ПРАКТИКА ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ХАНТЫ-МАНСИЙСКОМ АВТОНОМНОМ ОКРУГЕ - ЮГРЕ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Практика взимания налога на прибыль в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре

Коростелева Виктория Викторовна

кандидат экономических наук, доцент, доцент Института цифровой экономики, Югорский государственный университет, [email protected]

Раздроков Евгений Николаевич

кандидат экономических наук, доцент, доцент Института цифровой экономики, Югорский государственный университет, [email protected]

В работе показана роль налогообложения в социально-экономическом регулировании регионального развития. Отражена значимость налога на прибыль при формировании бюджета Ханты-Мансийском автономном округе - Югре. Отражена фискальная и регулирующая роль налога на прибыль в экономике и социальной сфере Югры. Дана краткая характеристика отраслей, формирующих поступления налога на прибыль в округе. Приводится ситуация с формированием поступлений налога с учетом нефтедобывающей ориентации округа. Показан вклад основных видов экономической деятельности в формировании налоговых поступлений и задолженности по налогу на прибыль. Также рассмотрено влияние льгот по налогу на прибыль на выпадающие доходы из бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры. Показан прогноз развития формирования поступлений по налогу на прибыль на предстоящий период. Ключевые слова: налог на прибыль, налогообложение, бюджет.

В целом фискальная функция налога заключается в образовании денежных фондов, необходимых для осуществления государством своих функций [1]. Налогообложение также является действенным инструментом социально-экономического регулирования экономики страны в целом и отдельных отраслей. Влияние на фискальный эффект налога на прибыль может оказывать изменение налоговой базы налогоплательщиков, то есть прибыль, полученная в расчетном периоде. Изменение экономических показателей отраслей формирует соответствующий финансовый результат. Согласно приведенным данным на таблице 1 наблюдается сокращение объемов товарного производства по основным отраслям хозяйственной деятельности округа, что не сказалось на ухудшении рентабельности активов и проданных товаров, работ, услуг, за исключением производства и распределение электроэнергии, газа и воды.

Таблица 1

Динамика экономических показателей промышленного про-

Показатель 2016 2017 2018

Объем отгруженных товаров соб- 464279 534441 673173

ственного производства, выполненных работ и услуг собственными

силами по видам экономической

деятельности, млн. руб.

Индексы промышленного произ- 100,8 99,2 100,0

водства, % (в процентах к предыдущему году)

Индексы производства по видам экономической деятельно-

сти, % (в процентах к предыдущему году):

Добыча полезных ископаемых 100,5 99,6 100,2

Обрабатывающие производства 102,1 97,0 98,7

Обеспечение электрической энер- 102,1 97,2 98,7

гией, газом и паром;

кондиционирование воздуха

Водоснабжение; водоотведение, 110,3 89,6 94,9

организация сбора и утилизации

отходов,

деятельность по ликвидации за-

грязнений

Рентабельность активов организаций, %:

Добыча полезных ископаемых 2,4 6,2 18,0

Обрабатывающие производства -0,5 2,2 2,2

Производство и распределение 6,5 11,7 6,9

электроэнергии, газа и воды

Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг)

организации ,%

Добыча полезных ископаемых 20,2 16,4 22,8

Обрабатывающие производства 9,4 9,4 12,8

Производство и распределение 11,0 12,2 10,0

электроэнергии, газа и воды

Составлено авторами по материалам Федеральной службы государственной статистики. Регионы России. Социально-экономические показатели URL:

https://www.gks.ru/folder/210/document/13204 (Дата обращения: 26.11.2020)

X X О го А С.

X

го m

о

2 О

м о

о

CS

о

CS

о ш m

X

<

m О X X

Налог на прибыль является значительной частью в общем объеме налоговых доходов бюджета автономного округа. Рост налога в 2018 г. был вызван ростом цен на нефть, что является естественным для ориентации округа на добывающую сферу (рисунок 2). Так же данное изменение связано с увеличением объема производства, увеличением выручки предприятий, в том числе, связанных с добычей и реализацией нефти и газа. Сальдированный финансовый результат предприятий в округе значительно вырос в 2018 г. на 983 млрд. р. В 2019 г. наоборот произошло резкое снижение цены на нефть, что отрицательно повлияло на выручку от добычи и реализации нефти и газа.

4Л0 000000 3S0 000(00 япооооооо 2W ООО ООО J 00 ООО ООО IM 000000

jm ооо ооо

SO ООО ООО

о

34491513*

sie ш ч/ч

на 11.J !<А

72 1i60»

28894 052

>4 103 094

2017 J01S

■ Налоговые .-.:'«' ..■- всего, тис. руб. и Поступление ■■ < " I .11 прибыль счигнмиинД, rvc. руб

Рисунок 2 - Поступления по налогу на прибыль в сравнении с общим объемом налоговых доходов в бюджете Ханты-Мансийского автономного округа-Югры

Составлено авторами по материалам Федеральной службы государственной статистики. Регионы России. Социально-экономические показатели URL:

https://www.gks.ru/folder/210/document/13204 (Дата обращения: 26.11.2020)

Положительная динамика наблюдается по налоговой задолженности по налогу на прибыль организаций (рисунок 4). В 2017 году показатель снизился на 55 % относительно предыдущего года. В 2018 году задолженность сократилась еще на 7 %.

Задолженность по налогу на прибыль в Югре сокращается благодаря системе принудительного взыскания налоговыми органами, за счет усиленного налогового контроля, а также применения цифровых технологий, которые не допускают малейшего занижения налоговых обязательств.

Рисунок 4 - Сумма задолженность по налогу на прибыль перед бюджетом Ханты-Мансийского автономного округа-Югры

Составлено авторами по материалам Федеральной службы государственной статистики. Регионы России. Социально-экономические показатели URL:

https://www.gks.ru/folder/210/document/13204 (Дата обращения: 26.11.2020)

Основной вклад в формирование общей суммы задолженности по налогу на прибыль вносят организации строительной сферы, затем торговые организации и на третьем месте организации сферы добычи полезных ископаемых (рисунок 5).

300000

■ Добыча поэеишх ископаемых

200000 150000 100000 <0000 ■ I 1 _ I ■ Обра&лшваюшдс прошя&ктм

■ftpOllIfcVJtCTttO II рМШреЛеТСКНС j.ieKTpc»H«priw. rau н юлы

1

I I Щ •ГтрОШСЛЬСПЮ

L_ 1. Ii 9 Торгом* о то Bit* к |Ю)Н1ПКМ,

о ■ 2016 2017 2018 ремонт лдтотрлнспортиых средегв и мотошвею»

Рисунок 3 - Динамика налоговых поступлений по налогу на прибыль по ОВЭД

Составлено авторами по материалам Федеральной службы государственной статистики. Регионы России. Социально-экономические показатели URL:

https://www.gks.ru/folder/210/document/13204 (Дата обращения: 26.11.2020)

Положительная динамика налоговых поступлений наблюдается по добыче полезных ископаемых, обрабатывающим производствам, строительству, оптовой и розничной торговле (рисунок 3). Наибольшее влияние на увеличение общих налоговых поступлений по налогу на прибыль в 2018 г. оказали поступления от организаций, занимающихся добычей полезных ископаемых. После спада в 2018 г. наблюдается рост налоговых поступлений от организаций, работающих в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды.

Рисунок 5 - Динамика задолженности по налогу на прибыль по основным видам экономической деятельности Составлено авторами по материалам Федеральной службы государственной статистики. Регионы России. Социально-экономические показатели URL:

https://www.gks.ru/folder/210/document/13204 (Дата обращения: 26.11.2020)

Снижение задолженности по налогу на прибыль происходит не по всем основным видам экономической деятельности. Причиной этого могла стать недоимка организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не представляют отчетность, а также из-за быстро увеличивающейся нагрузки на отрасль [5]. В период с 2016 по 2018 г. налоговая нагрузка по налогу на прибыль увеличилась на 1,6% по всем видам экономической деятельности.

Анализ налоговых льгот по налогу на прибыль позволяет оценить возможность налогоплательщика снизить величину налога и стимулировать инновационно-инве-

стиционную деятельность [6]. В 2018 году на федеральном уровне для субъектов Российской Федерации изменились условия установления пониженных ставок налога на прибыль организаций. Стимулирование инвестиционной активности в среднесрочной перспективе будет осуществляться посредством расширения практики применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций.

В Югре единственный вид льготы, который предоставляют по данному налогу - это пониженная ставка. Наиболее востребованными являются налоговые льготы, которые связаны со снижением налоговой ставки на 4%, которые занимают от 65%-75% от общей суммы выпадающих сумм по этому налогу. Налоговая льгота, подразумевающая пониженные на 8% ставки налога для участников региональных инвестиционных проектов, была введена лишь в 2017 году в Югре, и направлена на стимулирование инвестиционных процессов. Но поскольку данный вид льготы существует только по одному положению, то удельный вес данной льготы систематически занимает около 1%.

По прогнозу бюджета Ханты-Мансийского автономного округа-Югры поступления по налогу на прибыль организаций в предстоящие 2020-2022 годы в целом будут сохраняться на одном уровне, однако сократится по отношению к 2019 г. и составит в среднем 76,7 млрд р. [7]

Рисунок 6 - Прогноз поступлений по налогу на прибыль организации на в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа-Югры

Составлено авторами по материалам Департамента финансов Ханты-Мансийского автономного округа-Югры [Электронный ресурс]: Бюджет на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов- URL: https://depfin.admhmao.ru/otkrytyy-byudzhet/planirovanie-byudzheta/proekty-zakonov-o-byudzhete-avtonomnogo-okruga/na-2020-god-i-na-planovyy-period-2021-i-2022-godov/ (Дата обращения: 12.11.2020)

Поступления по налогу на прибыль на плановый период заметно сократятся. В 2020 планируется сокращение на 52,6 млрд р. или на 41%. К такому изменению может привести продолжение падения нефтяных цен. Угроза сокращения добычи, заморозки скважин, сокращение сотрудников и заработной платы работников нефтяной отрасли, могут сильно повлиять на бюджет округа. Конечно, нельзя не взять во внимание влияние пандемии в настоящее время.

Для поддержания и увеличения поступлений по налогу на прибыль, исходя из перечисленных выше угроз, необходимо усиленно развивать в округе другие отрасли, например, обрабатывающие производства. Это поможет восстановить размер поступлений по налогу на прибыль и ослабить значительную зависимость округа от нефтяной отрасли.

Литература

1. Пансков В.Г. «Налоговое регулирование как инструмент подъема экономики». КиберЛенинка, 2019 [Электронный ресурс] URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-regulirovanie-kak-instrument-podema-ekonomiki/viewer (Дата обращения 26.06.2020)

2. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]: Регионы России. Социально-экономические показатели URL: https://www.gks.ru/folder/210/document/13204 (Дата обращения: 26.11.2020)

3. Консультант плюс [Электронный ресурс]: Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 30.11.2016 N 401-ФЗ URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20791 5/ (Дата обращения:26.11.2020)

4. Ханты-Мансийский автономный округ-Югра. Единый официальный сайт государственных органов государственные программы [Электронный ресурс]: URL: https://admhmao.ru/dokumenty/gosudarstvennye-programmy/ (Дата обращения: 16.11.2020)

5. Сулейманов М. М. «Роль налога на прибыль организаций в формировании доходной базы региональных бюджетов». КиберЛенинка, 2015 [Электронный ресурс] URL: https://cyberleninka.nj/article/n/rol-naloga-na-pribyl-organizatsiy-v-formirovanii-dohodnoy-bazy-regionalnyh-byudzhetov/viewer (Дата обращения 26.06.2020)

6. Департамент финансов Ханты-Мансийского автономного округа-Югры [Электронный ресурс]: распоряжение правительства ханты-мансийского автономного округа - Югры от 19.07.2019 № 381-рп «о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот в ханты-мансийском автономном округе - Югре за 2018 n^bURL: https://depfin.admhmao.ru/nalogovaya-politika/otsenka-effektivnosti-predostavlennykh-nalogovykh-lgot/3072590/rasporyazhenie-pravitelstva-khanty-mansiyskogo-avtonomnogo-okruga-yugry-ot-19-07-2019-381-rp-o-rezul (Дата обращения: 10.11.2020)

7. Департамент финансов Ханты-Мансийского автономного округа-Югры [Электронный ресурс]: Бюджет на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов URL: https://depfin.admhmao.ru/otkrytyy-byudzhet/planirovanie-byudzheta/proekty-zakonov-o-byudzhete-avtonomnogo-okruga/na-2020-god-i-na-planovyy-period-2021-i-2022-godov/ (Дата обращения: 12.11.2020)

The practice of levying income tax in Khanty-Mansi

Autonomous Okrug - Yugra Korosteleva V.V. Razdrokov E.N.

Ugra State University

The paper shows the role of taxation in the socio-economic regulation of regional development. The importance of income tax in the formation of the budget of the Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug - Yugra is reflected. Reflected the fiscal and regulatory role of the profit tax in the economy and social sphere of Yugra. A brief description of the branches that form the income tax on profit in the district is given. The situation with the formation of tax revenues, taking into account the oil-producing orientation of the district, is presented. The contribution of the main types of economic activity in the formation of tax revenues and income tax arrears is shown. The impact of income tax benefits on shortfalls in revenues from the budget of the Khanty-

X X О го А С.

X

го m

о

2 О

м о

Mansiysk Autonomous Okrug - Ugra is also considered. The forecast of the development of the formation of income tax on profit for the coming period is shown.

Key words: income tax, taxation, budget.

References

1. Panskov V.G. "Tax regulation as a tool for raising the economy."

CyberLeninka, 2019 [Electronic resource] URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-regulirovanie-kak-instrument-podema-ekonomiki/viewer (Date of treatment 06.26.2020)

2. Federal State Statistics Service [Electronic resource]: Regions of

Russia. Socio-economic indicators URL:

https://www.gks.ru/folder/210/document/13204 (Date

accessed: 11.26.2020)

3. Consultant plus [Electronic resource]: Federal Law "On Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation and Certain Legislative Acts of the Russian Federation" dated 30.11.2016 N 401-FZ URL: http: //www.consultant .ru / document / cons_doc_LAW_207915 / (Date of access: 11.26.2020)

4. Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug-Yugra. Unified official website of state bodies state programs [Electronic resource]: URL: https://admhmao.ru/dokumenty/gosudarstvennye-programmy/ (Date of access: 16.11.2020)

5. Suleimanov M. M. "The role of the tax on the profit of organizations in the formation of the income base of regional budgets." CyberLeninka, 2015 [Electronic resource] URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-naloga-na-pribyl-organizatsiy-v-formirovanii-dohodnoy-bazy-regionalnyh-byudzhetov/viewer (Date of access 26.06 .2020)

6. Department of Finance of the Khanty-Mansiysk Autonomous

Okrug-Yugra [Electronic resource]: the order of the government of the Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug-Yugra dated 07.19.2019 No. 381-rp "on the results of assessing the budgetary, social and economic efficiency of tax benefits provided in the Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug - Yugra for 2018 "-URL: https://depfin.admhmao.ru/nalogovaya-politika/otsenka-effektivnosti-predostavlennykh-nalogovykh-lgot/3072590/rasporyazhenie-pravitelstva-kkhantyogo-mansirug -ot-19-07-2019-381-rp-o-rezul (Date of access: 10.11.2020)

7. Department of Finance of the Khanty-Mansiysk Autonomous

Okrug-Yugra [Electronic resource]: Budget for 2020 and for the planning period 2021 and 2022 URL: https://depfin.admhmao.ru/otkrytyy-byudzhet/planirovanie-byudzheta/proekty- zakonov-o-byudzhete-avtonomnogo-okruga / na-2020-god-i-na-planovyy-period-2021-i-2022-godov / (Date of treatment: 12.11.2020)

o

CS

o

CS

O HI

m

X

<

m

o

X X