Возможности автоматизированных систем консолидации информации для анализа финансовой устойчивости группы компаний Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Интернет-журнал «Науковедение» ISSN 2223-5167 http ://naukovedenie. ru/ Том 7, №3 (2015) http://naukovedenie.ru/index.php?p=vol7-3 URL статьи: http://naukovedenie.ru/PDF/104EVN315.pdf DOI: 10.15862/104EVN315 (http://dx.doi.org/10.15862/104EVN315)

УДК 657

Карпова Наталия Анатольевна

ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Россия, Москва1 Аспирант, кафедра «Управленческий учет» E-mail: [email protected]

Возможности автоматизированных систем консолидации информации для анализа финансовой устойчивости

группы компаний

1 127322, г. Москва, ул. Яблочкова, д. 49, кв. 240 1

Аннотация. Проведению анализа финансовой устойчивости консолидированной группы компаний может помочь использование автоматизации. Речь идет о внедрении автоматизированных систем консолидации учетной информации, которые помогают не только эффективно рассчитывать консолидированные финансовые показатели, но и представляют собой удобные средства анализа и расшифровки подготовленных данных. Это позволяет аналитику сосредоточиться на проводимом анализе, а не на процессе подготовки финансово-экономических данных. Поэтому вопросы, связанные с возможностями автоматизированных систем консолидации информации для анализа финансовой устойчивости консолидированной группы, приобретают большую актуальность.

С целью изучения аналитических возможностей автоматизированных систем консолидации информации для характеристики финансовой устойчивости автором были поставлены задачи:

• изучить автоматизированные системы консолидации информации, представленные на российском рынке IT-услуг;

• отметить особенности и основные преимущества рассмотренных автоматизированных систем консолидации информации, которые могут повлиять на результат анализа финансовой устойчивости Группы;

• рассмотреть возможности применения представленных на российском рынке IT-услуг автоматизированных систем к анализу финансовой устойчивости консолидированной группы;

• показать, в каких случаях, и для каких консолидированных групп будет удобно пользоваться тем или иным программным продуктом.

Результаты проведенного исследования показали, что выбор автоматизированной системы консолидации информации будет зависеть от многих факторов, например, размеров группы, и отраслевой принадлежности компаний, входящих в группу и т.д.

В работе сделан вывод о том, что правильно выбранная автоматизированная система консолидации поможет в принятии управленческих решений, станет важным фактором повышения эффективности деятельности и устойчивого развития консолидированной группы компаний, причем не столько за счет сокращение затрат, сколько за счет повышение качества процессов управления.

Ключевые слова: анализ; финансовая устойчивость; группа компаний; автоматизированные системы; консолидация информации; консолидированная отчетность; индивидуальная отчетность; BPM-система.

Ссылка для цитирования этой статьи:

Карпова Н.А. Возможности автоматизированных систем консолидации информации для анализа финансовой устойчивости группы компаний // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 7, №2 (2015) http://naukovedenie.ru/PDF/104EVN315.pdf (доступ свободный). Загл. с экрана. Яз. рус., англ. DOI: 10.15862/104EVN315

Исследования показали, что современные подходы к построению консолидированных групп компаний требуют решения достаточно сложных задач, связанных с:

• расчетом доли меньшинства и гудвилла для консолидированных групп, имеющих перекрещивающуюся структуру взаимоучастий;

• корректировками при покупке дополнительных долей в компаниях Группы и выбытии компаний из Группы;

• мультивалютностью, характерной для крупных консолидированных групп[5].

Практическое решение этих задач расширяет базу аналитической информации, делает применение разнообразных вариантов агрегирования исходной аналитической информации слишком громоздким для обобщения. Поэтому отдельного внимания, по мнению авторов, заслуживают вопросы, связанные с автоматизацией учета и анализа консолидированной отчетности, так как автоматизированные системы учета позволяют ускорить составление консолидированной отчетности и избежать ошибок, связанных с большим объемом информации и влияющих на конечные финансовые показатели Группы, в частности, на показатели финансовой устойчивости. При этом точность расчета ограничивается только возможностями применяемых автоматизированных учетных систем [3].

При решении задач автоматизации подготовки, формирования и анализа консолидированной отчетности используются представленные на рисунке 1 подходы, связанные, с одной стороны, с необходимостью обеспечить качество собираемой информации, с другой - с необходимостью оптимизировать затраты по ее сбору и группировке[4].

Источник: составлено автором.

Рисунок 1. Последовательность консолидационных процедур при централизованном и децентрализованном подходе к автоматизации подготовки и составления

консолидированной отчетности

Как видно из рисунка 1, при централизованной автоматической подготовке консолидированной отчетности материнская компания сначала собирает отчетность компаний, составленную по Российским стандартам бухгалтерского учёта (РСБУ), затем проводя трансформационные корректировки и необходимые поправки, формирует отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Применение централизованных систем консолидации позволяет решить ряд сложных задач, связанных с трансляцией финансовой информации по сложным правилам между различными учетными контурами, а также со сложностью трансформационных корректировок. При этом каждая компания, внеся небольшие изменения в прежние учетные системы, связанные с отражением внутригрупповых операций и иной классификацией некоторых видов активов, продолжают в них работать[9]. Автоматизация процессов трансформации и консолидации отчетности требуется только материнской компании.

При децентрализованной подготовке консолидированной отчетности дочерние компании ведут параллельный учет: по РСБУ и одновременно по МСФО, а консолидация проводится на основе учетных данных, представленных в соответствии с МСФО. Это требует применения не только для материнской, но и для дочерних компаний более сложных решений, имеющих, в том числе, возможности ведения учета по МСФО.

Выбор системы автоматизированной подготовки консолидированной отчетности будет зависеть от целой группы характеристик, некоторые из которой собраны авторами в таблице 1.

Таблица 1

Сравнительная характеристика централизованного и децентрализованного способа автоматизации подготовки и составления консолидированной отчетности

№ п/п Показатель для сравнения Децентрализованный подход Централизованный подход

1. Цена внедрения автоматизации процесса консолидации Требуются значительные инвестиции Достаточно экономное решение

2. Продолжительность внедрения автоматизации процесса консолидации Занимает длительное время Возможен в короткие сроки

3. Проведение организационных изменений и перестройки ключевых бизнес-процессов Требуется Не требуется

4. Подверженность рискам искажения информации Высокая точность показателей индивидуальной отчетности (благодаря отсутствию трансформационных корректировок) Существует вероятность возникновения погрешностей в отчетных данных дочерних компаний

5. Сроки закрытия отчетного периода Потенциально короткие Требуется более длительный промежуток времени

Источник: составлено автором.

Из таблицы 1 видно, что централизованная подготовка консолидированной отчетности является более экономным решением, не требующим ни покупки и установки дочерними компаниями нового программного обеспечения, ни обучения их сотрудников основам МСФО. И даже высокая вероятность возникновения погрешностей в отчетных данных дочерних компаний, более длительный срок закрытия отчетного периода не делают централизованную автоматизированную систему подготовки консолидированной отчетности менее привлекательной.

Кроме того возможно применение комбинированного подхода к автоматизации консолидации. В этом случае бизнес-единицы делятся на две группы в зависимости от существенности влияния их финансовых показателей на показатели Группы. Более значимые компании ведут параллельный учет, предоставляя материнской компании отчетность по МСФО и данные, необходимые для исключения внутригрупповых операций. Прочие компании ведут и составляют отчетность по РСБУ, за трансформацию которой отвечает соответствующая служба материнской компании.

Выбор подхода к автоматизации подготовки и составления консолидированной, по мнению авторов, может быть также обусловлен особенностями бизнеса, организационной структурой и ее стабильностью, наличием достаточной квалификации у сотрудников, возможностями унификации учетных систем, а также бюджетом и сроками проекта.

Выбирая автоматическую систему консолидации необходимо учитывать, что процесс автоматизации учета в консолидированной группе в соответствии со стадиями формирования и использования консолидированной отчетности основывается на задачах:

• сбора и структурирования исходной информации;

• процесса консолидации;

• использования консолидированной отчетности.

На сегодняшний момент времени основными инструментами, способными решать перечисленные группы задач, являются четыре категории программных средств, представленных на рисунке 2.

Источник: составлено автором.

Рисунок 2. Программные средства, используемые при подготовке, формировании и анализе консолидированной финансовой отчетности

Один из представленных на рисунке 2 программных инструментов формирования и анализа консолидированной отчетности - электронные таблицы - совсем недавно являлся при консолидации основным. Наиболее распространенное программное средство работы с документами, имеющими табличную форму - программа Microsoft Excel, которой, как возможному инструменту консолидации отчетной информации, присущи свои недостатки и преимущества, представленные авторами в таблице 2.

Как видно из таблицы 2, электронные таблицы Microsoft Excel имеют больше недостатков, связанных со значительными трудозатратами и риском искажения информации, чем преимуществ. Однако они все же могут служить инструментом формирования и анализа консолидированной отчетности группы компаний.

Таблица 2

Преимущества и недостатки электронных таблиц Microsoft Excel

Преимущества Недостатки

Доступное средство, установленное практически на каждом рабочем компьютере Не содержат средств поддержки единой методологии и техники агрегирования исходной информации

Гибкая адаптации таблиц к меняющимся требованиям Отсутствует централизованное хранение информации

Низкая стоимость Имеют недостаточно возможностей для управления правами доступа

Интегрированность с наиболее распространенными офисными приложениями Не предусматривают многомерного представления данных

Разнообразие функций, что позволяет производить достаточно сложные расчеты Не предоставляют возможности контроля изменений данных и идентификации отвечающих за эти изменения пользователей

Имеют ограничения архитектуры

Характеризуются ограничением скорости выполнения операций при больших объемах данных, которые возникают при консолидации большого количества компаний в Группе

Источник: составлено автором.

Большей возможностью формирования отчетности на уровне отдельных компаний обладают ERP-системы (Enterprise Resource Planning - управление ресурсами предприятия) [7], так как имеют больше возможностей для бухгалтерского отражения отдельных финансовых операций, в том числе, являются мультивалютными. То есть позволяют выполнять бухгалтерские проводки и формировать сводную отчетность в разных валютах, что является значимым для консолидированных группы, компании которых расположены в разных странах.

Каждый раз, когда имеет место инвалютная операция, система не только регистрирует ее в рублях, но и фиксирует код иностранной валюты, обменный курс и сумму операции в соответствующей иностранной валюте[2]. Кроме того ERP-системы предоставляют возможность автоматического формирования бухгалтерской отчетности, предусмотренной соответствующими нормативными документами, и управленческой отчетности без которой не

возможно принятие стратегических управленческих решений, то есть кроме управления ресурсами выполняют и информационные функции.

Необходимо отметить, что ERP-системы по выполняемым функциям являясь достаточно сложными бизнес-системами, включающими не менее десятка блоков, автоматизирующих все ключевые участки деятельности компании, пользуются огромной популярностью. По мнению аналитиков известной аналитической компании IDC (International Data Corporation), представленном в аналитическом исследовании - Russia Enterprise Application Software Market 2014-2018 Forecast and 2013 Vendor Shares - объём рынка ERP-систем в 2013 году вырос на 5,9% по сравнению с 2012 годом, и продолжит свой рост как минимум в течении пяти лет (в среднем на 3,4% ежегодно)[10].

Проведенные исследования показали, что в настоящее время наиболее часто внедряемыми ERP-платформы в России являются: 1С: Предприятие 8.0, Галактика ERP, MS Dynamics NAVISION, MS Dynamics AXAPTA, SAP ERP, Oracle ERP.

Важно заметить, что практически все известные разработчики ERP-решений создали специализированные системы консолидации, дополняющие их ERP-системы.

Учесть все особенности конкретной задачи позволяют заказные разработки. Применение заказных разработок оправдано только в том случае, если задача настолько специфична, что рынок не готов предложить для ее решения какие-либо тиражируемые решения[2]. Например, такой способ автоматизации консолидации был применен минерально-химической компанией «ЕвроХим» (ОАО "МХК "ЕвроХим"). В силу несоответствия заданным критериям (возможность сверки внутригрупповых оборотов в онлайн-режиме, высокая скорость консолидации данных, простота в использовании, понятность и доступность загруженных и сформированных отчетов) предлагаемые на рынке на тот момент времени системы автоматизации не подошли данной Группе. Поэтому программу консолидации разработали силами собственного Управления развития автоматизированных информационных систем. Это позволило, например, моментально ликвидировать расхождения во внутригрупповых оборотах за счет выделения их красным цветом. Экономические службы компаний, входящих в группу, получили возможность видеть такие расхождения в онлайн-режиме и сразу же вносить необходимые корректировки.

Наибольшими достоинствами обладают специализированные системы формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности, являющиеся одной из составляющих комплексных систем управления эффективностью бизнеса (Business Performance Management, BPM)2, которые обладают всей необходимой функциональностью при гибких и относительно простых настройках и администрировании, имеют возможности многомерного представления данных и интеграции при использовании разных учетных и ERP-систем компаниями консолидированной группы.

Являясь совокупностью интегрированных циклических процессов управления и анализа, BPM-системы позволяют выполнять консолидацию, оценивать эффективность деятельности Группы в целом и отдельных бизнес-единиц, определять стратегические цели и управлять процессом их достижения, моделировать и мониторить ключевые показатели эффективности. Также как и ERP-системы, BPM являются системами управления, позволяющими принимать и реализовывать управленческие решения, и одновременно -информационными системами, без которых практическая реализация этих решений невозможна. Однако, не являясь транзакционными как, например, ERP-системы, не содержат

2Иногда используются и другие термины, такие как Corporate Performance Management (CPM), Enterprise Performance Management (EPM), Strategic Enterprise Management (SEM).

отдельных функций управления операций, BPM - системы дополняют последние за счет обратной связи (данные в транзакционных системах обновляются под воздействием BPM-системы). То есть BPM - это, прежде всего, управленческая концепция, и уже затем - особая категория информационных систем[8], что позволяет отличать их от понятий систем поддержки принятия решений (decision support system, DSS) и систем бизнес-интеллекта (business intelligence, BI), которые на практике, в основном, ассоциируются с определенными классами информационных систем, а не с концепциями управления.

BPM-системы объединяют:

• технологии BI (Business Intelligence), DWH (Data Warehouse), ETL (Extract, Transform, Load)3, OLAP (On-Line AnalyticalProcessing) и DataMining4[l].

• пакеты приложений для автоматизации процессов управления корпоративной эффективностью.

Обычно каждый компонент BPM представлен в виде отдельного программного пакета, входящего в состав интегрированной BPM-платформы.

Кроме того необходимо понимать важность прямого взаимодействия или взаимодействия через хранилище данных BPM-систем с транзакционными системами, например, ERP-система, CRM-система (Customer Relationship Management, система управления взаимоотношениями с клиентами), SCM-системами (Supply Chain Management, системы управления цепями поставок) и т. д.

Так как основополагающим в концепции BPM является идея непрерывного цикла управления, системы данного класса имеют характерную функциональную структуру, состоящую из функциональных приложений, представленных в таблице 3.

Таблица 3

Наиболее часто встречающаяся функциональная структура BPM-системы

№ п/п Функциональны й модуль Решаемые задачи Примечания

1. Целевое управление - структурирование цели развития через систему финансовых и нефинансовых показателей; - информирование нижестоящих звеньев о значениях целевых показателей; - формирование общекорпоративной системы мотивации, стимулирующей достижение поставленных целей; - оценка успешности продвижения в заданном правлении и соответствия текущей деятельности заданной стратегии Реализуется через: Сбалансированную систему показателей (Balanced Scorecard), Ключевые показатели эффективности (Stern Stewart Integrated EVA Scorecard), Критерии достижения преимущества (Baldridge Criteria).

3ETL - комплекс методов, реализующих процесс переноса исходных данных из различных источников в аналитическое приложение или поддерживающее его хранилище данных.

4Интеллектуальный анализ данных

№ п/п Функциональны й модуль Решаемые задачи Примечания

2. Бизнес-моделирование - формирование многовариантных сценариев деятельности; - выявление «узких мест» с учетом использования ресурсов; - оценка факторов, способствующих (или препятствующих) достижению поставленных целей. Реализуется через методы функционально-стоимостного анализа (Activity Based Costing)

3. Планирование, бюджетирование и прогнозирование - ведение аналитических направлений и классификаторов; - описание финансовой структуры и принципов взаимодействия; - учет трендов и анализ отклонений; - составление бюджетов для каждой бизнес-единицы и для каждого из структурных подразделений; - планирование операций. Наиболее востребованное приложение

4. Бизнес-интеллект (БГ). - сбор необходимой информации из различных и, зачастую, разнородных источников (ERP, CRM, SCM и др.) - структурирование собранной информации в соответствии с экономическими категориями - регулярное отслеживание состояния компании - фиксирование отклонений от планов и бюджетов - выяснение причин отклонений В/-платформа создается на основе программных продуктов, представляющих собой OLAP-системы

5. Финансовая консолидация и отчетность - сбор финансовой отчетности филиалов, отделений, дочерних и зависимых компаний; - выполнение корректирующих проводок; - обеспечение консолидации информации; - формирование комплекта финансовых отчетов. Наиболее значимое приложение, так как консолидированная отчетность направлена в большей степени на внешних стейкхолдеров.

6. Анализ - обеспечение информационно-аналитической поддержки системы управления

Источник: составлено автором.

К информации, представленной в таблице 3, необходимо добавить, что функциональные модули информационной системы класса BPM соответствуя циклу и иерархии управления Группой, базируются на платформе BI-решений, которая создается на основе программных продуктов, представляющих собой OLAP-систему (многомерный куб данных).

В рамках проводимого исследования авторами осуществлен обзор предлагаемых на российском рынке 1Т-услуг автоматизированных систем формирования консолидированной финансовой отчетности, представленный в таблице 4.

Таблица 4

Наиболее известные автоматизированные системы формирования консолидированной

финансовой отчетности

№ п/п Наименование Особенности Преимущества

1. Oracle's Hyperion Financial Management (HFM)5 от компании Oracle Corporation (США) www.oracle.c om/ru - масштабируемая веб-архитектура; - унификация разрозненных финансовых данных; - «умные справочники»; - полный аудиторский след(audit trail)6; - консолидация плановых, бюджетных, прогнозных данных и обеспечение контроля их выполнения; - мощная аналитическая компонента для построения отчетности и анализа[WiШamson Jason]. - сокращение времени цикла консолидации; - снижение количества ошибок благодаря единому источнику данных; - обеспечение глубокого анализа финансовых показателей; - поиск новых источников прибыли (по компаниям, продуктам, брендам); - интегрирование с прочими приложениями пакета.

2. IBM Cognos Controller от компания IBM (США) http://www.ib m-cognos.ru - сбор данных в целях консолидации с использованием механизмов импорта данных и веб-интерфейса ввода; - управление и контроль процесса консолидации; - возможность хранения нескольких наборов данных (МСФО, РСБУ, плановые данные, управленческая отчетность); - полноценный аудиторский след; - обеспечение соответствия требованиям Закона Сарбейнса-Оксли (Sarbanes- Oxley Act). - отсутствие необходимости программирования (использование стандартных алгоритмов) и простота настройки; - настройка моделей консолидации с использованием готовых шаблонов; - возможность выбора интерфейса: привычный Web-браузер или Microsoft Excel.

5Один из модулей пакета Oracle Enterprise Performance Management and Business Intelligence (EPM & BI класса BPM (Business Performance Management).

6Возможность увидеть данные до и после применения корректировок и внутрифирменных исключений

№ п/п Наименование Особенности Преимущества

3. 1С: Консолидация от компании "IC" (Россия) http://1c.ru - многомерная отчетность и мониторинг состояния бизнеса; - прогнозирование и моделирование деятельности; - регламентация и управление процессом бюджетирования; - централизованное казначейство; - план-фактный анализ; - гибкая интеграция с различными системами управления и учета. - обеспечение прозрачности бизнес-единиц; - возможность оперативного получения достоверной отчетности различного назначения; - адекватная оценка рисков и планирование деятельности; - возможность нормировать ресурсы и лимитировать расходы; - быстрое включение новых бизнес-единиц в бюджетный процесс.

4. Prophix от компании EPS Software (Канада) www.prophix. com - распределение затрат с любого уровня иерархии, в т. ч. горизонтальное по подразделениям, по видам деятельности и т.д.; - анализ отклонений на основании гибкого бюджета; - отслеживание статусов бюджетных процессов; - возможность планирования инвестиций; - ведение многоуровнего плана счетов; - поддержка иерархии бюджетов; - возможность аудирования действий пользователей. - возможность анализа drill-down (последовательная детализация) и drill-across (детализация в строках) в отчетах в системе Business Warehouse (BW) 8. ; - динамическая интеграция с Microsoft Excel; - ядром системы Prophix служит технология OLA; - наличие встроенного пакета по анализу; - простота в использовании и установке; - короткий срок внедрения; -невысокая цена.

5. PlanDesigner от компании Softprom (Россия) http://softprom.r u - сбор (импорт) фактических данных из различных систем отдельных компаний; - проверка на симметричность; - многоуровневая консолидация с гибкой настройкой произвольного количества уровней и правил консолидации на каждом уровне; - расчет перекрестных владений долями дочерних обществ; - сбор и агрегация по заданным правилам нефинансовых показателей о бизнесах Группы. - высокая скорость построения и изменения модели за счёт настройки решения методом «визуального моделирования» (без программирования); - гибкость продукта, позволяющая использовать уникальные алгоритмы, отражающие специфику бизнеса Группы; - прозрачность информации за счёт многомерного представления информации на основе OLAP технологий.

^Программный продукт класса CMP (Corporate Performance Managtmtnt)

8Business Warehouse (BW) - хранилище данных

№ п/п Наименование Особенности Преимущества

б. БИТ.ФИ-НАНС.Хол-динг9 от компании Первый БИТ (Россия) http://www.bitfi nance.ru - хранение списка собственных контрагентов; - составление отчетности по внут-ригрупповым операциям; - консолидация на уровне отчетов; - создание шаблонов пакета сбора данных, включающих нормативно-справочную информацию учетной системы; - создание прототипа документов, форм сбора данных, а также шаблонов их движений в пользовательском режиме; - консолидирующая отчетность настраивается с помощью «Произвольных отчетов»; - автоматизация бюджетирования и финансового планирования холдинга. - неограниченное количество периметров консолидации; - доступна консолидация на уровне проводок и на уровне табличных данных, загруженных из любых внешних подсистем (в том числе Excel, других баз 1С и т.д.); - формирование отчетов как по одной компании, так и по всем компаниям, входящим в Группу; -построение управленческого учета; - быстрое формирование отчетности.

7. SAP BPC (Busi-nessObjects Planning and Consolidation, бывший Out-lookSoft) 10 от компании SAP (Германия) http://sap.com - возможность «план-факторного» анализа (активы, пассивы, доходы и расходы); - автоматизация процесса выверки внутригрупповых оборотов; - автоматизация процесса стратегического планирования и бюджетирования; - мультивалютность; - возможность многомерного анализа; - прогнозный анализ: автоматические оповещения о потенциальном росте рисков [Srinivasan 8пёЬаг]. - бесшовная интеграция с привычными приложениями, например, MS Office; - структурирование и упрощение процесса консолидации; - доступ «в один клик» к актуальным операционным и финансовым отчетам; - использование единого решения для основных финансовых процессов - планирования, бюджетирования, прогнозирования, консолидации.

9Программный продукт класса BPM (Business Performance Management).

10Может работать на платформе Microsoft или технологической платформе SAP NetWeaver

№ п/п Наименование Особенности Преимущества

S. Infor Dynamic Enterprise Performance Management (DEPM) 11 от компании Infor (США) http://www.info r.com - регламентация бюджетного процесса на основе цепочек согласования бюджетов; - консолидация по финансовой структуре и различным альтернативным иерархиям; - возможность задания процентов владения и контроля, автоматический расчет эффективного владения; -специализированные инструменты для проведения корректировок и трансформации отчетности; -автоматизация корректирующих проводок с помощью различных параметров: в том числе периодичность, срок действия и алгоритмы для расчета корректирующей статьи; -аудиторский след. - возможность ввода данных в offline режиме; - отслеживание статуса пересчета данных и оптимизация производительности за счет автоматической выборки измененных данных; - готовые шаблоны формул для создания вычислений на формах; - графические инструменты для анализа отчетности: диаграммы всех используемых типов, цветовая индикация и информационные панели; - интегрированное социальное взаимодействие, мобильный доступ, «облачные» сервисы и «большие данные», посредством современной и простой архитектуры.

Источник: составлено автором.

Как видно из таблицы 4, все рассмотренные системы подготовки и консолидации финансовой отчетности позволяют автоматизировать ряд чрезвычайно важных функций, среди которых:

• возможность поддержки мультифирменности;

• управление организационной структурой консолидированной группы компаний с учетом получения или потери контроля над дочерними и зависимыми предприятиями;

• сверка, урегулирование и элиминирование внутригрупповых операций;

• планирование и управление процессом подготовки отчетности;

• мультивалютность и мультиязычность представления отчетности;

• облегчение анализа и аудита отчетности;

• интеграция с системами управления и учета на различных программных платформах, организация единого информационного пространства.

Однако в каждом из рассмотренных программных решений имеются свои преимущества, в основе которых лежат многолетние исследования и опыт крупнейших фирм-разработчиков программного обеспечения. Например, отличительная особенность программного продукта Oracle's Hyperion Financial Management (HFM) - функциональная

11Новая платформа объединившая продукты Infor Business Intelligence (BI) и Infor Enterprise Performance Management (EPM) с непрерывным контролем управления (Change and Configuration Management, CCM).

законченность и самодостаточность, ориентация на крупный бизнес, банки и финансовые компании. Для SAP BPC (BusinessObjects Planning and Consolidation) характерна продуманность и внимание к мелочам. Данным программным решением будет удобно пользоваться, как крупным, так и средним компаниям различных отраслей без каких-либо предпочтений. IBM Cognos Controller решение, ориентированное на средние и мелкие компании, отличается, выражаясь образно, "американской сметливостью и деловой хваткой". Стратегия развития компании Infor, предполагающая развитие продаж не во всех отраслях, объясняется доминирующим положением в отдельных отраслях более сильных игроков IT-рынка, например, программные решения SAP наиболее сильно представлены в нефтегазовом секторе и металлургии. Поэтому компания Infor делает акцент на пищевой и химической промышленности, ритейле и дистрибуции, а также на машиностроении.

Недостатками большинства автоматизированных систем консолидации является их цена, сложность и длительность внедрения. Так, стоимость некоторых систем, даже разработанных российскими компаниями, составляет значительные суммы. Например, программный продукт "БИТ.ФИНАНС.Холдинг" от компании Первый БИТ стоит 500 000 руб., "1С: Консолидация 8 ПРОФ" от компании "1С" - 432 000 руб. Внедрение автоматизированных систем зарубежных компаний-лидеров данной IT-индустрии может стоить группе компаний многих миллионов рублей и рассчитывается под конкретный бизнес-процесс. И это несмотря на то, что компании-продавцы автоматизированных систем могут продавать несколько видов лицензий на право пользования их программными продуктами, Так, компания IBM осуществляет продажу двух видов лицензий на программные продукты IBM Cognos:

1. Именованные лицензии (Authorized User), дающие право пользования одному пользователю.

2. Процессорные лицензии (PVU, Processor Value Unit), рекомендуемые крупным компаниям и не подразумевающие определенного количества пользователей, а зависящие от количества и типа процессоров, а также от моделей серверов.

Поэтому иногда целесообразно использование программных решений менее известных компаний-разработчиков. Например, Jedox Palo (программный продукт так называемого "начального уровня") от компании Jedox (Германия) может использоваться как инструмент бюджетирования, разработки стратегического и инвестиционного планирования, консолидации и анализа бюджетных показателей на основе открытого исходного кода, позволяет всем BI-процессам выполняться в веб-браузере. В 2011 году компания разработчик выпустила также приложение Palo Mobile для iPad, iPhone и устройств на базе Android, что делает ее еще привлекательнее для среднего и малого бизнеса.

Еще один вариант решения проблемы оптимизации расходов на IJ-обеспечение и более эффективного использования уже имеющихся системы - переход к "облачным" технологиям (SaaS, Software as a Service - программное обеспечение как услуга). Рост спроса на данные технологии заметен на том факте, что в последнее время все крупнейшие игроки Ц-рынка приобрели провайдеров "облачных" решений, например, SAP купил Success Factors (2011 г.), Oracle - Taleo (2012 г.), IBM - Kenexa (2012 г.).

Правильно выбранная автоматизированная система консолидации, позволяющая проводить комплексный анализ финансового состояния Группы на основе более точных данных, поможет в принятии управленческих решений, станет важным фактором повышения эффективности деятельности и устойчивого развития консолидированной группы компаний, причем не столько за счет сокращение затрат, сколько за счет повышение качества процессов управления.

ЛИТЕРАТУРА

1. Барсегян А.А., Куприянов М.С., Степаненко В.В., Холод И.И. Технологии анализа данных. Data Mining, Visual Mining, Text Mining, OLAP. Издательство: БХВ-Петербург, 2007. - 384 с. - ISBN: 5-94157-991-8

2. Духонин Е.Ю., Исаев Д.В., Мостовой Е.Л. и др. Управление эффективностью бизнеса. Концепция Business Performance Management/Е.Ю. Духонин, Д.В. Исаев, Е.Л. Мостовой и др.; Под ред. Г.В. Пенса. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. - 269 с. - ISBN 5-9614-0201-0

3. Информационные системы в экономике: учебник // Под ред. Титоренко Г.А. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2009. — 463 с. - 30000 экз. - ISBN: 9785-238-01167-7.

4. Исаев, Д.В., Кравченко Т.К. Автоматизированные системы формирования консолидированной финансовой отчетности: учебное пособие. - М.: ГУ-ВШЭ, 2006. - 366 с. [Электронный ресурс]-сайт Высшей школы экономики- Режим доступа: http://www.hse.ru/data/170/239/1238/ИсаевДВ.pdf, свободный.

5. Карпова Н.А. Анализ как инструмент принятия управленческих решений в отношении консолидированных групп компаний // Экономика. Бизнес. Банки. 2013. №2(3).

6. Плотников В.С., Шестакова В.В. Финансовый и управленческий учет в холдингах/ В С. Плотников, В.В. Шестакова - М.:ИД ФБК - ПРЕСС, 2004.- с. 336. - ISBN: 5-88103-111-3

7. Сидорова М.И. Современные информационные технологии как инструмент автоматизации бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 28.

8. Харакоз Ю.К. Особенности применения ERP-систем в управленческом учете // Аудитор. 2015. № 3.

9. Шуклов Л.В. Автоматизация учета по МСФО: как правильно выбрать информационную систему и провести аудит эффективности ее внедрения // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 30.

10. Russia Enterprise Application Software Market 2014-2018 Forecast and 2013 Vendor Shares [Электронный ресурс]: исследование компании IDC (International Data Corporation). - 2014. Режим доступа: http://idcrussia.com/ru

Рецензент: Сидорова М.И., доктор экономических наук, доцент кафедры «Управленческий учет», «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации».

Karpova Nataliya Anatolyevna

Financial University under the Government of the Russian Federation

Russia, Moscow E-mail: [email protected]

Possibilities of the automated systems of information consolidation for the analysis of financial stability of group of companies

Abstract. Carrying out the analysis of financial stability of the consolidated group of companies can help use of automation. It is about introduction of the automated systems of consolidation of accounting information which help not only to count effectively consolidated financial data, but also represent convenient means of the analysis and interpretation of the prepared data. It allows the analyst to concentrate on the carried-out analysis, not on process of preparation of financial and economic data. Therefore the questions connected with opportunities of the automated systems of consolidation of information for the analysis of financial stability of the consolidated group gain relevance.

For the purpose of studying of analytical opportunities of the automated systems of consolidation of information for the characteristic of financial stability by the author the tasks were set:

• to study the automated systems of consolidation information provided in the Russian market of IT services;

• to note features and the main advantages of the considered automated systems of consolidation of information which can affect result of the analysis of financial stability of Group;

• to consider possibilities of application of the IT services of the automated systems presented in the Russian market to the analysis of financial stability of the consolidated group;

• to show, in what cases, and for what consolidated groups will conveniently use this or that software product.

Results of the conducted research showed that the choice of the automated system of consolidation of information will depend on many factors, for example, of the sizes of group, and branch accessory of the companies entering into group, etc.

In work the conclusion that correctly chosen automated system of consolidation will help with adoption of administrative decisions is drawn, there will be an important factor of increase of efficiency of activity and a sustainable development of the consolidated group of companies, and not so much for the account a reduction of expenses, how many for the account improvement of quality of management processes.

Keywords: analysis; financial stability; group of companies; the automated systems; consolidation of information; the consolidated report; individual report; BPM systems.

REFERENCES

1. Barsegyan A.A., Kupriyanov M.S., Stepanenko V.V., Kholod I.I. Tekhnologii analiza dannykh. Data Mining, Visual Mining, Text Mining, OLAP. Izdatel'stvo: BKhV-Peterburg, 2007. - 384 s. - ISBN: 5-94157-991-8

2. Dukhonin E.Yu., Isaev D.V., Mostovoy E.L. i dr. Upravlenie effektivnost'yu biznesa. Kontseptsiya Business Performance Management/E.Yu. Dukhonin, D.V. Isaev, E.L. Mostovoy i dr.; Pod red. G.V. Pensa. — M.: Al'pina Biznes Buks, 2005. - 269 s. - ISBN 5-9614-0201-0

3. Informatsionnye sistemy v ekonomike: uchebnik // Pod red. Titorenko G.A. - 2-e izd., pererab. i dop. - M.: Yuniti-Dana, 2009. — 463 s. - 30000 ekz. - ISBN: 978-5-23801167-7.

4. Isaev, D.V., Kravchenko T.K. Avtomatizirovannye sistemy formirovaniya konsolidirovannoy finansovoy otchetnosti: uchebnoe posobie. - M.: GU-VShE, 2006. - 366 s. [Elektronnyy resurs]-sayt Vysshey shkoly ekonomiki- Rezhim dostupa: http://www.hse.ru/data/170/239/1238/IsaevDV.pdf, svobodnyy.

5. Karpova N.A. Analiz kak instrument prinyatiya upravlencheskikh resheniy v otnoshenii konsolidirovannykh grupp kompaniy // Ekonomika. Biznes. Banki. 2013. №2(3).

6. Plotnikov V.S., Shestakova V.V. Finansovyy i upravlencheskiy uchet v kholdingakh/ V.S. Plotnikov, V.V. Shestakova - M.:ID FBK - PRESS, 2004.- s. 336. - ISBN: 588103-111-3

7. Sidorova M.I. Sovremennye informatsionnye tekhnologii kak instrument avtomatizatsii bukhgalterskogo ucheta // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. 2011. № 28.

8. Kharakoz Yu.K. Osobennosti primeneniya ERP-sistem v upravlencheskom uchete // Auditor. 2015. № 3.

9. Shuklov L.V. Avtomatizatsiya ucheta po MSFO: kak pravil'no vybrat' informatsionnuyu sistemu i provesti audit effektivnosti ee vnedreniya // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. 2013. № 30.

10. Russia Enterprise Application Software Market 2014-2018 Forecast and 2013 Vendor Shares [Elektronnyy resurs]: issledovanie kompanii IDC (International Data Corporation). - 2014. Rezhim dostupa: http://idcrussia.com/ru