CC BY
46
7(193) - 2014
Страховое дело
УДК 349.6
ПРИМЕНЕНИЕ ПРОЦЕДУРЫ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА В СИСТЕМЕ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО СТРАХОВАНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ЗАГРЯЗНЕННЫХ ТЕРРИТОРИЯХ
И. В. СУХОРУКОВА,
доктор экономических наук, профессор кафедры высшей математики Е-mail: suhorukovaira@yandex. ru Е. В. ШВЕД,
кандидат физико-математических наук, профессор кафедры высшей математики Е-mail: evshved@mail. ru Российский экономический университет им. Г. В. Плеханова
В связи с интенсивным развитием в России экологического аудита как одного из важных направлений политики в области охраны окружающей среды применение данной процедуры в сфере экологического страхования представляется весьма актуальным. В отдельных регионах идет теоретическая и практическая апробация совместного использования данных процедур. Поэтому анализ и обобщение данного опыта имеет большое значение. Исследование существенно обновляет и углубляет научные знания о применении процедуры экологического аудита в системе экологического страхования сельскохозяйственных предприятий на загрязненных территориях.
Ключевые слова: экологический, страхование, аудит, ущерб, риск, чрезвычайный, моделирование, ситуация, загрязнение окружающей среды, тариф.
В связи с интенсивным развитием в России экологического аудита как одного из важных на-
правлений политики в области охраны окружающей среды применение данной процедуры в сфере экологического страхования представляется весьма актуальным. В отдельных регионах идет теоретическая и практическая апробация совместного использования данных процедур. Поэтому анализ и обобщение данного опыта имеет большое значение.
Объектом экологического страхования является имущественный интерес предприятия — владельца источника повышенной экологической опасности, связанный с обязанностью в силу гражданского законодательства возместить вред, причиненный третьим лицам загрязнением окружающей природной среды, вызванным производственной деятельностью.
Чтобы определить пределы ответственности, необходимо провести детальный анализ работы предприятия (а в ряде случаев — состояния окружающей среды на всей территории возможного
ФИНАНСОВАЯ АНАЛИТИКА
проблемы и решения
7(193) - 2014
Страховое дело
влияния экологически опасного объекта), состояния технологического оборудования, характеристик используемого сырья, материалов, выпускаемой продукции и т. д. Поэтому для грамотного и объективного обследования предприятий-страхователей и расчета риска возникновения аварийной ситуации необходимо проведение процедуры экологического аудита.
В ходе экоаудита предприятий — источников повышенной опасности в отчетах помимо полного анализа, разработки схем и описания наиболее крупных блоков производственных процессов с характеристиками воздействия на окружающую среду дается заключение о производственной и экологической деятельности предприятия.
На основании материалов аудита проводится расчет ущерба, который может быть причинен окружающей среде и здоровью населения.
Для определения возможного урона, который должен быть равен лимиту ответственности, необходимо проведение экологического аудита потенциально опасного объекта. Экоаудит заключается в проверке всей деятельности предприятия, т. е. в разработке и анализе экологического баланса организации, и включает в себя:
1) оценку производственной и природоохранной деятельности предприятия, его территориальных характеристик;
2) разработку балансов энергии, сырья, материалов, готовой продукции; учет и оценку технологического оборудования, технических установок, номенклатуры и объемов используемого сырья, материалов, энергоносителей и выпускаемой продукции;
3) анализ природоохранной деятельности предприятия и документации, регламентирующей охрану окружающей среды.
Механизм оценки экологического ущерба при использовании сельскохозяйственных земель на загрязненных территориях сводится к следующему: изучаются и анализируются сведения о хозяйственной деятельности предприятия, включая общую численность работающих, основные виды выпускаемой продукции, расположение производственных цехов и площадок.
Следующим этапом является рассмотрение экологически опасных производств в структуре предприятия. Дается их подробное описание, описываются технологические процессы, анализируется возможность возникновения нештатной ситуации.
На основании структурного анализа полученной информации определяются объекты и производства, подлежащие страхованию в первую очередь, а также нуждающиеся в проведении превентивных мероприятий.
Отдельного внимания заслуживает вопрос моделирования загрязнения окружающей среды (или более точно: воздуха, воды, почвы) на основе уравнений материального баланса.
Наконец, важным компонентом при оценке экологического ущерба является работа с регламентирующей документацией [3]. В качестве последней рассматриваются разрешение на выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух, нормативы предельно допустимых сбросов, разрешение на размещение отходов, формы госстатотчетности, договор на природопользование. Обязательным является наличие на предприятии утвержденных инструкцией по эксплуатации экологически опасного оборудования и коммуникаций, природоохранного оборудования и т. д.
Выполненный расчет размера вероятного ущерба в случае возникновения неблагоприятной ситуации является интегрированной величиной с учетом всех возможных показателей воздействия на окружающую среду. Однако в этой схеме не учитывается ущерб, причиняемый третьи лицам, их здоровью и имуществу. Поэтому сумма лимита ответственности должна корректироваться с помощью поправочных коэффициентов.
Экономический механизм экологического страхования позволяет гарантировать финансовое покрытие ущерба окружающей среде, распределять экологические риски и обеспечивать стимулирование проведения природоохранных мероприятий.
Так как экологическое страхование относится к одному из видов страхования гражданской ответственности, то его объектом является имущественный интерес организации — владельца источника повышенной экологической опасности. Этот интерес связан по закону с обязанностью возместить вред, причиненный загрязнением окружающей природной среды.
Необходимо выделить основные подходы к оценке риска возникновения экологически неблагоприятной ситуации и расчету ущерба от загрязнения среды.
Первым этапом является экологический аудит объекта страхования, заключающийся в анализе производственной и природоохранной деятель-
ФИНАНСОВАЯ АНАЛИТИКА
проблемы и решения
Страховое дело
7(193) - 2014
ности предприятия, разработке балансов энергии, сырья, материалов, готовой продукции; оценке технологического оборудования, технических установок; экспертизе документации, регламентирующей хозяйственную деятельность.
Экологический аудит должен включать рассмотрение наличия и достаточности материальных и финансовых ресурсов предприятия для локализации и ликвидации последствий чрезвычайной экологической ситуации. Насколько экологически безопасна эксплуатация промышленного объекта, можно судить по данным бухгалтерской отчетности. В процессе проверки следует проанализировать риск размещения свободных денежных средств в государственные ценные бумаги, займы, депозиты, корпоративные ценные бумаги, а также их ликвидность.
После изучения эколого-экономических аспектов хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния должен быть выполнен расчет ущерба в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств. Исходная информация для этого — прогнозируемые сценарии нештатных ситуаций и сведения о вероятности каждого сценария.
Наиболее сложным остается вопрос расчета возможного ущерба жизни и здоровью третьих лиц. Оценка здоровья человека тесно связана с проблемой общей теории здоровья и основана на концептуальных подходах к оценке состояний по шкале «здоровье — болезнь».
Прогнозы вероятности ухудшения здоровья в популяциях, подверженных химическим воздействиям, строятся на изучении закономерностей системы «доза — время — эффект». Поведение поллютантов в окружающей среде довольно сложно прогнозировать.
Оценка экологического риска включает в себя:
• экспертное обследование предприятия на предмет установления соответствия его природоохранной деятельности установленным нормативам и лимитам природопользования;
• определение уровня экологической опасности эксплуатируемого объекта (источника повышенной экологической опасности);
• установление вреда, который может быть причинен в результате использования загрязненной окружающей среды.
При оценке экологического риска определяется уровень экологической опасности используемого загрязненного объекта (источника повышенной экологической опасности) по нескольким критериям (см. таблицу).
Страховщики, руководствуясь данными об уровне экологической опасности эксплуатируемого опасного объекта, вправе применять повышающие и понижающие коэффициенты к базовым (примерным) тарифам, установленным правилами страхования.
По принятым страховщиком правилам оценки страхового риска поправочные коэффициенты к базовым страховым тарифам применяются: понижающие — для объектов, относящихся по уровню эксплуатации к категории 1; повышающие — для объектов, относящихся по уровню эксплуатации к категориям 3—5.
Оценка экологического риска должна включать в себя выполненный на основании действующих методик расчет убытков, которые могут быть причинены в результате загрязнения окружающей среды. Исчисление вероятного вреда проводится по следующим направлениям видам ущерба:
• атмосферному воздуху;
Уровни экологической опасности
Номер категории Характеристика негативного воздействия на состояние окружающей среды и здоровье населения
1 Производство не связано с использованием сельскохозяйственных земель на радиационно загрязненных территориях, а также с хранением и образованием значительных количеств опасных веществ. Возможны незначительные аварийные выделения
2 Производство связано с образованием или хранением значительных количеств опасных веществ. Возможны значительные аварийные выделения, но вероятность их возникновения невелика из-за принятых специальных мер
3 Негативные воздействия имеют малую вероятность возникновения за счет принятия специальных мер
4 Возможны кратковременные негативные воздействия. Меры специального характера отсутствуют либо недостаточны при данных условиях хозяйственной деятельности
5 Возможны длительные негативные воздействия. Меры специального характера и т. п. отсутствуют либо недостаточны при данных условиях хозяйственной деятельности
ФИНАНСОВАЯ АНАЛИТИКА
проблемы и решения ' 11
7(193) - 2014
Страховое дело
• водным объектам;
• почве;
• растительному и животному миру;
• здоровью населения в результате потребления продукции, не соответствующей требованиям радиационной безопасности.
К этому надо добавить расходы на локализацию и ликвидацию загрязнения, предотвращение бошьшего размера вреда, восстановление экологического благополучия.
Результаты оценки экологического риска оформляются в виде заключения, отвечающего по качеству требованиям ГОСТ Р ИСО 14000 (ISO 14000). В качестве приложения к заключению составляются листы учета лимитов ответственности за вред, причиненный загрязнением окружающей природной среды по каждому экологически опасному объекту и сводный лист учета лимитов ответственности за вред, причиненный загрязнением, по предприятию в целом. Заключение по оценке экологического риска передается заказчиком страховщику и является неотъемлемым приложением к договору страхования гражданской ответственности за вред, причиненный загрязнением окружающей среды.
Следующим важным моментом, требующим рассмотрения, является определение ставок страховых взносов и сумм возмещения за убытки, причиняемые аварийным загрязнением окружающей среды. При сопоставлении размеров тарифных ставок по различным видам страхования становится очевидно, что для юридических лиц разброс достаточно значителен: от 0,5 % (страхование имущества) до 15 % (страхование транспортных средств). Наиболее высокими являются тарифы в страховании кредитов и финансовых рисков.
Все ставки рассчитываются в соответствии с методикой расчета тарифов: страховой взнос складывается из нетто-взноса и нагрузки. Первый должен обеспечивать покрытие текущих страховых выплат по договорам страхования, а вторая включает в себя расходы по обслуживанию страхования и расходы на превентивные мероприятия.
Нетто-взнос состоит из основной части и рисковой надбавки [1, 2]. Первая соответствует средним выплатам страховой компании, а вторая принимается для учета вероятного превышения суммы выплат возмещения над рассчитанной средней величиной.
Достаточно важным вопросом является определение формы аккумуляции средств, получаемых
в результате экологического страхования. Возможными вариантами являются региональные фонды экологического страхования, деятельность которых должна быть направлена на аккумуляцию средств, поступающих при заключении договоров страхования экологически опасных объектов, разработку совместно с природоохранными органами превентивных мероприятий и их финансирование.
Таким образом, экономический механизм экологического страхования позволяет гарантировать финансовое покрытие ущерба окружающей среде, распределять экологические риски и обеспечивать стимулирование природоохранных мероприятий. Структура механизма должна включать в себя расходы, обеспечивающие ведение дела, затраты на экологический аудит и превентивные мероприятия [4].
В работе сформулированы рекомендации для оценки экологического риска и исчисления размера ущерба, причиненного субъектам предпринимательства вследствие загрязнения окружающей среды. Определены порядок и процедуры экологического аудита с учетом оценки величины вреда, который может быть причинен радиационным загрязнением территории. Исчисленный экономический ущерб в соответствии с названными методическими подходами может применяться для определения суммы выплат при страховании гражданской ответственности предприятий и организаций — источников повышенной экологической опасности.
В свою очередь, заключение экологического аудита с оценкой экологического риска является основанием для заключения договора страхования гражданской ответственности за вред, причиненный загрязнением (разрушением) окружающей среды. К примеру, экономический ущерб земельным ресурсам представляет собой оценку в денежной форме возможных отрицательных последствий, связанных с ухудшением и разрушением почвенного покрова под воздействием техногенных факторов. Последствия выражаются в количественном и качественном ухудшении состава и свойств почв, снижении природно-хозяйственной значимости и деградации земель, в химическом и радиоактивном заражении природных ресурсов.
Экономический ущерб от загрязнения земель химическими и радиоактивными веществами происходит в результате попадания загрязняющих веществ на местность и выпадения осадков, содержащих вредные вещества, выброшенные в атмосферный воздух.
ФИНАНСОВАЯ АНАЛИТИКА
проблемы и решения
Страховое дело
7(193) - 2014
Экономический ущерб от загрязнения земель радиоактивными и химическими веществами рассчитывается по формуле
Гп = S Кэл Щзн,
где Уа — ущерб, от загрязнения земель радиоактивными и химическими веществами, руб.; Ууд — показатель удельного экологического ущерба почвам и земельным ресурсам, . руб. /га;
— площадь, загрязняемая радиоактивными и химическими веществами /-го класса опасности в результате аварии, га; Кэ. — коэффициент относительной эколого-экономической опасности /-го загрязняющего вещества;
Кэпзн — коэффициент природно-хозяйственной значимости почв и земельных ресурсов. Размер расходов, которые необходимо будет понести для реабилитации загрязненной территории, предотвращения ущерба и ликвидации последствий загрязнения, определяется условной величиной в 20 % от суммарного размера ущерба, который может быть причинен объектам окружающей среды.
Результаты экологического аудита и оценки экологического риска оформляются в виде соответствующего заключения, которое должно содержать анализ ситуации, расчеты ущерба и необходимые пояснения.
Для опасных производственных объектов, требующих наряду с проведением оценки экологического риска идентификации опасных производственных объектов, заключение с оценкой экологического риска является неотъемлемым приложением к договору страхования.
В процессе расчетов используются основные показатели:
• природно-хозяйственной значимости почв и земельных ресурсов;
• удельного экономического ущерба от загрязнения водных ресурсов по водным бассейнам и административно-государственным регионам страны;
• удельного экономического ущерба от загрязнения атмосферного воздуха по административно-государственным регионам Российской Федерации;
• удельного экономического ущерба почвам и земельным ресурсам;
• коэффициент относительной эколого-эконо-мической опасности загрязняющих веществ, сбрасываемых в водные объекты, атмосферный воздух;
• коэффициенты экологической ситуации и экологической значимости состояния атмосферы на территориях экономических районов;
• региональные коэффициенты биоразнообразия с учетом природных зон страны;
• такса для исчисления размера взыскания за ущерб, причиненный физическими и юридическими лицами уничтожением, незаконным выловом или добычей водных биологических ресурсов.
Список литературы
1. Жукова Л. В., Жукова И. В., Макурин Ю. Н., Березюк В. Г. Страхование экологических рисков и аудирование / Теория и практика экологического страхования. Калининград — Москва, 2000. С. 80—81.
2. Моткин Г. А. Основы экологического страхования. М.: Наука, 1996. 192 с.
3. Об охране окружающей среды: Федеральный закон от 10.01.2002 № 7-ФЗ.
4. Теория и практика экологического страхования. Труды всерос. и межд. конф. Калининград — Москва, 2000. 229 с.
ФИНАНСОВАя АНАлИТИКА
проблемы и решения
