CC BY
15DOI 10.47643/1815-1337_2023_9_198 УДК 347
ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ СОТРУДНИЧЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ С САМОЗАНЯТЫМИ И ИХ ПРАВОВОЙ СТАТУС ADVANTAGES AND DISADVANTAGES OF COOPERATION OF ORGANIZATIONS WITH THE SELF-EMPLOYED AND THEIR LEGAL STATUS
ЕЛФИМОВА Елена Владимировна,
кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры гражданского права ФГБОУ «Уральский государственный экономический университет». 620144, г. Екатеринбург, ул. 8 Марта/Народной Воли, 62/45. E-mail: Elfimovaav@mail.ru;
МИННЕГАЛИЕВА Лариса Ильинична,
кандидат юридических наук, доцент кафедры гражданского права ФГБОУ «Уральский государственный экономический университет». 620144, г. Екатеринбург, ул. 8 Марта/Народной Воли, 62/45. E-mail: larissa5@mail.ru;
Yelfimova Elena Vladimirovna,
PhD in Law, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Civil Law FGBOU "Ural State Economic University". 620144, Ekaterinburg, st. March 8/Narodnaya Volya, 62/45. E-mail: Elfimovaav@mail.ru;
Minnegalieva Larisa Ilinichna,
PhD in Law, Associate Professor of the Department of Civil Law FGBOU "Ural State Economic University". 620144, Ekaterinburg, st. March 8/Narodnaya Volya, 62/45. E-mail: larissa5@mail.ru
Краткая аннотация: в статье раскрывается порядок приобретения статуса самозанятого; приводится судебная практика, указывающая на признаки подмены трудовых отношений с самозанятыми на гражданско-правовые, в целях занижения налогооблагаемой базы для страховых взносов; отмечаются положительные и отрицательные аспекты сотрудничества с самозанятыми; оцениваются последствия указанного взаимодействия для работодателей и самозанятых.
Abstract: the article reveals the procedure for acquiring the status of a self-employed person; provides judicial practice that indicates signs of substituting labor relations with the self-employed for civil law in order to lower the taxable base for insurance premiums; notes the positive and negative aspects of cooperation with the self-employed; evaluates the consequences of this interaction for employers and the self-employed.
Ключевые слова: самозанятость, статус самозанятого, сотрудничество с самозанятыми.
Keywords: self-employment, self-employed status, cooperation with the self-employed.
Для цитирования: Елфимова Е.В., Миннегалиева Л.И. Преимущества и недостатки сотрудничества организаций с самозанятыми и их правовой статус //Право и государство: теория и практика. 2023. № 9(225). С. 198-200. http://doi.org/10.47643/1815-1337_2023_9_198.
For citation: Elfimova E.V., Minnegalieva L.I. Advantages and disadvantages of cooperation of organizations with the self-employed and their legal status // Law and state: theory and practice. 2023. No. 9(225). pp. 198-200. http://doi.org/10.47643/1815-1337_2023_9_198.
Статья поступила в редакцию: 11.07.2023
В последние годы самозанятость стала особенно актуальной в условиях экономических изменений и развития цифровых технологий. Активный рост численности самозанятых обусловлен, в том числе, уходом или приостановкой деятельности в России многих западных организа-ций[1].
Динамика регистрации граждан в качестве самозанятых весьма впечатляющая: 338 тыс. человек на конец 2019 года, 1,5 млн человек на декабрь 2020 года, 4 млн человек на конец 2021 году и 6,5 млн человек на декабрь 2022 года. Экстраполируя данную тенденцию, можно прогнозировать, что к концу 2023 года количество самозанятых в России достигнет 9 млн человек, а к концу 2024 года приблизится к 12 млн. Впоследствии темп роста количества зарегистрированных самозанятых, вероятно, снизится. При этом налоговый эффект в 2023-2024 годах должен сравниться с налоговым эффектом от внедрения налога на профессиональный доход (далее - НПД) за все предыдущие годы1.
Для того, чтобы приобрести статус самозанятого необходимо зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Это можно сделать через личный кабинет самозанятого на сайте ФНС, либо с помощью авторизации учетной записи Портала госуслуг, либо путем скачивания мобильного приложения одного из уполномоченных банков. После авторизации в одном из приложений самозанятый обязан ежемесячно платить НПД. Взносы на пенсионное обеспечение в Социальный фонд России самозанятые могут оплачивать лишь по желанию. Если самозанятый не осуществляет указанные отчисления, то у него не накапливается страховой стаж и пенсионные баллы, позволяющие сформировать страховую пенсию по старости при достижении пенсионного возраста. В таком случае самозанятый вправе рассчитывать только на социальную пенсию по старости и на собственные накопления. Подоходный налог и налог на прибыль в процессе осуществления своей деятельности ему платить не нужно. Что касается НПД, то законодательство предусматривает два вида ставок на НПД, выбор которой зависит от того, кто покупает товары и
1 Светлана Котванова. Эксперт РАНХиГС: В России растет число зарегистрированных самозанятых граждан. [Электронный ресурс] - Режим доступа: Официальный сайт Алтайского РАНХиГС https://alt.ranepa.ru/. Дата обращения 08.06.2023.
Публично-правовые (государственно-правовые) науки
услуги. Так, в случае поступления денежных средств от физических лиц НПД составит 4%, а в случае оплаты от юридического лица или индивидуального предпринимателя - 6%. Тем, кто становится самозанятым впервые, ФНС предоставляет налоговую льготу - вычет в размере 10 000 рублей. В первое время при работе с физическими лицами налог с каждого чека уменьшается на 1%, а если оплата пришла от юридического лица — на 2%. И так до тех пор, пока сумма сэкономленных налогов не достигнет 10 000 рублей. В соответствии со ст. 4 ФЗ № 422 доход самозанятого в год не должен превышать 2,4 млн. рублей, в противном случае самозанятый лишится своего статуса и станет физическим лицом, за которого у предприятия возникнет обязанность направлять все необходимые отчисления в Социальный фонд России и платить в ФНС подоходный налог на доход физических лиц - 13%. Таким образом, в интересах организации осуществлять контроль за доходами самозанятого, чтобы своевременно принять соответствующие меры. Считаем целесообразным при заключении договора с самозанятым предусмотреть пункт, обязывающий немедленно уведомлять заказчика в случае превышения указанного выше дохода в год. Самозанятому, в случае превышения его доходов, необходимо отказаться от статуса самозанятого и зарегистрироваться в другом качестве, например, как ИП. При этом он в любой момент сможет стать самозанятым, если не имеет задолженности по налогам. Регистрироваться в качестве самозанятого можно неограниченное количество, бесплатно.
Ранее, до 2019 года, граждане России все чаще старались работать «в серой зоне», не приобретая тот или иной статус, влекущий уплату налогов государству. Однако, по данным Федеральной налоговой инспекции, с момента вступления в силу Федерального закона, устанавливающего налог на профессиональную деятельность самозанятых1, указанным статусом наделили себя более 7 млн. человек. Изложенное свидетельствует об осознании гражданами преимуществ официального налогооблажения, а именно: подтвержденный официальный доход; доступность льготных займов; поддержка фондов содействия кредитования; скидки на аренду помещений в бизнес-инкубаторах и коворкингах; информационная поддержка по вопросам кредитования, налогооблажения и бухучета в государственных центрах поддержки предпринимателей «Мой бизнес», в том числе участие в бесплатных мероприятиях по темам в сфере бизнеса; возможность поиска новых клиентов.
Поскольку деятельность самозанятого не регулируется Трудовым кодексом РФ, следовательно самозанятый не может выступать в качестве работника или работодателя. С самозанятым заключается гражданско-правовой договор после чего он приобретает статус исполнителя, оказывающего соответствующую услугу. Работодателям выгодно заключать такие договоры с самозанятыми, так как принимая работника по трудовому договору, у работодателя в соответствии с Налоговым кодексом РФ возникает обязанность ежемесячных отчислений в Социальный фонд России, а также оплаты отпускных, больничных и предоставление иных социальных гарантий, предусмотренных ТК РФ и локальными актами предприятия. Помимо этого процесс привлечения к ответственности и увольнение работника достаточно трудоёмкое дело, требующее временных затрат и выплату выходного пособия. Сотрудничество с самозанятыми освобождает работодателя от перечисленной нагрузки. Однако на практике встречаются ситуации увольнения работников в целях оформления их же в качестве самозанятых. Так, в условиях экономической нестабильности, работодатели стремятся получить налоговую выгоду, привлекая самозанятых. Однако, надзорные органы, в случае выявления подмены трудовых отношений2 на отношения с самозанятыми, рассматривают вопрос о привлечении работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В целях пресечения указанных действий Федеральная налоговая служба выработала алгоритм с возможной налоговой оптимизацией, когда работников заменяют на самозанятых3. В частности, ФНС предлагает анализировать и сопоставлять сведения от самозанятых с данными от бывших работодателей, а также динамику страховых выплат, численность работодателей и заказчиков, показатели налоговой нагрузки, историю трудоустройства самозанятого, источники и суммы его доходов. Помимо этого в ходе проверки договоров гражданско-правового характера (далее - ГПХ) с самозанятыми рекомендуем обращать внимание на признаки подмены трудовых отношений. Так, Арбитражный суд4 поддержал ИФНС по иску, в котором указывалось о работе большей части работников предприятия по договору ГПХ, несмотря на длительный и систематический характер отношений и наличие в договоре акцента не на результат оказания услуг, а на сам процесс выполнения обязанностей по конкретной должности, при этом, конкретный объем выполненных работ не указывался в договоре, вместе с тем указывалось, что оплата за труд фиксирована и производится один раз в месяц, независимо от объема фактически выполненной работы. Помимо этого арбитражные суды указали на необходимость переквалификации отношений ГПХ на трудовые при систематическом характере работы и заключении договоров с одними и теми же лицами; при осуществлении ежемесячных выплат по зарплате; в случае указания в актах выполненных работ идентичного перечня работ на протяжении длительного времени у одних и тех же работников, что говорит о постоянном характере выполняемых работ. В результате судебного разбирательства судом была подтверждена подмена трудовых отношений на гражданско-правовые, в целях занижения налогооблагаемой базы для страховых взносов. Судебная практика показывает, что и сами самозанятые нередко обращаются в суд в целях признания заключенного с ними договора оказания услуг трудовым договором5. Так, самозанятому удалось доказать наличие трудовых отношений с ним, поскольку работодатель указал его в качестве водителя транспортного средства в страховом полисе ОСАГО. Также
1 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2023) - далее ФЗ № 422. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
2 Письмо Минфина от 08.09.2021 № 03-11-11/72631. [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.v2b.ru/documents/pismo-minfina-rossii-ot-08-09-2021-03-11-06-2-72533/
3 Письмо УФНС по Московской области от 27.07.2020 № 10-17/051757@, п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 № 45 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами общей юрисдикции дел об административных правонарушениях, связанных с нарушением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права". [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.v2b.ru/documents/pismo-ufns-rf-po-moskovskoy-obl-ot-27-07-2020-10-17-051757/
4 Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 № 18АП-8095/2021 по делу № А76-7667/2021; Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2020 № 11АП-7943/2020 по делу № А72-769/2020. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
5 Постановление Черногорского городского суда Республики Хакасия от 16 июля 2020 г. по делу № 2-1067/2020 2-1067/2020~М-856/2020 М-856/2020. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
от самозанятого требовалось соблюдение рабочего графика и выплата ему вознаграждения осуществлялась два раза в месяц.
В целом же перечень признаков трудовых отношений устанавливается п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда от 29.05.2018 № 15 «О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей-физических лиц и у работодателей-субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям» и ст. 15, 56 ТК РФ.
Изложенные примеры судебной практики, устанавливающие признаки подмены трудовых на гражданско-правовые отношения, указывают на необходимость их переквалификации и учёта указанных обстоятельств в случае сотрудничества организаций с самозанятыми, в целях минимизации налоговых рисков.
Сотрудничество организаций с самозанятыми работниками становится все более популярным в современных рыночных условиях. Однако, это сотрудничество имеет как положительные, так и отрицательные аспекты.
Среди преимуществ сотрудничества с самозанятыми отметим:
- гибкость и экономия затрат. Организации могут нанимать фрилансеров для решения конкретных задач или временных проектов без необходимости формирования постоянного рабочего штата. Это позволяет сэкономить на постоянных затратах, таких как заработная плата, социальные отчисления и льготы;
- разнообразие навыков и экспертизы. Самозанятые работники обычно специализируются в конкретных областях и организации могут выбирать специалистов с необходимыми навыками для выполнения определенных задач. Это позволяет компаниям получать доступ к разнообразной экспертизе без необходимости обучения сотрудников.
- развитие внешних отношений и сетей. Сотрудничество с самозанятыми работниками может привести к установлению ценных внешних связей и профессиональных сетей. Организации могут взаимодействовать с различными фрилансерами, что расширяет их кругозор и способствует получению новых перспектив и идей.
- легализация бизнеса и выход из тени серых зарплат, что влечет и рост доходов в бюджеты различного уровня.
В качестве недостатков сотрудничества с самозанятыми выделим:
- желание работодателей оптимизировать свои расходы и налоговое бремя за счет перевода сотрудников на самозанятость/2/.
- нестабильность и несвязанность. Поскольку фрилансеры не обязаны работать на одного работодателя, организациям может быть трудно обеспечить постоянное сотрудничество на длительный срок. Это может привести к несвязанности в работе и замедлению процессов;
- отсутствие официально подтвержденной профессиональной квалификации самозанятого, что значительно снижает возможности самозанятых на рынке труда и препятствует реализации одной из важнейших ценностей, присущих человеку в системе трудовых отношений, профессиональной идентификации и возможностей для профессионального роста...[3];
- конфиденциальность и контроль данных. Сотрудничество с внешними фрилансерами может создавать проблемы с конфиденциальностью и контролем данных. При передаче конфиденциальной информации третьим лицам возникает риск утечки данных или нарушения прав на интеллектуальную собственность;
- отсутствие приверженности и мотивации. Фрилансеры могут не испытывать такой же уровень приверженности и мотивации, как постоянные сотрудники, так как их интересы могут быть направлены на получение прибыли и завершение проекта, а не на долгосрочное благополучие организации.
Таким образом, самозанятость представляет собой важный элемент современной экономики, который способствует гибкости рынка труда и стимулирует предпринимательство. Гибкость отношений делает эту форму сотрудничества привлекательной для организаций, но нестабильность, недостаток приверженности и контроля данных могут представлять существенные вызовы владельцам бизнеса. Для организаций важно сбалансировать все преимущества и риски сотрудничества с самозанятыми работниками. Для этого необходимо разрабатывать четкие контракты и политику конфиденциальности, чтобы обеспечить защиту данных и выполнять обязательства сторон.
Библиография:
1. Свердликова, Е. А. Самозанятые в условиях санкций: проблемы и тенденции развития / Е. А. Свердликова, А. С. Селезнева // Вестник Московского университета. Серия 18. Социология и политология. 2023. Т. 29, № 1. С. 179-193. DOI 10.24290/1029-3736-2023-29-1-179-193.
2. Пятшева, Е. Н. Pro: самозанятость, или как проходит эксперимент? / Е. Н. Пятшева // Актуальные проблемы и перспективы развития экономики: российский и зарубежный опыт. 2022. № 2(40). С. 33-38.
3. Наконечная, Т. В. Налоговое регулирование деятельности самозанятых граждан: недостатки и перспективы развития / Т. В. Наконечная, Л. Р. Назырова // Современные технологии управления. 2022. № 2(98). С. 1-8.
References:
1. Sverdlikova, E. A. Self-employed under sanctions: problems and development trends / E. A. Sverdlikova, A. S. Selezneva // Bulletin of the Moscow University. Series 18. Sociology and Political Science. 2023. Vol. 29, No. 1. pp. 179-193. DOI 10.24290/1029-3736-2023-29-1-179-193.
2. Pyatsheva, E. N. Pro: self-employment, or how is the experiment going? / E. N. Pyatsheva // Actual problems and prospects of economic development: Russian and foreign experience. 2022. No. 2(40). pp. 33-38.
3. Nakonechnaya, T. V. Tax regulation of the activities of self-employed citizens: shortcomings and prospects of development / T. V. Nakonechnaya, L. R. Nazyrova // Modern management technologies. 2022. No. 2(98). pp. 1-8.
