CC BY
14
ПОДХОДЫ К ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В БИЗНЕС-СРУКТУРАХ В УСЛОВИЯХ САНКЦИЙ
М.И. Домишева, студент
И.Г. Пивень, канд. экон. наук, доцент
Кубанский государственный технологический университет (Россия, г. Краснодар)
DOI:10.24412/2411-0450-2023-9-61-64
Аннотация. В статье рассмотрены особенности подхода к организации внутреннего контроля денежных потоков в современных условиях. Подчеркнуто значение осуществления своевременного перераспределения денежных потоков и своевременного контроля такого перераспределения для всех бизнес-структур. Выделено особое значение такого контроля для бизнес-структур - участников государственно-частного партнерства. Обоснована важность участия внутренних аудиторов в осуществлении внутреннего контроля денежных потоков на всех его этапах и возможность проведения эффективного комплаенс - контроля и предотвращения финансовых нарушений.
Ключевые слова: внутренний контроль, денежные потоки, бизнес-процессы, внутренний аудит, государственно-частное партнерство, комплаенс-контроль, форензик.
В современных условиях длительного кризиса и наращивания финансовых санкций в отношении России все сложнее становится бизнес-структурам в России планировать и осуществлять собственную предпринимательскую деятельность. Влияние негативных факторов на бизнес распространяется на все предпринимательские структуры независимо от их масштабов и видов деятельности. Это создает для бизнеса значимые угрозы и расширяет негативное воздействие на все направления его деятельности. Требует от бизнеса оперативной оценки характера влияния внешних факторов и оценки последствий для бизнеса, в т.ч. чтобы исключить и предотвратить возможное банкротство бизнес-структуры [1].
Сложившаяся ситуация в экономике влияет и на деятельность власти, на формирование текущей экономической политики государства и изменение спланированной ранее стратегии развития страны. Последние десятилетия в стратегии развития страны и регионов все больше делается акцент на взаимодействие власти и бизнеса, на развитие государственно-частного партнерства [2]. На национальном уровне ведется серьезная работа по формированию законодательной базы и изменению ее с учетом текущей ситуации в стране и в
мире, а также закладываются основы для развития деятельности различных институтов в сфере государственно-частного партнерства [3]. Оценка эффективности деятельности региональных властей в последние годы уже проводится с учетом оценки развития государственно-частного партнерства (далее по тексту - ГЧП) в регионе. При этом, не все зависит от помощи государства и длительное время, которое требуется на изменение государственных регламентов взаимодействия и субсидирования бизнеса, требует сегодня от бизнеса серьезных собственных усилий для выявления рисков бизнеса и снижения их негативных последствий [4].
События последних лет и расширение финансовых санкций со стороны международных финансовых институтов, замораживание активов государства и исключение России из устойчивых платежно-расчетных мировых систем, заставляют бизнес пересматривать стратегии развития и подходы к внутреннему контролю. На первый план сегодня выходит контроль движения денежных средств и их источников, особенно в бизнес-структурах структурах-участниках ГЧП, т.к. они отвечают не только за эффективность собственного бизнеса, но и за обеспечение выполнения взятых на себя обязательств в
рамках ГПЧ [5]. Актуальность организации внутреннего контроля денежных средств бизнеса в последние годы заставляет рассматривать вопрос гораздо шире, чем раньше. В сферу внутреннего контроля включаются денежные потоки, что позволяет учитывать и контролировать движение активов, финансовых ресурсов, как важных элементов финансового потока. Санкции требуют от бизнеса комплексного подхода к организации внутреннего контроля его денежных потоков. В силу этого, в научных работах последних лет все больше уделяется внимание не только
С учетом выделенных направлений управления денежными потоками целесообразно разработать и направления внутреннего контроля с учетом особенностей и масштабов бизнес-структуры, а также специфики ее деятельности. Вместе с этим, необходимо учитывать требования нормативных документов России, чтобы наиболее оптимально совместить выполнение норм законодательных актов и интересы бизнеса. в Информационном сообщении № ПЗ-11/2013 Минфин России определил элементы внутреннего контроля, которые, по его мнению, позволят обеспечить эффективность внутреннего контроля: контрольная среда, проведение оценки рисков, разработка процедур внутреннего контроля, формирование информационной составляющей и обеспечение коммуникации в рамках внутреннего контроля, оцен-
внутреннему контролю движения активов и финансовых ресурсов, но и разработке подходов к их перераспределению с учетом специфики бизнеса и его масштабов [6]. Организация внутреннего контроля денежных потоков и его эффективность будут зависеть от принятых направлений управления денежными потоками. В таблице 1 представлены наиболее характерные направления в управлении денежными потоками с учетом оценки эффективности управления в различных направлениях. Рисунок составлен на основании обобщения научных исследований [6].
ка внутреннего контроля. При этом, подчеркивается, что все хозяйствующие субъекты должны осуществлять внутренний контроль в соответствии со ст. 19 федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Таким образом, организация эффективного внутреннего контроля в целом и в части контроля денежных потоков требует всеобъемлющего учета факторов, оценки их влияния и выделения наиболее критичных участков и наибольших рисков для бизнес-структуры. Для разработки и реализации такого подхода потребуются усилия не только руководства бизнес-структуры и специалистов финансов-аналитической сферы, но и других специалистов, обладающих знаниями в сфере учетно-контрольной деятельности. Помочь руководству могут аудиторы, как внешние
Таблица 1. Критерии эффективности и направления управления денежными потоками
Управление денежными потоками
Основные направления Критерии эффективности
Синхронизация денежных потоков Обеспечение финансового равновесия группы компаний в процессе стратегического развития
Сокращение продолжительности производственного и финансового циклов, а также снижение потребности в капитале, обслуживающем хозяйственную деятельность предприятия Снижение риска неплатежеспособности организаций, входящих в корпоративную структуру
Более рациональное использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников Ускорение оборота капитала в группе компаний Сокращение потребности корпоративной структуры в оборотном капитале
Повышение ритмичности осуществления платежей Оптимизация операционного процесса корпоративной структуры
Использование временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов в осуществлении финансовых инвестиций Получение дополнительной прибыли, генерируемой непосредственно денежными активами группы компаний
аттестованные аудиторы, так и внутренние аудиторы, обладающие специальными знаниями и навыками в сфере финансового учета и контроля [7]. Участие внутренних аудиторов рассматривается Минфином России, как условие эффективного проведения мероприятий внутреннего контроля. Как показывает практика, участие внутренних аудиторов в организации и осуществлении внутреннего контроля, позволит обеспечить нужную периодичность выполнения разработанных контрольных процедур, оперативную оценку результатов их выполнения и оценить достаточность контрольных действий, а также позволит получат оперативно данные для формирования и корректировки принятой стратегии развития бизнес-структуры [8, 9].
Представляется целесообразным разработать такой подход к внутреннему контролю денежных потоков, который будет предусматривать участие внутренних аудиторов на всех его этапах. Внутренний аудитор может выполнять дополнительную функцию визирования и подтвержде-
иной операции, связанной с денежными потоками, в рамках своих полномочий, т.е. логично предусмотреть форму подтверждения внутренним аудитором операции или сделки, в том числе и в части принятия решений о перераспределении денежных потоков бизнес-структуры. Такой подход позволит усилить и контроль с позиции выполнения норм законодательства (комплаенс-контроль) и предотвращения хищений средств и конфликта интересов собственников и работников (форензик), что особенно важно для бизнес-структур -участников ГЧП,
Таким образом, организация и осуществление внутреннего контроля денежных потоков на основе контроля их перераспределения и привлечения внутренних аудиторов к проведению контрольных процедур с учетом использования результатов их работы в разработке аналитической, стратегической составляющей управления бизнес-структурами позволит повысить эффективность такого контроля и эффективность деятельности бизнеса в целом.
ния целесообразности совершения той или
Библиографический список
1. Котлярова О.А., Бжассо А.А. Сравнительный анализ отечественных и зарубежных моделей оценки и прогнозирования вероятности банкротства компаний: необходимость их применения в России в современных условиях // Экономика и бизнес: теория и практика.
- 2020. - № 9-1 (67). - С. 155-159.
2. Пивень И.Г., Государственно-частное партнерство в стратегии управления социально-экономическим развитием региона // Научно-технические ведомости Санкт-Петербургского государственного политехнического университета. Экономические науки.
- 2011. - № 2 (119). - С. 95-100.
3. Пивень, И.Г. Государственно-частное партнерство в стратегическом управлении социально-экономическим развитием региона // Научно-технические ведомости Санкт-Петербургского государственного политехнического университета. Экономические науки.
- 2014. - №6 (209). - С. 50-58.
4. Бжассо А.А., Канюкова И.О. Содержание, методы бизнес-анализа и его роль в оптимизации бизнес-процессов // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2021. - № 3-1 (73).
- С. 59-62.
5. Бжассо, А.А. Современные методы оценки эффективности управления компаниями в рамках государственно-частного партнерства // Экономика и предпринимательство. -2019. - № 6 (107). - С. 780-784.
6. Гильмиярова М.Р. Разработка методики управления денежными потоками в корпоративной структуре // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. - 2015. -№ 3 (26). - С. 115-125.
7. Грабивчук, В.Я., Пивень, И.Г. Риск-ориентированный внутренний аудит: сущность, условия применения и актуальность для предприятий сельского хозяйства // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 9-1 (67). - С. 121-123.
8. Козюбро Т. И., Арутюнова А.А., Сафронова Я.М. Основные достоинства и недостатки модели стратегического планирования и управления Игоря Ансоффа // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2021. - № 4-1(74). - С. 190-193.
9. Козюбро Т.И. Проведение мониторинга эффективности работы системы внутреннего контроля на примере ООО АК «Кубаньфинэксперт» / Т.И. Козюбро, М.В. Гельвих, А.А. Арутюнова // Поиск новых резервов экономического роста России в условиях трансформации мировой экономики : Материалы международной научно-практической конференции, Краснодар, 01 июня 2017 года / Под редакцией А.С. Молчана. - Краснодар: ФГБУ «Российское энергетическое агентство» Минэнерго России Краснодарский ЦНТИ- филиал ФГБУ «РЭА» Минэнерго России, 2017. - С. 96-103.
APPROACHES TO THE ORGANIZATION OF INTERNAL CONTROL OF CASH FLOWS IN BUSINESS STRUCTURES UNDER SANCTIONS
M.I. Domisheva, Student
I.G. Piven, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Kuban State Technological University (Russia, Krasnodar)
Abstract. The article discusses the features of the approach to the organization of internal control of cash flows in modern conditions. The importance of timely redistribution of cash flows and timely control of such redistribution for all business structures is emphasized. The special importance of such control for business structures participating in public-private partnership is highlighted. The importance of the participation of internal auditors in the implementation of internal control of cash flows at all its stages and the possibility of effective compliance control and prevention of financial violations is substantiated.
Keywords: internal control, cash flows, business processes, internal audit, public-private partnership, compliance control, forensics.
