываются требования, предъявляемые к налогообложению доходов иностранных юридических лиц, полученных на территории РФ.

Также при налогообложении НИОКР организации сталкиваются с проблемой признания не только доходов, но и признания расходов. Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: сумма расхода может быть определена и подтверждена, имеется документальное подтверждение выполнения работ, использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод, использование результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ может быть продемонстрировано [2].

Одна из широко распространенных проблем на практике связана с тем, что организации-налогоплательщики относят к НИОКР работы и услуги, которые таковыми не являются.

Учитывая особенности и проблемы налогообложения ракетно-космической отрасли, от организаций требуется контроль над правильностью начисления и уплаты налогов. Налоговый учет таких организаций усложняет высокая доля НИОКР и то, что часть их деятельности попадает под деятельность космического пространства, тем самым разделяя налоговый учет.

Исходя из этого, организациям ракетно-космической отрасли рекомендован двухуровневый налоговый аудит, который позволит не только сделать вывод относительно правильности исчисления и уплаты налогов, но и минимизировать налоговые риски и потенциальные штрафы за нарушение налогового законодательства. Первый уровень налогового аудита при этом рекомендовано осуществлять подразделениями самого предприятия РКО, а второй - специализированной аудиторской организацией.

Библиографические ссылки

1. Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации по сост. на 1 ноября 2011 года. Ч. 2. Гл. 25. М. : Рид Групп, 2011. 1280 с.

2. Учет расходов на НИОКР [Электронный ресурс]: Положение по бух. учету (ПБУ 17/02) : утв. пр. МФ РФ № 115н от 19.11.2002, ред. пр. МФ РФ № 116н от 18.09.2006. Доступ из справ.-правовой системы КонсультантПлюс.

References

1. Russian Federation. Nalogovykodeks Russian Federation posost. na1november 2011 goda. Chast 2 [Text]: Glava 25. M. : Rid Grupp, 2011. 1280 c.

2. Uchetrashodovna NIOKR [Electronic resource]: Pologeniepobuh. Uchetu (PBU 17/02) utv. pr. MF RF №115n 19.11.2002, red. pr. MF RF №116n 18.09.2006 // Konsultant-Plus: legal-reference system.

© Черных Д. Е., Федоренко И. В., 2014