CC BY
10
УДК 336.221
Захарова К.А. магистрант 1 курса Каримова Л.А. магистрант 1 курса экономическое отделение Набережночелнинский институт Казанский (Приволжский) федеральный университет научный руководитель: Зиятдинов А.Ф., к.э.н.
доцент
Россия, г. Набережные Челны
СРАВНЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
Аннотация: В статье рассмотрено сравнение специальных налоговых режимов. Произведен расчет суммы налога по специальным налоговым режимам на примере предприятия.
Ключевые слова: Налогообложение. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Патентная система налогообложения. Субъект малого предпринимательства.
Zakharova K.A.
Karimova L.A., 1 undergraduate course, economic Department
Naberezhnye Chelny Institute of Kazan (Volga region) Federal University
Russia, Naberezhnye Chelny Scientific Supervisor: Ziyatdinov A.F., candidate of Economics, associate Professor COMPARISON OF SPECIAL TAX REGIMES
Abstract: In the article the comparison of special tax regimes. The calculation of the tax amount for special tax regimes on the example of the enterprise.
Key words: Taxation. The simplified system of taxation. Unified tax on imputed income. The patent system of taxation. A small business entity.
Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Актуальным вопросом на сегодняшний день является исследование действующей системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, значение оптимизации которого в условиях рынка трудно переоценить, и разработка новых подходов к ее достижению является очень важной.
Предприятия имеют право выбирать, оставаться ли в общей системе налогообложения или выбрать специальный налоговый режим:
1)упрощенную систему налогообложения (УСН);
2) единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
3) патентную систему налогообложения (патент) [1, с.12].
При патентной системе налогообложения уплата упрощенного налога происходит авансом. В доказательство факта уплаты налогов выдается документ, который называется патент. Плюс данной системы в том, что переход на работу по патенту добровольный [2, с.31].
Для субъектов малого предпринимательства система бухгалтерского учета и отчетности весьма упрощается с введением единого налога на вмененный доход. Малые предприятия должны заплатить авансовые платежи по единому налогу на вмененный доход. Для этого они должны будут вынуждены любым способом обеспечить достаточный уровень рентабельности, что, скорее всего, выразится в повышении цен на товары (работы, услуги), производимые ими.
Переход к упрощенной системе, или возврат к общей системе налогообложения, осуществляется налогоплательщиком добровольно в порядке, определенном кодексом [3, с.16].
Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога.
Рассчитаем налог по ЕНВД, ПСН, УСН действующим на территории Елабужского муниципального района в отношении предприятия ООО «Транспортная компания». Предприятие в наличии имеет 15 КАМАЗов и содержит в штате 16 рабочих. Один КАМАЗ в месяц приносит предприятию в среднем 80000 рублей. Заработная плата одного сотрудника в среднем составляет 30000 рублей. Так, получаем что в месяц предприятие ООО «Транспортная компания» получает 1200000 рублей (15 машин* 80000 руб.). И имеет расходы:
— на заработную плату рабочим 480000 рублей (30000 средняя з/п одного работника*16 работников);
— на отчисление в пенсионный фонд 130080 рублей (страховая часть 22% и федеральное медицинское страхование 5,1% от заработной платы)(480000 рублей *27,1%);
— отчисление в фонд социального страхования 14880 рублей (по временной нетрудоспособности 2,9% и несчастные случаи 0,2% от заработной платы) (480000 рублей*3,1%);
— ГСМ 300000 рублей. На одну машину в месяц затрачивается 20000 руб. ДТ (20000 рублей *15 машин);
— прочие услуги (ремонт, канцтовары) в среднем 15000 рублей.
Таким образом:
Доход: 1200000 рублей в месяц.
Расходы: 939960 рублей.
1. УСН: Можно рассчитать двумя способами. В первом случае при расчете УСН налоговая ставка равна 6% от доходов в месяц. Месячный доход равен 1200000 руб, то налог равен 72000 руб. Уменьшение на отчисления в Пенсионные Фонды и Фонды социального страхования, но не
более 50% от суммы налога (144960), то получается 36000 руб. (50% от 72000). Таким образом, сумма налога к уплате составит в месяц 36000 руб., а за год 432000 руб.
Во втором случае налоговая ставка равна 10 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Так как доход равен 1200000 руб., а расход равен 939960 руб., то налог равен: (1200000- 939960)*10= 26004 руб. В этом случае налог равен 26004 руб. в месяц, а за год - 312048 руб.
2. ЕНВД: величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя. Базовая доходность составляет 6000 рублей, коэффициент К1 равный - 1.596, коэффициент К2 равный - 0,5. И тогда получим налог: (6000*1,569*0,5*15машин)*15%=10591рублей. Уменьшение на отчисления в Пенсионные Фонды и Фонды социального страхования, но не более 50% от суммы налога, то получается 5295руб. (50% от 10591 руб.). Сумма налога ЕНВД к уплате составит 5295 рублей в месяц, а за год 63540 руб.
3. ПСН: Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности. На грузоперевозки минимальная доходность равна 100 тыс. руб., а максимальная 1000000 руб. Следовательно, при ставке 6% минимальная стоимость патента - 6000 рублей, а максимальная - 60000 рублей в год. Допустим, что предприятия ООО «Транспортная компания» имеет максимальный доход 1000000, то налог за год составит 60000 руб.
Таким образом, по расчетам можно сделать вывод. При использовании УСН 10% ставка налога получилась выгоднее на 119952 руб. ЕНВД получилось меньше, чем УСН на 248508 руб., а ПСН меньше ЕНВД в сумме 3540 руб. Предприятие ООО «Транспортная компания» при режиме ПСН больше сэкономит на налогах.
Какой же режим выгодно применять индивидуальному предпринимателю? На этот вопрос нельзя дать однозначного ответа. Для предпринимателей, имеющих большой оборот и высокую прибыль, система ЕНВД выгодна, так как она позволяет увеличить прибыль и сэкономить на налогах, поскольку с увеличением доходов сумма налога не меняется.
Сущность УСН как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.
Также преимуществом ПСН является уплата всего одного налога - за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП. Патентная система налогообложения, вступившая в силу с 1 января 2013 года, является достаточно "молодым" налоговым режимом и, конечно, в
дальнейшем будет подлежать корректировке и дополнению.
Таким образом, подводя итоги, надо сказать, что специальные налоговые режимы в виде ЕНВД, УСН, ПСН для определенных видов деятельности включает в себе еще немало недоработок и неточностей, что, бесспорно, будет препятствовать применению их на практике.
Использованные источники:
1. Аксенов С., Битюкова Л., КрыловА., Ласкина И. Налоги и налогообложение. - Курск: РФЭИ, 2014.
2. Гудков Ф.А. Налогообложения малого бизнеса // Налоговые споры. -2012. - №5.
3. Налог на имущество -2013: практика налогообложения //Новая бухгалтерия. - 2013 г. - №6.
4. Подъяблонская Л.М. Финансы: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2013.
УДК 33
Захарова К.А. магистрант 1 курса Каримова Л.А. магистрант 1 курса экономическое отделение Набережночелнинский институт Казанский (Приволжский) федеральный университет научный руководитель: Коваленко С.В.,
доцент
Россия, г. Набережные Челны МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Аннотация: В статье рассмотрена структура и динамика развития малого предпринимательства. Предложены направления по совершенствованию регулирования малого предпринимательства.
Ключевые слова: малое предпринимательство, структура МСП, налоговая система.
Zakharova K. A.
Karimova L. A., 1 undergraduate course, economic Department Naberezhnye Chelny Institute of Kazan (Volga region) Federal University
Russia, Naberezhnye Chelny Scientific Supervisor: Kovalenko S. V., candidate of Economics, associate Professor SMALL ENTREPRENEURSHIP IN THE RUSSIAN FEDERATION Abstract: the article describes the structure and dynamics of small business development. Proposed directions for improving the regulation of small business. Keywords: small business, structure of the SME tax system.
