CC BY
1
-повышение плотности автомобильных дорог в регионах с высоким уровнем ВРП на душу населения;
-в регионах с большой площадью территории (Республика Каракалпакстан, Навоийская и Бухарская области) увеличивать плотность железных дорог.
Усманова Н.С. студент 3 курса
направление «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» Институт менеджмента и экономики
Костина О. В., к.э.н.
доцент
кафедра «Финансов и банковского дела» Югорский государственный университет Россия, г. Ханты-Мансийск ПРИМЕНЕНИЕ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В МАЛОМ
БИЗНЕСЕ
Аннотация. Статья посвящена рассмотрению сравнение сейчас существующих в налоговом законодательстве специальных налоговых режимов, предусмотренных для малого бизнеса и определении их эффективности на конкретном примере.
Ключевые слова: специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложение, малый бизнес.
THE USE OF TAXATION SYSTEMS IN SMALL BUSINESSES
Annotation. The article is devoted to the comparison of the currently existing special tax regimes tax legislation provided for small businesses and determining their effectiveness on a particular primemre.
Keywords: special tax regimes, simplified tax system, a single tax on imputed income, the patent system taxation, small business.
В настоящее время малый бизнес является важным элементом роста не только национальной экономики, но мировой экономики в целом. Налогообложение является основным финансовым инструментом, регулирующим связи бизнеса с государством. В условиях современного рынка основной задачей налогообложения является обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для решения социальных и экономических проблем. В то же время налогообложение не должно препятствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения.
В данной статье проанализированы варианты налогообложения для
предприятия малого бизнеса:
1. Упрощенная система налогообложения(УСН) "Доходы ";
2. Упрощенная система налогообложения "Доходы минус расходы";
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
4. Патентная система налогообложения(ПСН);
5. Совмещение упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.
Упрощенная система налогообложения применяется в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). При этом возможны два варианта реализации данной системы налогообложения: "Доходы"по ставке 6% и "Доходы минус расходы" по ставке 15%.
Рассмотрим преимущества и недостатки каждой из них. Достоинством применения УСН по ставке 6%, кроме самой низкой ставки, является возможность уменьшить авансовые платежи по налогу за счет перечисленных в этом же отчетном периоде страховых взносов.
Отчетностью является декларация, которая сдается 1 раз в год до 31 марта для юридических лиц и до 30 апреля для физических лиц.
Расходы на УСН "Доходы минус расходы" должны быть документально оформлены в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011г. № 402-ФЗ. Неподтвержденные расходы не учитываются при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ.
Не все расходы, которые документально оформлены и экономически обоснованные, можно будет учесть. Закрытый перечень расходов, приводится в ст. 346.16 НК РФ.
ЕНВД - это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели (ИП) и организации в отношении определённых видов деятельности.
Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним - единым.
ЕНВД вправе принимать ИП и организации, которые отвечают условиям: количество сотрудников не превышает 100 человек; доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Сумма ЕНВД рассчитывается, как произведение базовой доходности и физического показателя на коэффициенты по ставке 15 % .
Патентная система налогообложения - это простой и понятный налоговый режим, который только становится востребованным в Российской Федерации. Эта ситуация связана с тем, что патентная система
налогообложения в нынешнем ее виде действует не так давно и ее достоинства патента во многом дублируются упрощенной системой налогообложения и единым налогом на вмененный доход.
ПСН применяется в соответствии с гл. 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации и не требует бухгалтерской и налоговой отчетности.
Патент может применяться ИП с иными режимами налогообложения согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, если на индивидуальный предприниматель осуществляет одновременно несколько видов деятельности, один из которых предусмотрен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, то такой предприниматель может совмещать применение ПСН и УСН при условии соблюдения ограничений, предусмотренных положениями гл. 26.3 и гл. 26.2 НК РФ.
При применении УСН в обязанности ИП входит отслеживание размера дохода в отчетном году. Если он превысит 60 млн., то право на использования упрощенной системы налогообложения теряется. Такое же ограничение касается и патентной системы налогообложения.
При совмещении предпринимателем обоих режимов доходы определяться в отдельности по каждому из них. Но как только совокупный доход превысит установленный лимит, право применения УСН и ПСН прекращается.
Определение права на одновременное применение специальных налоговых режимов индивидуальным предпринимателем, является средняя численность работников в отчетном периоде: 100 человек для УСН и 15 человек для ПСН по всем патентам независимо от их количества.
В таблице 1 проанализированы преимущества и недостатки специальных налоговых режимов.
Рассмотрим порядок применения специальных налоговых режимов на конкретном примере. В 2017г. гражданин Перов И.И. планирует открыть пекарню в г. Ханты-Мансийске. Основными видами его деятельности будут: производство хлебобулочной продукции, её продажа и доставка. Планируемый доход 7000 тыс. руб., а расход 4500 тыс. руб. в год.
Система налогообложения
Преимущества
Недостатки
Упрощенная система
налогообложения
- упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета;
- отсутствие необходимостипредоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС;
- возможность выбрать ставку налогообложения(6% или15%);
- три налога заменяются на один;
- декларации подаются всего лишь 1 раз в год;
- уменьшение налоговой базы на стоимостьОС и НМА единовременно в момент принятия к бухгалтерскому учету;
- дополнительно для ИП- освобождениеот уплаты НДФЛ, в части доходов,полученных от предпринимательской деятельности.
ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую;
отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков;
уплата минимального размера налога, установленного законодательной базой;
вероятность утраты права на применение; ограничение по размеру полученных доходов;
- составление бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.
Единый налог на вмененный доход
- переход на него прост и достаточно удобен;
сумма налога постоянна и может составлять незначительную долю от получаемых доходов;
ежеквартальная уплата налога;
- возможность сокращения платежа по налогу за счет регионального коэффициента до 50%;
- совмещается с другими режимами налогообложения;
- можно вести упрощенный бухучет и составлять "сокращенную бухгалтерскую отчетность;-
"Экономика и социум" №12(31) 2016 www.iupr.ru-
постоянный контроль за показателями, разрешающими применение;
- ежегодный рост величины месячной базовой доходности, обусловленный ростом коэффициента-дефлятора;
перспектива отмены по розничной торговле в связи с возможным введением в регионах торгового
- возможность не применять контрольно-кассовой техники сбора; - необходимость ведения бухучета, не связанного с рассчитываемым налогом.
Патентная система налогообложения - освобождение от НДЛФ, от НДС, налога на имущество физических лиц; - совмещение с другими налоговыми режимами; - освобождение ИП от необходимости каждый год предоставлять налоговую декларацию; - организация денежных расчетов без ККМ, не вести бухгалтерский учет; - упрощение процедуры налоговой отчетности. - пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, которые предприниматель выплачивает своим работникам; - формула расчета проста и прозрачна - минимальная стоимость патента равна 6000 руб.; - из стоимости патентов нельзя вычитать уплаченные страховые взносы и этим уменьшить стоимость патента; - необходимость оплачивать авансом; - обязанность вести Книгу учета доходов и расходов; - размер патента не зависит от численности жителей населенного пункта, в котором будет проводиться деятельность
Таблица 1 - Преимущества и недостатки систем налогообложения
"Экономика и социум" №12(31) 2016 www.iupr.ru
Анализ проведенных в таблице 2 расчетов показал, что при выборе предпринимателем УСН "Доходы" по ставке 6% предприниматель уплатит в бюджет 420 тыс. руб. налогов. При выборе УСН "Доходы минус расходы" сумма налога составит 375 тыс. руб.
Таблица 2 - Расчет суммы налогов
Система налогообложения Сумма налога на предпринимательскую деятельность, руб.
Упрощенная система налогообложения "Доходы" 7 000 000 х 6%= 420 000 руб.
Упрощенная система налогообложения"Доходы минус расходы" (7 000 000 - 4 500 000) х 15%=375 000
Единый налог на вмененный доход (1800 х 25 х 1,798 х 1х 15%)х3= 36 409, 5
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (3000 000 х13%)= 390 000
Патентная система налогообложения 31896
Совмещение ПСН и УСН "Доходы" (0 +5 000 000 х6%)= 300 000 руб.
Т. к. кроме выпечки хлебобулочных изделий предприниматель будет осуществлять дополнительно несколько видов деятельности (розничную торговлю в торговых залах с площадью 25 м2, доход от реализации составит 4000 тыс. руб.), то ЕНВД составит 36409 руб. с обложение по ставке 15%. Т.к. ЕНВД применяется только по одному виду деятельности, весь остальной доход будет рассчитывать по ставке 13% (НДФЛ) и составит 390 тыс. руб. Т.о. общая сумма налога составит 426409 руб.
Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на 12 месяцев составит 31896 руб. Стоимость патента оплачивается двумя платежами: 10632 руб., который должен быть уплачен в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и 21264 руб. в срок не позднее срока окончания действия патента.
Так как, гражданин Перов И.И. в 2017г. собирается впервые зарегистрироваться в качестве предпринимателя, то у него имеется возможность воспользоваться налоговыми каникулами. В Законе от 20.02.2015г. № 14-оз "Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения" указана налоговая ставка в размере 0 процентов, которая устанавливается для налогоплательщиков ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего Закона. В перечне, представленном в данном законе, только при ПСН и выборе производства хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, представляется право пользования налоговыми каникулами на два года.
УСН "Доходы " будут рассчитываться от реализации проданной продукции в магазине, которая составляет 4000 тыс. руб. и доход от службы
доставки, который составляет 1000 тыс. руб. В первые два года предпринимательской деятельности гражданина Перова И.И., налог будет составлять 300 тыс. руб. По истечению налоговых каникул, при неизменности суммы налога патентной системы налогообложения, сумма составит 331896 руб.
Таким образом, для гражданина Перова И.И. наиболее выгодной системой налогообложения будет сочетание ПСН и УСН "Доходы".
Использованные источники:
1. О бухгалтерском учете [Текст] : Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ // Собрание законодательства. - 2011. - N 50.- ст. 7344.
2. Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения [Текст] : закон Думы ХМАО-Югры от 20.02.2015г. № 14-оз /. - 2015.- ст.2.
3. Климова, М.А. Упрощенная система налогообложения [Текст] / М.А. Климова. - Москва : Налоговый вестник, 2012. - 288 с.
4. Феоктистов, И.А. Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения [Текст] / И.А. Феоктистов, Ф.Н Филина.- Москва: ИД "ГроссМедиа", 2012 . - 290 с.
5. Оканова, Т.Н. Налогообложение доходов и имущества физических лиц [Текст] / Т.Н. Оканова, М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко. - Москва: Юнити-Дана, 2012. - 431 с.
6. Газалиев, М.М. Особенности налогообложения малого бизнеса [Текст] / М.М. Газалиев, В.А. Осипов. - Москва: Дашков и К, 2014. - 115с.
Ушмарова Е.Н. студент ИЭФ УлГТУ Бабкина. Е. В., к.э.н. научный руководитель, доцент кафедра «Финансы и кредит» ФГБО У ВО УлГТУ РФ, г. Ульяновск ФИНАНСЫ ДОМАШНИХ ХОЗЯЙСТВ, КАК ЭЛЕМЕНТ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ Финансы домашнего хозяйства - это экономические денежные отношений, осуществляемые членами домашнего хозяйства по созданию, распределению и использованию фондов денежных средств в процессе своей деятельности в целях обеспечения жизненных потребностей.
Финансы домашних хозяйств (домохозяйств) в условиях развития рыночных отношений и расширения потоков денежных средств выделены в самостоятельное звено финансовой системы, которое относится к сфере децентрализованных финансов. Это обусловлено всё возрастающей
