CC BY
38
ВЕСТНИК УДМУРТСКОГО УНИВЕРСИТЕТА
33
ЭКОНОМИКА И ПРАВО 2009. Вып. 1
УДК 331.105 Т.Б. Гуленок
ПРОБЛЕМЫ АВТОМАТИЗАЦИИ ФОРМИРОВАНИЯ ПЛАНОВОЙ И ФАКТИЧЕСКОЙ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
В настоящее время для организации актуален вопрос автоматизации управленческого учета, отчетности, планирования. Возможно ли создание универсального конструктора для разработки модели управленческого отчета и модели планирования?
Ключевые слова: управленческий учет, плановая, фактическая отчетность, автоматизация отчетности, разработка модели управленческого отчета, создание модели планирования.
В настоящее время на рынке компьютерных программ по бюджетированию и управленческому учету существует достаточно много как зарубежных, так и отечественных систем. Большинство разработчиков заявляют, что их программный продукт содержит в себе конструктор, с помощью которого можно сделать необходимые настройки для любой компании. Так ли это?
Возможно ли создание универсального конструктора для разработки модели формирования управленческого отчета?
Рассмотрим информационную модель получения фактической управленческой отчетности. Концептуальная модель учета состоит всего из двух этапов: ввод данных о свершившихся операциях и формирование отчетов на основе заполненного журнала проводок. На первом этапе используется план счетов, на которых отражаются данные о всех элементах финансовой отчетности. Кроме того, у каждого счета может быть свой набор аналитической информации, которая позволит получать более детальные отчеты. Все операции отражаются с использованием плана счетов и аналитических документов. Большая часть операций, отражаемых в учетной системе, может быть стандартизирована:
- поступление денежных средств;
- выплата денежных средств;
- отгрузка готовой продукции;
- начисление расходов и т. д.
На основе введенных данных о фактически произошедших операциях формируется журнал проводок.
На втором этапе на основе заранее определенного алгоритма из журнала проводок получают статьи управленческих отчетов. Любую статью управленческих отчетов можно представить либо как оборот, либо как сальдо по определенному счету с определенными аналитиками. Существует универсальный способ описания хозяйственных операций и их отражения в учете. Для этого используется план счетов. Каждая операция отражается в учете одной или несколькими проводками, в результате которых значения счетов изменяются (по дебету и по кредиту). Кроме того, по каждому счету может
34
Т.Б. Гуленок
2009. Вып. 1 ЭКОНОМИКА И ПРАВО
быть определен набор дополнительных аналитических данных, который позволит получать управленческие отчеты с требуемой детализацией. Такими данными могут быть продукты и услуги, материалы, контрагенты, подразделения, каналы сбыта и т.д. Чем больше аналитической информации используется в учетной системе, тем более детальные отчеты можно будет получать, но при этом будет уходить больше времени на ввод фактических данных.
Таким образом, можно сделать вывод, что действительно возможно создание универсального конструктора для разработки модели учета для каждой конкретной компании. А это значит, что можно создать программный продукт, который позволял бы компаниям производить определенные настройки, чтобы компания могла вести управленческий учет, создавая все необходимые фактические отчеты. И такие программные продукты уже разработаны. Вопрос заключается только в том, как именно можно настроить учетную систему с помощью конструктора для каждой конкретной компании. Почти во всех системах для такой настройки требуются программисты. Сейчас на российском рынке есть только один программный продукт, в котором процесс настройки максимально автоматизирован, что позволяет специалистам по учету самостоятельно (без помощи программистов) создавать нужные им отчеты. Причем количество отчетов никак не ограничивается. То есть идет речь о том, что в этом программном продукте автоматизирован сам процесс изменения форматов и методик управленческих отчетов.
Возможно ли создание универсального конструктора для разработки модели планирования? Рассмотрим информационную модель подготовки плановых управленческих отчетов.
Концептуальная модель формирования плановой управленческой отчетности состоит из трех этапов:
- определение граничных значений стратегических показателей;
- планирование;
- формирование плановых управленческих отчетов (бюджетов).
При планировании учитываются взаимосвязи бюджетных показаний. Часть таких связей определяется системой нормативов. Значения некоторых показателей ограничивается системой лимитов. Для планирования ряда показателей приходится учитывать ограничивающие факторы и строить гипотезы об их влиянии на бюджеты. Основное внимание нужно уделить принципиальным отличиям модели учета и модели планирования. Одно из самых существенных отличий заключается в том, что фактические управленческие отчеты получаются независимо друг от друга на основе заполненного журнала проводок. А между показателями плановых управленческих отчетов существует взаимосвязь, более того, есть определенная последовательность их заполнения. То есть плановые отчеты нельзя формировать независимо друг от друга. В этом как раз и заключается основная сложность создания универсального конструктора для настройки модели планирования в любой компании. У каждой компании своя модель планирования, то есть свой набор бюджетов и своя методика заполнения статей этих бюджетов. Причем определенные статьи разных бюджетов между собой взаимосвязаны, но сами эти
Проблемы автоматизации формирования.
35
ЭКОНОМИКА И ПРАВО 2009. Вып. 1
связи у каждой компании могут быть разные. Даже у одной и той же компании эти связи могут меняться. Таким образом, учесть все возможные варианты в методике планирования гораздо сложнее, чем в методике учета, а значит, и создать такой универсальный конструктор планирования по аналогии с конструктором учета практически невозможно.
Можно сделать следующий вывод. Создание универсального конструктора для разработки модели управленческого отчета в принципе возможно, а создание универсального конструктора для создания модели планирования -крайне затруднительно. Поэтому, когда разработчики программного обеспечения утверждают, что у них есть универсальный конструктор для настройки модели планирования, они сильно преувеличивают возможности их программного продукта.
Поступила в редакцию 20.12.08
T.B. Gulenok, candidate of economics, associate professor Problems relating to the computer-aided formation of planned and actual management reports
The problem of computer-aided management accounting, reporting and planning is currently of vital importance. The paper considers the possibility of creating a universal designer for the development of a management reporting model and for the creation of a planning model.
Гуленок Татьяна Борисовна, кандидат экономических наук, доцент Институт экономики и управления ГОУ ВПО «УдГУ»
426034, Россия, г. Ижевск, ул. Университетская, 1 (корп. 4)
E-mail: fin@inem.uni.udm.ru
