CC BY
48
УДК 336.221
ПОДАТКИ ЯК ОСНОВА РЕАЛ1ЗАЦП СОЦ1АЛЬНО1 ФУНКЦИ ДЕРЖАВИ
Качула С.В., Бодня Д.А., Поривай А.О.
Предметом дослдження е теоретичн!' та практичнi питання рол/ податкв у реалiзацu соцальноТ функци держави.
Метою досл'дження е оцнка податкових надходжень до державного та мсцевих бюджет'в УкраТни як основи виконання державою соцальноТ функци.
Методи досл'дження. У робот/ застосовано сукупнсть наукових методв i пЮход'в, у тому числi системний, порiвняльний, граф'1чний, що дозволило реалзувати концептуальну еднсть дослдження.
Результати роботи. У статт/ здшснена оцнка податкових надходжень у Зведеному бюджет!'. Показано, що податки е основою реалiзацiТ соцальноТ функци держави. Визначено проблеми та шляхи наповнення державного та мсцевих бюджет'в для реалiзацiТ соцальноТ функци держави.
Галузь застосування результат¡в. Система державного фнансового регулювання, бюджетна полтика, податкова полтика, соцальна полiтика.
Висновки. П'дсумовуючи проведене досл'дження, можна зробити висновок, що економiчне становище краТни, а вЮпо&дно i р'вень та динамка податкових надходжень, потребуе безперервного монторингу та досл'дження з метою попередження небажаних для розвитку краТни насл/'дк/'в. До 2014 р. податков! надходження до усх бюджет'в були в'дносно стабльними, а вже починаючи з 2014 р. вони мали спадну динамку. Анал'з податкових надходжень до Зведеного бюджету УкраТни св'дчить, що зараз вони е нестабльними. Суттево на це вплинув також снуючий полiтичний конфлiкт на Сход/ УкраТни та погiршення економчноТ ситуаци в краТнi.
В процес дослдження було виявлено, що в середньому податков/ надходження до Зведеного бюджету УкраТни в 2012-2016 рр. зменшилися на 4 млрд. дол. або на 13,67%. Реформування дючоТ податковоТ системи мае в'дбувати поступово. Основними напрямами та цлями податковоТ реформи мають стати: створення д'евих фскальних умов для розвитку б'знесу та в'дновлення нацюнально'Т економки; зменшення податкового навантаження на фонд оплати пращ; зниження ставок прямих податкв; спрощення адмнстрування податкв та збор'в до бюджет'в для легал'заци б'знесу; встановлення справедливих ставок податкв по в'дношенню до суб'ект'в господарювання; запровадження мораторiю на п'ять / бльше роюв щодо зм/'н податкового законодавства для в дновлення нвестиц йноТ привабливост краТни.
Реформи, як проводяться в податков й систем мають ор ентуватися на науков розробки та дослдження, статистичний аналiз / проведен розрахунки. Податкова система УкраТни мае стати прозорою, стабльною та гнучкою для збльшення надходжень до Державного та мсцевих бюджет'в УкраТни як основи реалiзацu державою ТТ соцальноТ функци.
Ключов'1 слова: податки, податкова полтика, зведений бюджет, видатки соцального спрямування, соцальна функця держави.
НАЛОГИ КАК ОСНОВА РЕАЛИЗАЦИИ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВА
Качула С.В., Бодня Д.А., Порывай А.А.
Предметом исследования являются теоретические и практические вопросы роли налогов в реализации социальной функции государства.
Целью исследования является оценка налоговых поступлений в государственный и местные бюджеты Украины как основы выполнения государством социальной функции.
Методы исследования. В работе применена совокупность научных методов и подходов, в том числе системный, сравнительный, графический, что позволило реализовать концептуальное единство исследования.
Результаты работы. В статье осуществлена оценка налоговых поступлений в сводном бюджете. Показано, что налоги являются основой реализации социальной функции государства. Определены проблемы и пути наполнения государственного и местных бюджетов для реализации социальной функции государства.
Область применения результатов. Система государственного финансового регулирования, бюджетная политика, налоговая политика, социальная политика.
Выводы. Подытоживая проведенное исследование, можно сделать вывод, что экономическое положение страны, а, соответственно, уровень и динамика налоговых поступлений, требует непрерывного мониторинга и исследования с целью предупреждения нежелательных для развития страны последствий. До 2014 г. налоговые поступления во все бюджеты были относительно стабильными, а уже начиная с 2014 г. они имели нисходящую динамику. Анализ налоговых поступлений в
© Качула С.В., Бодня Д.А., Поривай А.О., 2017 Економiчний вюник ушверситету | Випуск № 34/1
251
Сводном бюджете Украины свидетельствует, что в целом они нестабильны. На это повлиял также политический конфликт на Востоке Украины и ухудшение экономической ситуации в стране.
В ходе исследования было выявлено, что в среднем налоговые поступления в Сводный бюджет Украины в 2012-2016 гг. уменьшились на 4 млрд. долл. или на 13,67%. Реформирование действующей налоговой системы должно отбывать постепенно. Основными направлениями и целями налоговой реформы должны стать: создание действенных фискальных условий для развития бизнеса и восстановления национальной экономики; уменьшение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда; снижение ставок прямых налогов; упрощение администрирования налогов и сборов в бюджеты для легализации бизнеса; установление справедливых ставок налогов по отношению к субъектам хозяйствования; введение моратория на пять и более лет относительно изменений налогового законодательства для восстановления инвестиционной привлекательности страны.
Реформы, проводимые в налоговой системе должны ориентироваться на научные разработки и исследования, статистический анализ и проведенные расчеты. Налоговая система Украины должна стать прозрачной, стабильной и гибкой для увеличения поступлений в государственный и местные бюджеты Украины как основы реализации государством его социальной функции.
Ключевые слова: налоги, налоговая политика, сводный бюджет, расходы социальной направленности, социальная функция государства.
TAXES AS THE BASIS FOR THE IMPLEMENTATION OF SOCIAL FUNCTIONS OF THE STATE
Kachula S.V., Bodnya D.A., Poryvay A.O.
The subject of research are theoretical and practical issues role of taxes in the implementation of social functions of the state.
Aim of the study is to evaluate the tax revenues to state and local budgets of Ukraine as the basis for the implementation of a government social function.
Research methods. In the work of the applied set of scientific methods and approaches, including systemic, comparative, graphical, allowing to realize the conceptual unity of the study.
Results. The article presents the assessment of tax revenues in the Consolidated budget Shows that taxes are the basis of realization of social functions of the state. Identified problems and ways of filling state and local budgets for implementation of social functions of the state.
Scope results. The system of state financial regulation, budget policy, tax policy, social policy.
Conclusions. Summing up the study, we can conclude that the economic situation of the country, and thus the level and dynamics of tax revenues, requires continuous monitoring and research aimed at the prevention of unwanted for the country's development outcomes. Analysis of tax revenues of the Consolidated budget of Ukraine shows that they are unstable. On the tax revenues significantly affects the dollar, the lower it is, the more tax revenues the higher, the less tax revenues. In 2014 tax revenues to all budgets has been relatively stable, and starting from 2014, they had a downward trend. Significantly, it was also influenced by the existing political conflict in the Eastern Ukraine and the worsening economic situation in the country (reduction in value of the national currency against foreign currencies).
During the study it was found that the average tax revenues of the Consolidated budget of Ukraine in 20122016 decreased by $ 4 billion, or 13.67 per cent. Reforming the current tax system should proceed gradually. The main directions and goals of tax reform should be the creation of effective fiscal conditions for business development and recovery of the national economy; reducing the tax burden on the wage Fund; reduction in rates of direct taxes; simplification of administration of taxes and fees to the budgets for the legalization of business; the establishment of fair taxation rates in relation to business entities; introduction of the moratorium for five or more years with respect to changes to the tax law to restore the country's investment attractiveness.
Reform in the tax system should be guided by scientific development and research, statistical analysis and calculations. The tax system of Ukraine should be transparent, stable and flexible to increase revenues to the State and local budgets of Ukraine as the basis for implementing state of its social functions.
Keywords: taxes, tax policy, the consolidated budget, social spending, social function of the state.
Виклад основного матер;алу. Кожна держава для здшснення функцш, як на неТ покладеш, мае акумулювати певну суму кош^в у бюджетк Тому фшансове забезпечення функцюнування краТни за допомогою бюджету е досить важливим. Вагоме мюце у процес формування бюджету УкраТни посщають податковi надходження, як е основним джерелом покриття видатш та найбтьш адекватно й об'ективно вщображають стан економки краТни. Отже необхщним е аналiз обсяпв податкових надходжень, який дасть змогу оцшити Тх фiскальну роль у формуванш бюдже^в УкраТни та можливють виконання державою вщповщних со^альних зобов'язань. Таким чином, за сучасноТ со^ально- економiчноТ ситуаци, що склалася в УкраТш, та зростаючоТ ролi саме податкових надходжень у формуванш державного та мюцевих бюдже^в тема дослщження е надзвичайно актуальною.
Проблематика податковоТ пол^ики, ролi податмв у формуванш бюджету та виконання державою со^альноТ функци знайшли свое вщображення у дослщженнях в^чизняних вчених: М.О. Кужелева [8],
Л.В. Лисяк [9], М. Тарасюка [3], Ю.1. Турянського [4], 1.Я. Чугунова [12] та шших. Проте, в умовах кризових явищ в УкраМ питання щодо оцшки фiскальноï ефективностi податковоТ' системи для виконання державою со^альноТ' функцiï набувае особливого значення та потребуе подальших дослiджень.
Метою статт е оцiнка податкових надходжень до державного та мюцевих бюдже^в УкраТни як основи виконання державою со^альноТ' функцп.
Згiдно Бюджетного кодексу УкраТни державний та мiсцевi бюджети, що входять до складу бюджетноТ системи УкраТни, об'еднують у зведеному бюджет [1]. Призначення зведеного бюджету - анал^ичне, тобто його показники (зокрема, зведеш доходи та видатки, як отримуе вся бюджетна система краТни) слугують для аналiзу та визначення засад державного регулювання економiчного i соцiального розвитку краТни [l2].
У ринкових умовах в УкраТш домшуючим i найдiевiшим джерелом формування доходiв зведеного бюджету краТни е податковi надходження, якi надходять внаслiдок виконання платниками податкового законодавства у формi обов'язкових платеж1в - податкiв i зборiв. Згiдно Податкового кодексу УкраТни [2] податком е обов'язковий, безумовний пла™ до вщповщного бюджету, що справляеться з платникв податку. Збором (платою, внеском) е обов'язковий пла™ до вщповщного бюджету, що справляеться з платникв зборiв, з умовою отримання ними спе^альноТ' вигоди, у тому чи^ внаслiдок вчинення на користь таких оаб державними органами, органами мюцевого самоврядування, iншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дм. Використання податкв фунтуеться на запровадженн рiзноманiтних iнструментiв регулювання економiчних пропорцiй, забезпечення необхiдного рiвня со^альних гарантiй тощо. Для здiйснення правильно!' i виваженоТ' дiяльностi у сферi оподаткування та забезпечення високоТ' ефективносп фiскальноï полiтики важливо дотримуватись основоположних принципiв побудови податковоТ системи (табл. 1).
Таблиця 1. Принципи податково! системи
Принципи податково! полггики Принципи оподаткування Принципи формування податково! шфраструктури
- цтеспрямованосп; - стабiльностi; - гнучкостi; - прозорост i зрозумiлостi; - фiскальноï достатностi. - економiчноï ефективностi; - визначеностi; -законность - обов'язковостi; - всезагальностi; - справедливость - суспiльно-економiчноï вiдповiдальностi; - компетентности - зручносп; - доступностi.
Джерело: [4].
Основне призначення податкових надходжень - забезпечення державного та мюцевих бюджету фшансовими ресурсами з метою фшансування видаткв, а Т'х розмiр залежить вiд стану розвитку економки краТни, а також потреб держави щодо перерозподту ВВП i реалiзацiï покладених на неТ повноважень, фiнансового забезпечення реалiзацiï державних та мюцевих со^альних та шших програм.
У структурi доходiв Зведеного бюджету УкраТни податковi надходження становлять найбтьшу частку. Так, у 2012 р. частка податкових надходжень до Зведеного бюджету УкраТни становила 79,4%. В 2013 р. вона зменшилась на 1,9%. У 2014 р. частка податкових надходжень становила 78,5%, а у 2015 р. знизилася до 78%. Так показники свщчать, що роль податкових надходжень у формуванш доходiв в умовах ринкових вщносин е визначальною, отже ефективнють здшснення державою покладених на неТ функцш та со^альний розвиток сусптьства в основному залежить вщ розмiру сплачених податкв.
Для того, щоб визначити як змшювались обсяги податкових надходжень до Зведеного бюджету в УкраТш за останш п'ять рокв, проведемо статистичний аналiз на основi офщшних статистичних даних. З ^ею метою дослщимо динамку податкових надходжень до Зведеного бюджету УкраТни в гривнях та доларах США за середньорiчним курсом НБУ впродовж 2012-2016 рр. (табл. 2).
Таблиця 2. Податковi надходження у Зведеному бюджет УкраТни
Показник Роки
2012 2013 2014 2015 2016
Податковi надходження у Зведеному бюджет УкраТни, млрд. грн. 361 354 368 508 651
Середньорiчна цша 100 доларiв США в гривнях за даними НБУ 799,10 799,30 1188,67 2184,47 2555,13
Середньорiчна цша 1 доларiв США у гривнях (середньорiчний курс за даними НБУ) 7,9910 7,9930 11,8867 21,8447 25,5513
Середньорiчна цiна 1 гривнi у доларах США (1/(середньорiчний курс НБУ)) 0,1251 0,1251 0,0841 0,0458 0,03914
Податковi надходження до Зведеного бюджету УкраТни, млрд. доларiв США 45 44 31 23 25
Джерело: побудовано авторами за [5; 6; 10; 11]
Динамка податкових надходжень у Зведеному бюджет УкраТни дозволяе проаналiзувати податковi надходження у часк Аналiз рядiв динамки е найефективншим засобом оцшки тенденцш i закономiрностей
розвитку явищ. Розглянемо спочатку податковi надходження у Зведеному бюджет УкраТни у млрд. дол. США. Враховуючи, що з 2014 р. вщбулося рiзке пщвищення цiни 1 долара США в гривнях, тобто зниження курсу нацюнальноТ' валюти, то вiдповiдно податковi надходження рiзко знизилися у доларовому е^валент (рис. 1).
Податковi надходження у гривневому ешвалент е вiдносно сталими до 2014 р., адже курс гривн до долара був вщносно стшким, але пiсля пiдвищення курсу у 2-3 рази вщ рiвня 2014 р., вiдбулося рiзке пщвищення абсолютноТ суми податкових надходжень у Зведеному бюджет 2015 р. на 140 млрд. грн. порiвняно з 2014 р.
45
40
< 35
3
о 30
с;
о 25
ч
СТ
О. ц 20
г
15
10
5
0
1
V.
_31
2012
2013
2014
2015
2016
Роки
Рисунок 1. Податковi надходження у Зведеному бюджет Укра'ни, млрд. дол. США
Але таке рiзке збiльшення вiдбулося лише за рахунок зниження курсу нацюнальноТ валюти. Динамку податкових надходжень у Зведеному бюджет УкраТни представлено на рис. 2
Рисунок 2. Податковi надходження у Зведеному бюджет Укра'ни, млрд. грн.
Для дослщження штенсивносп динамiки податкових надходжень до Зведеного бюджету УкраТни розрахуемо базисн та ланцюговi абсолютнi Тх прирости, темпи росту та темпи приросту. Також визначимо
середньорiчний абсолютний прирют та темп приросту податкових надходжень. Абсолютний прирiст ряду динамки характеризуе на скiльки одиниць змшився поточний рiвень показника порiвняно з рiвнем попереднього або базового перюду. Абсолютний прирiст i3 змiнною базою виражае абсолютну швидкiсть змiни рiвнiв ряду динамiки. Коефiцiент росту характеризуе у сктьки разiв зрiс поточний (порiвнюваний) рiвень показника, що аналiзуеться, порiвняно з рiвнем попереднього (базового) перюду. Темп росту - це коефiцiент зростання, але представлений у вщсотках. Темп приросту ряду динамки показуе на сктьки вщсотш змшився поточний (порiвнюваний) рiвень аналiзованого показника порiвняно з рiвнем попереднього або базового перюду. Ряд динамки, який ми дослщжуемо е зiмкненим i представлений як податковi надходження до Зведеного бюджету УкраТни за певний рк (табл. 3).
Таблиця 3. Анатз штенсивносп динамiки щодо податкових надходжень у Зведеному бюджетi УкраТни
Показник Роки
2012 2013 2014 2015 2016
Податковi надходження до Зведеного бюджету УкраТни, млрд. дол. США 45 44 31 23 25
Абсолютний прирют, млрд. дол. США - базисний - ланцюговий 0 -1,0 -14,0 -22,0 -20,0
- -1,0 -13,0 -8,0 2,0
Коефiцiент росту - базисний - ланцюговий 1 0,978 0,689 0,511 0,556
- 0,978 0,705 0,742 1,087
Темп росту, % - базисний - ланцюговий 100 97,8 68,9 51,1 55,6
- 97,8 70,5 74,2 108,7
Темп приросту, % - базисний - ланцюговий 0 -2,2 -31,1 -48,9 -44,4
- -2,2 -29,5 -25,8 8,7
Джерело: розраховано авторами.
Абсолютний прирют податкових надходжень у Зведеному бюджет УкраТни за перюди 2012-2013 рр., 2012-2014 рр., 2012-2015 рр., 2012-2016 рр. становив -1,0 млрд. дол.; -14,0 млрд. дол.; -22,0 млрд. дол.; -20,0 млрд. дол. вщповщно вщ рiвня 2012 р. (базисний метод).
Абсолютний прирют податкових надходжень у Зведеному бюджет УкраТни в кожному роц впродовж 2012-2016 рр. становив -1,0 млрд. дол.; -13,0 млрд. дол.; -8,0 млрд. дол.; 2,0 млрд. дол. вщповщно (ланцюговий метод).
Коефiцiент росту податкових надходжень до Зведеного бюджету УкраТни в 2012-2013 рр., 2012-2014 рр., 2012-2015 рр., 2012-2016 рр. становили 0,978; 0,689; 0,511; 0,556 вщповщно вщ рiвня 2012 р. (базисний метод).
Коефiцiент росту податкових надходжень до Зведеного бюджету УкраТни в кожному роц впродовж 2012-2016 рр. становив вщповщно 0,978; 0,705; 0,742; 1,087 (ланцюговий метод).
Темп росту податкових надходжень до Зведеного бюджету УкраТни в 2012-2013 рр., 2012-2014 рр., 2012-2015 рр., 2012-2016 рр. становив 97,8%; 68,9%; 51,1%; 55,6% вщповщно вщ рiвня 2012 р. (базисний метод).
Темп росту податкових надходжень до Зведеного бюджету УкраТни в кожному роц з 2012р. по 2016 р. становив 97,8%; 70,5%; 74,2%; 108,7% вщповщно (ланцюговий метод).
Темп приросту податкових надходжень до Зведеного бюджету УкраТни до 2014 р. мав помiрне спадання, але вже з 2014 р. вщбулося прискорене спадання, тому можна вщслщкувати загальну тенденцш до спаду податкових надходжень.
Визначимо середньорiчний абсолютний прирют та темп приросту податкових надходжень до Зведеного бюджету УкраТни.
Середньорiчний абсолютний прирют (за базисним методом):
д _ Дбюн. m -1
де Л - середньорiчний абсолютний прирют;
Лбкн. - абсолютний прирют кшцевий за базисним методом;
m - ктькють рош.
Для визначення середньорiчного темпу приросту обов'язково спочатку визначаемо середньорiчний коефiцiент росту (за базисним методом):
Kp _ m 1 Кбкт.,
де Kp - середньорiчний коефiцiент росту;
Кбкн. - коефiцiент росту кшцевий за базисним методом;
m - ктькють рош.
тр = 100* кр -100,
де Tp - середньорiчний темп приросту;
^ - середньорiчний коефiцieнт росту.
За представленими формулами було визначено, що за перюд з 2012 р. по 2016 р. в середньому в кожному роц середньорiчнi податковi надходження у Зведеному бюджет УкраТ'ни зменшувалися на 4 млрд. дол. або на 13,67%.
Також визначимо чого вартий 1% податкових надходжень до Зведеного бюджету Украши в 2016 р., який розраховуеться як сшввщношення абсолютного приросту й темпу приросту:
Л%2016 =
т р( ланц.)
де Д%2016 - абсолютне значення одного вiдсотка приросту у 2016 р.;
Ы(ланц.) - абсолютний прирют у 2016 р. за ланцюговим методом;
Tp(ланц.) - темп приросту у 2016 р. за ланцюговим методом.
Результат розрахунку свщчить, що у 2016 р. кожен 1% означае зростання податкових надходжень у Зведеному бюджет УкраТ'ни на 0,23 млрд. дол.
Проведений статистичний аналiз пщтверджуе, що податковi надходження мають тенденцш до зниження внаслщок постiйного зниження курсу нацюнально'Т грошово'Т одиницi вiдносно долара США. Тому для збтьшення надходжень як до державного бюджету, так i до мюцевих бюджетiв, необхiдно здшснювати безперервний монiторинг центральними органами виконавчоТ' влади податкових надходжень. Також для збтьшення податкових надходжень важливим е реформування дшчо'Т податковоТ' системи, яка буде орiентована на збiльшення податкових надходжень до уах бюджетiв бюджетно'Т системи УкраТ'ни та створення сприятливих умов для ведення малого та середнього бiзнесу.
Слщ зазначити, що реформування податково'Т системи е мае вщбуватися виважено, враховувати загальну економiчну ситуацiю, рiвень доходiв громадян, дiевiсть законодавчо'Т бази, розвиненiсть формальних i неформальних iнститутiв тощо. Зараз в Укра'Тш поступово йде реформування податково'Т системи. Основними напрямами та цтями його мають стати: зростання економки; зменшення податкового навантаження на фонд оплати працЬ спрощення адмiнiстрування податкв та зборiв до бюджетiв для виходу бiзнесу iз неформально'' економки; встановлення справедливих ставок податкiв по вщношенню до суб'ектiв господарювання; запровадження мораторш щодо змiн податкового законодавства для вщновлення iнвестицiйноТ' привабливостi кра'Тни.
На мiсцевому рiвнi головним завданням податкового регулювання мае стати створення сприятливих умов для розвитку реального сектору економки, фшансово'Т стаб^зацп пщприемств за рахунок зниження податкового навантаження, створення дiевих фiскальних умов для розвитку малого i середнього бiзнесу, спрощення адмiнiстрування податкiв i зборiв, що сплачуються до вiдповiдних бюдже^в. Зниження податкових ставок податкiв i зборiв, з огляду на зарубiжну практику, потенцiйно може сприяти активiзацiТ' виробничоТ' та iнвестицiйноТ' дiяльностi пщприемств адмiнiстративно-територiальних утворень та, вiдповiдно, збтьшення надходжень до бюдже^в навiть як у короткостроковому, так i у довгостроковому перюдк Вченi вважають, що це також сприятиме де^шзацп економки [8; 12]. У процесi реформування податкових вщносин та реалiзацil окреслених заходiв мiсцевим органам влади та мюцевого самоврядування необхiдно надати право бтьш активно застосовувати податковi мехашзми для збiльшення доходiв мiсцевих бюдже^в.
Однiею з цiлей податкових реформ в Укра'Тш було зниження податкового навантаження на фонд оплати працк Законодавчi змiни, що були прийнят у кiнцi 2015 р. торкнулися единого внеску на загальнообов'язкове державне со^альне страхування i запровадили единий розмiр для всiх 22% та пщвищили максимальну базу нарахування единого внеску до 25 м^мальних зароб^них плат. Так вiдбулася спроба виведенню фонду оплати прац з «тшЬ, так як було знижено розмiр единого внеску i це мае сприяти де^шзаци доходiв громадян. Другим етап виведення фонду оплати прац з «тшЬ стало те, що з 01.01.2017 р. була пщвищена м^мальна заробiтна плата до розмiру 3200 гривень. Такою дiею уряд пщвищуе мiнiмальнi соцiальнi стандарти громадян та забезпечуе збалансоване надходження кош^в вщ сплати единого внеску, як йдуть до фондiв соцiального страхування. Поряд з цим до пщвищення м^мально'Т зароб^но'Т плати до 3200 гривень у кшц 2016 р. був прийнятий Верховною Радою УкраТ'ни i пiдписаний Президентом УкраТ'ни Закон «Про внесення змш до деяких законодавчих ак^в УкраТ'ни» № 1774-У!!! вiд 06.12.2016, який торкнувся Закону «Про збiр та облiк единого внеску на загальнообов'язкове державне со^альне страхування» № 2464-У! вщ 08.07.2015. Згщно з цими змiнами фiзичнi особи пiдприемцi, якi не одержують доходу, зобов'язанi здавати не ттьки пустi деклараци, а й платити единий внесок. Це стосуеться тих пщприем^в, ям пiд час простою в справах перейшли з единого податку на загальну систему оподаткування, а також про пщприем^в друго'Т i третьоТ' груп спрощеноТ' системи оподаткування.
Динамка податкових надходжень до державного та мюцевих бюдже^в УкраТ'ни як основа виконання державою со^ально'Т функцп впливае на реалiзацiю прюритетних напрямiв бюджетноТ' полiтики у сферi видаткiв, зокрема видаткiв соцiального спрямування. Незаперечним е той факт, що прюритетними в Укра'Тш в 2013-2016 рр. е видатки на со^альний захист i со^альне забезпечення. Наприклад, в 2016 р. видатки такого спрямування склали майже третину вах видаткв Зведеного бюджету (рис. 3).
Економiчна дiяльнiсть 10%
Охорона довкiлля 1%
Вiдсотки за запозиченням 12%
Освп"а 15%
Загальнодержавш функцií 4%
Громадський порядок та безпека держави 16%
Со^альний захист 31%
Культура та спорт 2%
Охорона здоров'я 9%
Рисунок 3. Структура видатмв Зведеного бюджету Украши в 2016 р. у розрiзi функцюнально! кпасифшацм, %
Джерело: побудовано авторами за [10, 11]
В структур! видатш Зведеного бюджету Украíни на соц1альний захист I соц1альне забезпечення припадае майже половина вс1х видатш як1 спрямован1 на соц1альну сферу д1яльност1 краíни (охорона здоров'я, осв1та, духовний I ф1зичний розвиток) (табл.4).
Таблиця 4. Аналiз структури видаткiв соцiального спрямування Зведеного бюджету Украши за 20132016 рр. у розрiзi функцюнально'|' класиф^аци_
Р1к Всього видатки б-ту, млрд. грн. Охорона здоров'я Осв!та Духовний! ф!зичний розвиток Всьог< соц!аг сфе о на ьну ру Соц!альний захист ! соц!альне забезпечення Всього видатки соц!ального спрямування
млрд. грн. % млрд. грн. % млрд. грн. % млрд. грн. % млрд. грн. % млрд. грн. %
2013 505,8 61,6 12,2 105,5 20,8 13,7 2,7 180,8 35,7 145,1 28,7 325,9 64,4
2014 523,1 57,2 10,9 100,1 19,1 13,8 2,6 171,1 32,7 138,0 26,4 309,1 59,1
2015 679,9 71,0 10,4 114,2 16,8 16,2 2,4 201,4 29,6 176,3 25,9 377,7 55,6
2016 835,6 75,4 9,0 129,4 15,5 16,9 2,0 221,7 26,5 258,3 30,9 480,0 57,4
Джерело: побудовано за [10; 11].
При цьому простежуеться тенденц1я зб1льшення Тх частки з 29 % у 2013 р. до 31% у 2016 р. За дослщжуваний перюд величина соц1альних видатк1в у Зведеному бюджет! УкраТни зросла в1д 145,1 млрд грн до 258,3 млрд грн, або у 1,8 рази. Значне пщвищення спостер1гаемо у 2016 р., де частка таких видатш пор1вняно з попередшм роком зросла на 5,6%. Водночас, у цтому частка видатш на соц1альний захист та соц1альне забезпечення у структур! видатш Зведеного бюджету УкраТни мае тенденцш до зменшення, за винятком 2016 р., де спостер!гаеться пщвищення на 5,6% в пор!внянш з попередшм роком, який мае найнижчий показник за роки спостереження, хоча обсяг соц!альних видатш за дослщжуваний перюд зростав, за винятком 2014 р., на який припадае значне потрясшня в держав!, ! впродовж 2013 - 2016 рр. збтьшився на 113,2 млрд. грн або на 78 % (з 145,1 млрд. грн. до 258,3 млрд. грн. вщповщно). Впродовж 2013-2015 рр. посилювалась негативна тенденц!я зниження частки видатш соц!ального спрямування у структур! вах видатш державного бюджету. Позитивш зрушення спостер!гаемо лише у 2016 р., де частка таких видатш пор!вняно з попередшм роком зросла на 5,6 %. Проте, пщвищення обсягу видатш вщбулося за рахунок трансферов пенсшному фонду та на фшансування програми житлових субсидш на комунальш послуги для населення здебтьшого в опалювальний перюд [7].
Таким чином, для реал!заци соц!альноТ функци держава мае вибудувати справедливу та достатню податкову систему, що може реал!зуватися як наслщок податкового реформування. Реформа щодо зменшення податкового тиску на доходи населення мае вивести доходи ф!зичних оаб з «тшЬ та розмежувати платник!в податк!в за Тхшми доходами для справедливого оподаткування.
При цьому реформування податковоТ системи мае вщбувати поступово, фунтуючись на детальних наукових дослщженнях з використанням економко-математичних розрахунк!в, що дозволить зробити податкову систему бтьш прозорою, стабтьною та гнучкою.
Удосконалення системи оподаткування податку на доходи фiзичних оаб, як одного з ключових джерел доходiв бюджету, е одним з найпрюритетшших крокiв, якi дозволять сформувати ефективну податкову систему. Питання щодо розмежування доходiв громадян дозволить не лише збтьшити надходження до Зведеного бюджету Украши, а й забезпечить формування со^альноТ справедливости населення.
Висновки. Пщсумовуючи проведене дослiдження, можна зробити висновок, що економiчне становище краши, а вiдповiдно i рiвень та динамiка податкових надходжень, потребуе безперервного мошторингу та дослiдження з метою попередження небажаних для соцiально-економiчного розвитку краши наслщш. Проаналiзувавши податковi надходження у Зведеному бюджетi Украши бачимо, що вони е нестабтьними. На податковi надходження суттево впливае курс долара, чим вш нижчий, тим бтьше податкових надходжень до бюджету, чим вищий, ти менше податкових надходжень до бюджету. До 2014 р. податковi надходження до уах бюдже^в були вiдносно стабтьними, а вже починаючи з 2014 р. вони суттево знизилися. На це вплинув юнуючий пол^ичний конфлкт на Сходi Украши та попршення економiчноï ситуацiï в краïнi.
Реформування дшчоТ податково'Т системи е необхщним, але воно мае вiдбувати поступово. Реформи, як проводяться в податковш системi мають орiентуватися на науковi розробки та дослiдження, статистичний аналiз i проведенi розрахунки за допомогою економко-математичних методiв та моделей. Податкова система Украши мае стати прозорою, стабтьною та гнучкою для збтьшення надходжень до Зведеного бюджету Украши та реалiзацiï державою ïï со^ально'Т функци.
Список використаних джерел
1. Бюджетний Кодекс УкраУни: Верховна Рада УкраУни; Кодекс УкраУни, Закон, Кодекс eid 08.07.2010 № 2456-VI (i3 змнами i доповненнями) [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov. ua/laws/show/2456-17
2. Податковий кодекс УкраУни: Верховна Рада УкраУни; Кодекс УкраУни, Закон, Кодекс вiд 02.12.2010 № 2755-VI (i3 змнами i доповненнями) [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
3. Тарасюк М. Мiсцевi податки i збори у контект реформування оподаткування в УкраУн / М. Тарасюк, 1.Руденко // Всник Ки'Увського нац. mорговельно-економiчного ун-ту. - 2012. - № 6. - С. 92-103.
4. Турянський Ю.1. Податки як джерело формування бюджетних надходжень держави / Ю.1. Турянський//Науковий вюник НЛТУ УкраУни. - 2013. - Вип.23.18. - С.229-234.
5. Доходи бюджету УкраУни - Цна держави [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://cost.ua/budget/revenue
6. Середньорiчний курс долара в гривнях [Електронний ресурс]. - Режим доступу : https://bank.gov.ua/files/Exchange_r.xls
7. Качула С. В. Реформування мюцевих ф'танав та реалiзацiя соцальних прюриmеmiв бюджетно'У полimики в УкраУнi / С. В. Качула // Економiчний всник унверситету. Переяслав-Хмельницький державний унверситет iменi Григорiя Сковороди. - 2017. - Вип. 33/1. - С.374-379.
8. Kuzelev М.О. Corporate social responsibility paradigm formation in Ukraine / M.O.Kuzelev // Економiчний часопис ХХ1. - 2015. -№3-4(1). - C.60-63.
9. Лисяк Л. В. Бюджетна полтика у сисmемi державного регулювання соцiально-економiчного розвитку УкраУни : монографiя /Л. В. Лисяк. - К. : НДФ1, 2009. - 600с.
10.0фiцiйний сайт Мнстерства ф'танав УкраУни [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://index.minfin.com. ua/index/gdp/
11.Офцйний сайт Державно'/' казначейсько'У служби УкраУни [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.treasury.gov.ua/main/uk/doccatalog/list?currDir=264515
12. Чугунов 1.Я. Бюджетна сmраmегiя сусптьного розвитку / 1.Я. Чугунов // Фнансова полimика як складова економiчного розвитку: Всеукр. наук.-практ. конф., тези-доп., КиУв : КНТЕУ, 2017. - С.40-43.
References
1. Biudzhetnyi kodeks Ukrainy vid 08.07.2010 r. №2456-VI. : http://www.zakon.rada.gov.ua.
2. Podatkovy'j kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI. : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
3. Tarasyuk M. and Rudenko I. (2012), Miscevi podatky' i zbory' u konteksti reformuvannya opodatkuvannya v Ukrayini Local taxes and fees in the context of the reform of taxation in Ukraine] // Visny'k Ky'yivs'kogo nacz. torgovel'no-ekonomichnogo un-tu. №6, рр. 92-103.
4. Turyans'ky'j Yu.I. (2013), Podatky' yak dzherelo formuvannya byudzhetny'x nadxodzhen' derzhavy' [Taxes as a source of state revenue] // Naukovy'j visny'k NLTU Ukrayiny'. №. 23.18, pp. 229-234.
5. Doxody' byudzhetu Ukrayiny' - Cina derzhavy' [Budget revenues Ukraine - Cost State]. : http://cost.ua/budget/revenue
6. Seredn'orichny'j kurs dolara v gry'vnyax [The average dollar hryvnia]. : https://bank.gov.ua/files/Exchange_r.xls
7. Kachula S.V. (2017), Reformuvannya miscevy'x finansiv ta realizaciya social'ny'x priory'tetiv byudzhetnoyi polity'ky' v Ukrayini [Reform oflocal finance and implement social priorities of fiscal policy in Ukraine] // Ekonomichnyi visnyk universytetu. Pereiaslav-Khmelnytskyi derzhavnyi universytet imeni Hryhoriia Skovorody. № 30/1, pp. 162 - 169.
8. Kuzelev М.О. (2015), Corporate social responsibility paradigm formation in Ukraine // Ekonomichny'j chasopy's 21. №3-4(1), рр.60-63.
9. Lysiak L.V. (2009), Byudzhetna politika u sistemi derzhavnogo regulyuvannya sotsialno-ekonomichnogo rozvitku Ukrayini [Fiscal policy in the system of state regulation of social and economic development in Ukraine]. K.: DNNU AFU, 600 s.
10. Oficijny'j sajt Ministerstva finansiv Ukrayiny'. : http://index.minfin.com.ua/index/gdp/
11.Oficijny'j sajt Derzhavnoyi kaznachejs'koyi sluzhby' Ukrayiny. : http://www.treasury.gov.ua/main/uk/ doccatalog/list?currDir=264515
12.Chuhunov I.Ya. (2017), Byudzhetna strategiya suspil'nogo rozvy'tku ¡The budget strategy of social development]//Finansova polity'ka yak skladova ekonomichnogo rozvy'tku: Vseukr. nauk.-prakt. konf., tezy'-dop., Ky'yiv: KNTEU, рр.40-43.
ДАН1 ПРО АВТОР1В
Качула Свгглана Валентишвна, к.е.н., доцент кафедри фшанав e-mail: s.kachula@ukr.net
Бодня Дмитро Андршович, асшрант кафедри фшанав e-mail: dima-class@ukr.net
Поривай Артем Олександрович, астрант кафедри фшанав
e-mail: porvvay.artem@ukr.net
тел:+380989869152
Ушверситет митноТ справи та фшанав
вул. Ростовська, 43, м. Днтро, 49023
ДАННЫЕ ОБ АВТОРАХ
Качула Свeтлана Валентинoвна, к.э.н., доцент кафедры финансов e-mail: s.kachula@ukr.net
Бодня Дмитрий Андрeeвич, аспирант кафедры финансов e-mail: dima-class@ukr.net
Поривай Артем Aлександрович, аспирант кафедры финансов e-mail: poryvay.artem@ukr.net Университет таможенного дела и финансов ул. Ростовская, 43, г. Днепр, 49023
DATA ABOUT THE AUTHORS
Kachula S.V., Cand.Econ.Sc., Associate Professor Department of Finance e-mail: s.kachula@ukr.net
Bodnya D^., PhD student of the Department of Finance e-mail: dima-class@ukr.net
Poryvay A^., PhD student of the Department of Finance e-mail: poryvay.artem@ukr.net University of Customs and Finance 43 Rostovska Str., Dnipro, 49023, Ukraine
УДК 330.101: 338
ТЕОРИКО-МЕТОДОЛОГ1ЧН1 АСПЕКТИ РОЗВИТКУ МЕХАН1ЗМУ МОНЕТАРНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ЕКОНОМ1ЧНИХ ПРОЦЕС1В
Коркач 1.В.
Предметом досл'1дження е становлення, розвиток та еволюця теоретичних метод'т механзму монетарного регулювання економ'чних процесв.
Мета статт'1 полягае у розробц теоретичного пдходу до визначення зм^у та структури механзму монетарного регулювання, на основ чого здйснено теоретичн узагальнення та обфунтування положень щодо основних закономiрностей еволюци, функцонування та трансформац!' даного механзму в контекст1 створення монетарних передумов для стабльного економ'чного зростання.
Теоретичну i методолог'мну основу дослдження становлять прац пров'дних втчизняних i заруб'жних учених з питань економнноУ теорп та и iсторн, в яких знайшли в'дображення питання монетарного анал'зу економки. Використано системний пдхд до вивчення явищ i процесв.
Результат роботи. Обрунтовано та узагальнено теоретичн!' аспекти, що характеризують основы напрями стаб'л'зацп економ'чного розвитку, шляхом застосування монетарних механ1'зм1в регулювання нфляц йних процес в.
© Коркач 1.В., 2017
Економiчний вюник ушверситету | Випуск № 34/1
259
