CC BY
233
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ И ЕГО РОЛЬ В СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
И.Г. Пивень, канд. экон. наук, доцент В.Я. Грабивчук, магистр
Кубанский государственный технологический университет (Россия, г. Краснодар)
DOI: 10.24411/2411-0450-2021-1065
Аннотация. В статье рассмотрены подходы к определению внутреннего аудита в современных условиях. Обоснована его необходимость и значение для бизнес-структур. Определена роль службы внутреннего аудита в системе внутреннего контроля бизнес-структур. Определены задачи и принципы работы службы внутреннего аудита. Отражены основные аспекты взаимодействия руководства бизнес-структур и службы внутреннего аудита.
Ключевые слова: внутренний аудит, внутренний контроль, принципы аудита, система контроля, эффективность управления
Внутренний аудит в современных условиях позволяет решать бизнесу многие задачи не только в отношении контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности, но и в отношении организации и повышения эффективности управления бизнес-структурами. В качестве инструмента внутреннего контроля внутренний аудит помогает реализовать различные контрольные мероприятия, проводить оперативный анализ финансового состояния, а так же вовремя выявить и разработать варианты изменения политики организации и комплекса управленческих решений.
Актуальность внутреннего аудита и потребность в нем объясняется еще и той возможностью, которую он дает в части контроля за отдельными бизнес-процессами, их оценки и быстрым изменением при необходимости.
Следует отметить, что наличие службы внутреннего аудита в структуре организации или выделенная должность внутреннего аудитора повышает доверие со стороны государственных структур и инвесторов. Это способствует росту доверия со стороны акционеров и дополнительному привлечению средств.
Потребность в услугах внутренних аудиторов возникла в условиях потери доверия к руководителям среднего звена и угрозе сговора с внешними аудиторами.
Этому способствовали несколько крупных скандалов в Америке и Европе в XX веке.
Само понятие «внутренний аудит» рассматривали многие экономисты. Так английский ученый Адамс Р. определял его как элемент системы внутреннего контроля, который сформирован, непосредственно руководством организации, в частности, для проверки данных бухгалтерского учета и других элементов внутреннего контроля. Американские ученые Лоб-бек Дж.К., Аренс Э.А. считают, что внутренний аудит помогает получать руководству информацию для эффективных управленческих решений.
Российские ученые определяют внутренний аудит, как важный элемент системы внутреннего контроля с целью получения учетных данных для проведения анализа и контрольных мероприятий (работы Бычковой С.М.). Калиничева Р.В. определяет внутренний аудит как важный инструмент в системе внутреннего контроля, деятельность которого обеспечивается профессионалами высокого уровня
Рассмотрим современные подходы к пониманию внутреннего аудита. Так, международный Институт внутренних аудиторов под ним понимает предоставление независимых и объективных гарантий и консультаций, которые направлены на совершенствование деятельности организаций. Согласно определению, данному Институтом, внутренний аудит призван помочь в
достижении поставленных целей руководством. Это обеспечивается системным подходом к непрерывной и последовательной оценке рисков организации и процессов управления, что позволяет повысить эффективность процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления [1].
Профессия внутреннего аудитора требует объективности в работе, соблюдения беспристрастности, что возможно только на основе соблюдения другого принципа -независимости. В отношении внутренних аудиторов это реализуется только с исключением взаимоотношений между руководителем организации, которому и будет подчиняться служба внутреннего аудита. В таких организациях должно быть исключена возможность какого-либо воздействия на внутренних аудиторов со стороны руководителей подразделений или заместителей руководителя, в противном случае уже не будет реализован принцип независимости в полном объеме, что может повлиять на выводы и объективность оценки результатов внутреннего аудита.
Так же можно сказать, что внутренний аудит направлен на совершенствование деятельности организации, что возможно с учетом такого подхода, который предусматривает не только выявление ошибок, проблемных зон ответственности, выявление виновных лиц, но и разработку рекомендаций по снижению негативных последствий, разработку организационных мероприятий, направленных на повышение эффективности управления и оптимизацию бизнес-спроцессов.
Руководители бизнес-структур ожидают от внутренних аудиторов определенных гарантий. Такое возможно на основании соблюдения описанных выше принципов, которые позволят дать объективную оценку установленных фактов и установить степень эффективности и надежности систем управления, бизнес-процессов и различных операций внутри организации. Причем, в случае ожидания руководителями гарантий от аудиторов по результатам внутренней аудиторской проверки, аудиторы сами решают, какие будут получать доказательства, какой объем работы
выполнять, какой срок им для этого необходим. В случае необходимости получения консультаций уже руководители определяют сроки и объем анализируемой информации. Таким образом, внутренние аудиторы взаимодействуют с руководством, выполняют поставленные задачи, помогают реализовывать мероприятия внутреннего контроля.
Еще один аспект взаимодействия руководства организаций и службы внутреннего аудита состоит в том, что руководители высшего звена и собственники организаций имеют возможность получать объективную информацию о том, как осуществляется руководство на различных уровнях управления, имеют возможность принимать кадровые решения без ущерба для процесса управления и производства, что помогает так же осуществлять контроль за руководителями подразделений.
На сегодняшний день в России разработаны нормативные документы, регулирующие деятельность внутренних аудиторов в государственных организациях. Для внутренних аудиторов в коммерческих бизнес-структурах такие стандарты отсутствуют. В результате внутренние аудиторы в своей деятельности ориентируются на международные правила, стандарты, а так же на международные стандарты аудита, утвержденные в России в отношении деятельности внешних аудиторов.
Названные выше принципы работы внутренних аудиторов и существенные аспекты играют важную роль и в оценке эффективности управления бизнес-структурами. Это особенно актуально для тех организаций, которые являются или планируют стать участниками государственно-частного партнерства (ГЧП). При прохождении этапа анализа и отбора участников ГЧП большая степень доверия со стороны государства будет оказана именно таким организациям. Так как деятельности внутри организации внутренних аудиторов позволяет более качественно осуществлять внутренний контроль и достигать более высокой эффективности управления, что повышает степень устойчивости организации в условиях кризиса и формирует уве-
ренность государства в стабильности и реализации проектов в рамках ГЧП [2].
В отношении участия в проектах ГЧП важным является наличие службы внутреннего аудита в структуре таких организаций и с позиции проведения постоянного контроля движения и сохранности материально-производственных запасов, т.к. такие проекты связаны с возведением зданий, социально-значимых объектов, что требует значительных материальных ресурсов. Для государства становится важным, чтобы бизнес мог обеспечить контроль и сохранность не только тех ресурсов, которые поступают от государства, но и своих собственных, чтобы исключить возможные риски нарушения сроков строительства или невозможность выполнения взятых на себя обязательств [3].
Кроме того, внутреннего контроля, позволяет своевременно обнаружить производственные процессы, которые в определенный момент не управляемы, что позволит решить проблему их негативного воздействия на ключевые показатели деятельности предприятия [4]. Проведение детального анализа позволяет произвести расчет специальных показателей, позволяющих оценить вероятность наступления банкротства, позволяет выработать определенную финансовую стратегию [5].
Служба внутреннего аудита имеет важное значение для организации эффективной работы бизнес-структур, минимизации рисков, повышения эффективности управления и обеспечения достаточной степени устойчивости развития бизнеса в современных условиях.
Библиографический список
1. Дачева С.Р., Пивень И.Г. Внутренний аудит в управлении организациями: задачи, принципы, особенности // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 4-2 (62). -С. 65-68.
2. Пивень И.Г. Управление бизнес-структурами в рамках государственно-частного партнерства на современном этапе: проблемы и перспективы развития и взаимодействия с государством, вопросы оценки эффективности управления бизнес-структурами // Экономика и предпринимательство. - 2020. - №1 (114). - С. 655-660.
3. Лесная И.А., Бжассо А.А. Аудит материально-производственных запасов и его значение в принятии управленческих решений в современных условиях // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - №3-1 (61). - С. 108-111.
4. Гукасян, З.О., Толмачева, О.И., Вайкок, М.А., Мартынова, Т.А., Бжассо, А.А., Чер-минская, Л.Г., Рыбянцева, М.С., Тхагапсо, М.Б., Халяпина, О.Г., Галицкая, Ю.Н., Пивень, И.Г., Тишковская, С.В. Формирование информационно-методического обеспечения оценки эффективности и качества корпоративного управления и практика его применения: монография // Кубан. гос. технол. ун-т. - Краснодар: Изд. ФГБОУ ВО «КубГТУ». - 2020. -175 с.
5. Котлярова О.А., Бжассо А.А. Диагностика риска банкротства как основа экономической безопасности предприятия в современных условиях // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 2-1 (60). - С. 153-156.
INTERNAL AUDIT AND ITS ROLE IN THE INTERNAL CONTROL SYSTEM
I.G. Piven, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor V.Ya. Grabivchuk, Master Kuban State Technological University (Russia, Krasnodar)
Abstract. The article considers the approaches to the definition of internal audit in modern conditions. Its necessity and significance for business structures are justified. The role of the internal audit service in the internal control system of business structures is defined. The tasks and principles of the internal audit service are defined. The main aspects of interaction between the management of business structures and the internal audit service are reflected.
Keywords: internal audit, internal control, audit principles, control system, management efficiency.
