CC BY
119
ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЛИНГА В СОВРЕМЕННОЙ
ФИНАНСОВОЙ НАУКЕ
CONCEPT OF FINANCIAL CONTROLLING IN MODERN FINANCIAL SCIENCE
А.В. ВОРОБЬЕВ, доктор экономических наук, профессор кафедры «Финансы и Кредит», ФБОУВПО «Волжская государственная академия водного транспорта»
e-mail: vorobalex@mail.ru
И.П. Самойлова, старший преподаватель кафедры «Финансы и кредит», ФБОУ ВПО
«Волжская государственная академия водного транспорта»
e-mail: samoilova. ira@ gmail. com
A. V. Vorobiev, Doctor of Economics, professor of chair «Finance and Сгedit», Volga State
Academy of Water Transport e-mail: vorobalex@mail.ru
I.P. Samoilova, senior teacher of chair «Finance and Сгedit», Volga State Academy of Water
Transport
e-mail: samoilova. ira@gmail. com
Аннотация
Статья посвящена рассмотрению сущности таких понятий как финансовое планирование, финансовый контроль и финансовый контроллинг. В ней представлены определения этих понятий, отстаиваемые разными специалистами. Авторы представляют собственное понимание финансового контроллинга и его функций.
Abstract
The article is devoted to the study of notions of financial planning, financial control and financial controlling. There are definitions of these notions, given by different writers. Authors introduce own understanding of financial controlling and its functions.
Ключевые слова: финансовое планирование, финансовый контроль, финансовый контроллинг.
Keywords: financial planning, financial control, financial controlling.
Контроллинг - целеориентированная система планирования и контроля, обеспечивающая интеграцию, системную организацию и координацию фаз процесса управления, функциональных областей, организационных единиц и проектов предприятия.
Существуют различные классификации контроллинга. Одним из важных классификационных признаков являются функции управления. По функциональным областям контроллинг делится на:
• контроллинг маркетинга;
• контроллинг производства;
• контроллинг обеспечения ресурсами и логистики;
• финансовый контроллинг.
Остановимся подробнее на финансовом контроллинге. В российской экономической литературе встречается упрощенное понимание понятия финансового контроллинга как совокупности финансового планирования и контроля. Авторы не согласны с подобной трактовкой финансового контроллинга. Для того чтобы разобраться в сути отличий между этими понятиями, предлагаем подробнее остановиться на сущности финансового планирования и финансового контроля.
Термин финансовое планирование не является до конца устоявшимся. Разные авторы обращают внимание на различные аспекты финансового планирования. В основном экономисты говорят о планировании в целом, определяя его как функцию управления, [3] и важнейшую составную частью внутрифирменного планирования.[1] Либо определяют финансовое планирование как функцию контроля, говоря, что «финансовое планирование охватывает важнейшие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивая необходимый предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов». [5, с.86]
На наш взгляд, финансовое планирование - это часть экономического планирования, которая связана с планированием мобилизации финансовых ресурсов и с планированием их использования. Финансовое планирование необходимо для обеспечения финансовыми ресурсами кругооборота средств организации, достижения высокой результативности финансово-хозяйственной деятельности, создания условий, обеспечивающих платежеспособность и финансовую устойчивость компании.
Роль финансового планирования в условиях конкуренции и риска возрастает. Бизнес-среда, в которой действуют компании, меняется с высокой скоростью, поэтому в финансовом планировании необходимо учитывать неблагоприятно складывающуюся рыночную конъюнктуру. Рынок более требователен к качеству финансового планирования, чем существующая в советские времена система директивного планирования. В современных условиях в случае выхода компаний на фондовую биржу финансовые планы предоставляются потенциальным пользователям. Например, одним из
документов, необходимых для допуска акций на альтернативную площадку Лондонской фондовой биржи (AIM) является отчет о рабочем капитале (Working Capital Report). Этим документом компания, проходящая листинг на бирже, подтверждает наличие оборотного капитала минимум на два года. Аналогичные требования часто предъявляют финансовые инвесторы и в случаях непубличного привлечения капитала.
В последние 12-15 лет процесс финансового планирования претерпел существенные изменения. В так называемой «плановой» экономике финансовое планирование опиралось на плановые показатели производственного и социального развития предприятия, последние, в свою очередь, определялись исходя из планов экономического и социального развития народного хозяйства страны. В 90-х годах XX века эта база перестала существовать. В современных условиях финансовое планирование должно ориентироваться на конъюнктуру рынка, учитывать вероятность наступления определенных событий и одновременно вырабатывать модели поведения организации при изменении ситуации с материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами. Поэтому можно утверждать, что финансовый план необходим для организации хозяйственной деятельности компании, поскольку в нем в обобщенной синтетической форме выражена стратегия организации, т. е. показано, какими денежными фондами она будет располагать и на какие цели они будут использованы. Это показывает, что финансовый план является инструментом реализации экономической политики организации.
Для того, чтобы этот инструмент работал эффективно. При составлении финансового плана важно четко представлять, какие задачи должны быть решены.
Во-первых, в ходе финансового планирования необходимо обеспечить организацию финансовыми ресурсами для того, чтобы компания могла развиваться на расширенной основе.
Во-вторых, финансовый план должен гарантировать обеспечение интересов акционеров и других инвесторов.
В-третьих, в процессе финансового планирования должны быть гарантированы обязательства перед бюджетами всех уровней, внебюджетными фондами и банками.
И, наконец, должен быть обеспечен контроль за финансовым состоянием организации и ее платежеспособностью.
В отличие от сказанного выше работа финансового контроллера не подразумевает его непосредственного участия в процессе составления бюджетов, включая финансовую часть - составление планового баланса и отчета о прибылях и убытках. Финансовый
контроллер лишь определяет методику бюджетирования, ключевые контрольные показатели, позволяющие выявить качественные и количественные расхождения в планах, предоставленных различными подразделениями компании.
Финансовый контроль является продолжением финансового планирования и сопровождает процесс реализации планов. Но в отличие от финансового планирования вопросы, связанные с финансовым контролем редко обсуждаются в научной экономической литературе.
Авторы, которые затрагивают вопросы финансового контроля, сущность его определяют по-разному. Например, коллектив авторов под ред. Л.А. Дробозиной под финансовым контролем понимают «наблюдение, определение и выявление фактического положения финансовых показателей деятельности по сравнению с заданными». [2, с.207] В монографии В.М. Родионовой дается следующее определение: «Финансовый контроль -это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации». [6, с.79]
Финансовый контроль по своей сути является реализацией контрольной функции как государственных финансов, так и финансов организаций. В организациях контрольная функция проявляется в форме денежного контроля за рациональным, целевым и эффективным использованием финансовых ресурсов. Для эффективности данной функции важное значение имеет достоверность финансовой информации, предоставляемой финансовому контролеру.
Осуществление финансового контроля базируется на ряде принципов. Основными принципами являются законность, ответственность, объективность и системность.
Принцип законности подразумевает точное следование нормам и правилам, которые установлены законодательством.
Принцип ответственности непосредственно связан с принципом законности. Он означает ответственность субъектов, проводящих финансовый контроль, за соблюдение законов и правовых актов, регламентирующих их деятельность, а также ответственность за достоверность информации финансового контроля.
Принцип объективности - это объективная оценка результатов финансово-экономической деятельности.
Для гарантии объективности результатов контроля необходимо охватить нужный объем информации. Этого невозможно добиться без принципа системности.
Финансовый контроль делится на государственный и негосударственный. В свою очередь негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний и внешний.
Для осуществления внутреннего финансового контроля могут создаваться в компаниях специализированные подразделения. Внутренний контроль необходим руководителям и топ-менеджерам организаций для повышения эффективности управления. Поэтому внутренний финансовый контроль:
осуществляется внутри организации ее служащими;
проводится по решению руководителей данной организации;
информация, полученная в ходе контрольных мероприятий, предназначена в основном для руководителей организации.
В отличие от внутреннего внешний финансовый контроль, прежде всего, служит интересам собственников организации. Поэтому основной целью проведения внешнего контроля является проверка достоверности данных финансовой отчетности, финансового положения компании. Результаты такого контроля дают информацию о фактическом состоянии дел в компании на данный момент, кроме того, эти данные необходимы для оценки перспектив развития организации и возникающих при этом рисков.
Таким образом, к внутреннему финансовому контролю относится внутрифирменный контроль. Проявлением внешнего является аудиторский контроль. Главная цель негосударственного финансового контроля - создание гарантий выполнения финансовых планов и повышение эффективности системы управления финансами в организациях.
Предметом финансового контроллинга является внутренний негосударственный контроль. Определение финансового контроля, данное В.М. Родионовой, характеризует его наиболее точно. Но авторы не раскрывают более подробно инструментарий внутреннего финансового контроля.
На наш взгляд можно выделить два типа инструментов финансового контроля:
Во-первых, это инструменты, связанные с организацией управления финансами, т.е. создание регламентов проведения финансовых операций, принятие решений по инвестированию средств и источникам финансирования (например, создание инвестиционного комитета, бюджетного комитета и т.д.)
Во-вторых - моделирование различных финансовых операций, поиск оптимальных или проверка реализованных решений с точки зрения стратегических и оперативных задач организации. Например, классической задачей финансового контроля является проверка политики предоставления скидок на реализованную продукцию, работы и услуги предприятия.
По мнению авторов, работа финансового контроллера не должна ограничиваться текущим контролем за исполнением планов и анализом отклонений. Эти задачи ставятся и перед существующими в настоящее время службами финансово-экономического блока. Ценность финансового контроллера заключается в его способности оценить экономическую эффективность тех или иных мероприятий финансовой политики компании путем использования знаний и представлений об экономике предприятия традиционно используемых в других экономических науках - маркетинге, менеджменте, организации производства, логистике.
Таким образом, задачами финансового контроллинга являются:
Обеспечение ликвидности организации;
Поддержание в среднесрочной перспективе платежеспособности компании;
Повышение стоимости бизнеса путем повышения эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов и снижение кредитных рисков.
Таким образом, мы видим в качестве основной задачи финансового контроллинга поиск оптимальных механизмов финансирования текущей инвестиционной деятельности компании путем моделирования финансовых планов и анализа эффективности фактического использования финансовых ресурсов. Решение поставленной задачи не возможно без активного участия финансового контроллера в постановке внутреннего (управленческого) учета и в разработке системы ключевых показателей деятельности компании.
Сходные с перечисленными выше задачами финансового контроллинга указывают и другие авторы, например, Карминский А.М. в методологических и практических основах построения контроллинга в организациях. Однако в этих работах не делается акцент на вопросы эффективности и оценку рисков. В настоящее время уже недостаточно только обеспечить наличие у компании денежных средств на регулярной основе. Крайне важно выявить все возможные резервы использования средств в операционной деятельности организации, выбрать наименее затратный вариант финансирования и при
этом обеспечить инвестиционную привлекательность компании в долгосрочной перспективе.
Список литературы
1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы / М.М. Алексеева - М.: Финансы и статистика, 1997.-248 с.
2. Дробозина Л.А. Общая теория финансов / Л.А. Дробозина, Ю.Н. Константинова, Л.П. Окунева - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 1995 254 с.
3. Ковалев В.В. Финансы предприятий / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев - М.: ООО «ВИТРЭМ», 2002.-352 с.
4. Карминский А.М. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях. / А.М. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 256 с.
5. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства / Д.С. Моляков
- М.:Финансы и статистика, 2000.-200с.
6. Родионова В.М. Финансовый контроль / В.М. Родионова, В.И. Шлейников - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 320с.
References
1. Alekseeva M.M. Planning of activity of firm / M.M. Alekseeva - M.: Finances and statistics, 1997.-248 p.
2. Drobozina L.A. General theory of finance / L.A. Drobozina, U.N. Konstantinova, L.P. Okuneva - M.: Banks and exchanges Unity, 1995. - 254p.
3. Kovalev V.V. Corporate finance / V.V. Kovalev. Vit.V. Kovalev - M.: OOO VITREM, 2002.-352 p.
4. Karminsky A.M. Controlling in business. Methodological and practical basics of building up controlling in organizations / A.M. Karminsky, N.I. Olenev, A.G. Primak, S.G. Falko
- M.: Finances and statistics, 1998. - 256 с.
5. Moljakov D.S. Corporate finance of sectors of national economy / D.S. Moljakov - M.: Finances and statistics, 2000.-200p.
6. Rodionova V.M. Financial control / V.M. Rodionova, V.I. Shleynikov - M.: ID FBK-PRESS, 2002. - 320p.
