Планування потреби підприємства у фінансових ресурсах Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Науковий вкник Н.1Т У Укра'1'ни. - 2012. - Вип. 22.2

ны характерные свойства, присущие конкретному виду диагностики - экспресс-диагностики.

Ключевые слова: экспресс-диагностика, оперативность, свойства, функции, задачи.

Hromyak O.B., Melnyk O.G. Express-diagnostics of enterprises: the essence and function

There are in the article the essence and function of express-diagnostics of enterprises are considered. Based on the research literature and are reasonably proper definition of "express-diagnostics ". The article specifically mentioned and described based on tasks and functions of express-diagnosis. Systematized the characteristics inherent in a particular kind diagnostic - express-diagnosis.

Keywords: express-diagnosis, promt, properties, functions, tasks.

УДК 65.012.2:336 Ст. викл. H.I. Дуляба, канд. екон. наук;

маястрант Х.В. Борсук - Львiвська КА

ПЛАНУВАННЯ ПОТРЕБИ ШДПРИСМСТВА У Ф1НАНСОВИХ РЕСУРСАХ

Дослщжено шдходи до розгляду сутност фшансових ресуршв. Визначено суть та значення фшансових ресурав у дiяльностi шдприемства. Розглянуто методичш засади планування потреби у фшансових ресурсах як важливого напряму !х оптим^ зацп та управлшня ними.

Ключовг слова: фiнансовi ресурси шдприемства, планування, потреби в ресурсах.

Вступ. У сучасних умовах господарювання для багатьох тдприемств актуальним е питання фшансування свого економ1чного розвитку та тдви-щення ефективносп використання наявних фшансових ресуршв. Розвиток ринкових вщносин в Укра!ш та досвщ заруб1жних кра!н визначають високу залежшсть результата фшансово-господарсько! д1яльност1 вщ наявност та ефективносп стратепчного фшансового планування, яке виршуе задач1 фь нансового забезпечення будь-яких управлшських ршень. Тому дослщження процесу планування потреби фшансових ресуршв як важливо! складово! сис-теми менеджменту вггчизняних тдприемств у ринкових умовах господарювання, а особливо в умовах прояву кризових явищ в економщ кра!ни, набу-вае особливо! актуальность

Аналiз ocTaHHix дослщжень i публiкацiй. Концептуальш основи планування потреби у фшансових ресурсах розглянуто у наукових працях вгт-чизняних i заруб1жних учених-економюпв: Ю.Д. Батрша, М.Д. Бшик, 1.Г. Благуна, 1.О. Бланка, Р. Брейлi, €. Брiгхема, О.Д. Василика, В.М. Гриньо-во!, В.С. Загорського, 1.В. Зятковського, Г.Г. Юрейцева, Л.О. Коваленко, С. Ковтун, В.О. Коюди, С. Майерса, П.М. Марича, С.М. Онисько, П.1. Орло-во!, Л.Н. Павлово!, А.М. Поддерьогша, Л.М. Ремньово!, О.Р. Романенко, В.П. Савчука, Г.М. Тарасюк, О.С. ФЫмоненкова, П.А. Фомiна, Д. Ван Хор-на, 1.Р. Чуй, Н.В. Шевчук та шших.

Проте юнуе низка теоретичних i практичних проблем, як все ще зали-шаються не вирiшеними на рiвнi окремих суб'екпв господарювання. До них треба вщнести формування алгоритму планування потреби у фшансових ре-

сурсах залежно вiд особливостей фшансово-господарсько! дiяльностi та орга-тзацтно-правово! форми, а також розроблення комплексно! ощнки ефектив-ност побудови процесу планування, обгрунтування 1! мюця та ролi на тд-приeмствi.

Постановка завдання. Метою роботи е дослiдження методичних засад планування потреби у фтансових ресурсах.

Результати дослщжень. Вирiшення поставленого завдання значною мiрою залежить вiд дослщження теоретичного пiдгрунтя питання визначення та формування фiнансових ресурсiв.

Фiнансовi ресурси у розумтт певного обсягу наявних (а не абстрак-тних) грошових кошпв, отриманих внаслiдок розподiлу i перерозподiлу валового внутрiшнього продукту, що мають цiльове спрямування, знаходять свое вщображення в активi балансу тдприемства. 1х використання спрямоване на збшьшення майбутнiх економiчних вигод. На тдприемствах вони е об'ектом обл^, аналiзу, планування, розподiлу та використання на цш, передбаченi фiнансовим планом.

Джерела формування фiнансових ресурсiв вщображаються у пасивi балансу. До них належать власм (статутний або пайовий каттал, додатковий каттал, резервний каттал, амортизацшш вiдрахування, нерозподiлений при-буток тощо), позиковг (довгостроковi i короткостроковi кредити банкiв та ш-шi довгостроковi фiнансовi зобов'язання, пов'язанi зi залученням позикових коштiв, на як нараховуються вiдсотки) та залучем кошти (кредиторська за-боргованiсть за товари, роботи i послуги та вш види поточних зобов'язань пiдприемства за розрахунками). Процес формування фiнансових ресуршв, 1х склад, структура, обсяг обумовлюються розмiром виробництва та фтансо-вим становищем суб'еклв господарювання. За способом формування фтан-совi ресурси подшяють на такi три групи:

1. Створеш за рахунок власних [ прир1вняних до них кошт1в.

2. МобЫзоваш на фшансовому [ кредитному ринках.

3. Надходження в порядку розподшу грошових доход1в (дивщенди, вщсот-

ки, доходи на пайов1 внески, страхове ввдшкодування, субсиди).

Щодо суп поняття "фiнансовi ресурси", в економюпв немае однозначного визначення. Переважаючим е визначення фiнансових ресурсiв, що вь дображае грошовi доходи i нагромадження, якi призначенi для виконання фь нансових зобов'язань, здiйснення витрат та забезпечення соцiально-економiч-ного розвитку пiдприемства. Зокрема, О.М. Бiрманю характеризуе фiнансовi ресурси як виражену в грошах частину нацiонального доходу, сконцентрова-ну безпосередньо в державi чи тдприемствах для використання на цш роз-ширеного вiдтворення i на загальнодержавт потреби. М.Г. Сичов наголошуе, що фiнансовi ресурси як грошовi нагромадження, грошовi фонди створюють тдприемства, об'еднання, оргатзацп, держава в порядку розподшу й пере-розподiлу суспшьного продуту i нацiонального доходу. Т.В. Гуйда визначае фiнансовi ресурси як сукуптсть доходiв, вiдрахувань та надходжень, що пе-ребувають у розпоряджент пiдприемств, органiзацiй та держави i спрямову-ються на задоволення суспшьних потреб з метою розширення виробництва i

Науковий вкник 11.1ТУ yKpa'1'ни. - 2G12. - Вип. 22.2

зpостaння мaтеpiaльного добpобyтy сyспiльствa. Вiтчизняний вче-ний М.Я. Коpобов визнaчae фiнaнсовi pесypси як центpaлiзовaнi й децентра-лiзовaнi гpошовi фонди цiльового ^из^чения, яю фоpмyються в пpоцесi pозподiлy й пеpеpозподiлy нaцiонaльного багатства, сукупного суспшьного пpодyктy i нaцiонaльного доxодy й ^из^чаю^ься для викоpистaння вщпо-вщно iз завданнями соцiaльно-економiчного pозвиткy суспшьства та окpемиx пiдпpиeмств [2]. Найбшьш повне визначення фiнaнсовиx pесypсiв y цьому контекстi нaдae К.В. Павлюк, xapaктеpизyючи ïx як гpошовi нагромадження i доxоди, якi ствоpюються в ^оцеи pозподiлy й пеpеpозподiлy валового внут-piшнього пpодyктy i зосеpеджyються y вiдповiдниx фондax для забезпечення безпеpеpвностi pозшиpеного вiдтвоpення та задоволення iншиx сyспiльниx потpеб.

Водночас e й iншi визначення, зокpемa:

• фшанс(ж pесypси - це частина гpошовиx нaдxоджень i доxоди, що ^изнане-ni для виконання фшансовж зобов'язань i здiйснення витpaт щодо забезпечення pозшиpеного вiдтвоpення [3];

• фшанс(ж pесypси нiднpиeмств - це ïx власний, нозичений та залучений ^о-шовий кaнiтaл, який вони викоpистовyють для фоpмyвaння власнж aктивiв i здiйснення виpобничо-фiнaнсовоï дiяльностi з метою отpимaння доxодy, ^^утку [5];

• нiд фшансовими pесypсaми нотpiбно pозyмiти гpошовi кошти, що e в pозпо-pядженнi нiднpиeмств. Таким чином, до фiнaнсовиx pесypсiв належать ^о-шовi фонди й та частина гpошовиx коштiв, яка викоpистовyeться в нефондо-в1й фоpмi [б].

• фшансовими pесypсaми нiднpиeмствa можна вважати сyкyннiсть гpошовиx pезеpвiв та нaдxоджень цiльового пpизнaчення, якими воно pозноpяджaeться на пpaвax влaсностi, онеpaтивного yнpaвлiння або невного господapського вiдaння i викоpистовye на статутш нотpеби [4].

Нам видaeться, що нaведенi визначення недостатньо повно xapaктеpи-зують ïx економiчний змiст. Вони не вiдобpaжaють фоpми пpоявy нaявниx фь нaнсовиx pесypсiв пiдпpиeмствa за взaeмозв'язком з джеpелaми ïx фоpмyвaн-ня. Cпpобy дати конкуетну фоpмy пpоявy нaявниx фiнaнсовиx pесypсiв за да-ними бyxгaлтеpського балансу пiдпpиeмствa здiйснено y паучнику "Фшан-сова дiяльнiсть пiдпpиeмствa" [1]. На думку aвтоpiв цього паучника, "Фь нaнсовi pесypси - це центpaлiзовaнi й децентpaлiзовaнi гpошовi фонди цшьо-вого пpизнaчення, якi фоpмyються в пpоцесi pозподiлy й пеpеpозподiлy нaцi-онального багатства, сукупного суспшьного пpодyктy та нaцiонaльного доxо-ду i пpизнaченi для викоpистaння вщповщно до завдань соцiaльно-економiч-ного pозвиткy сyспiльствa та колективiв окpемиx пiдпpиeмств" [1]. Наведене визначення e досить докладним i пеpевaжно вiдобpaжae сучасш погляди щодо сyтi поняття "фiнaнсовi pесypси". Водночас aвтоpи пiдpyчникa стоять на пози-цiï ототожнення фшансовю pесypсiв з кaпiтaлом пiдпpиeмствa.

Фiнaнсовi pесypси сyб'eктiв господapювaння - це наявш y його pозпоpя-дженш гpошовi кошти, що мають цшьове спpямyвaння. ïx можуть спpямовyвa-ти на pозвиток виpобництвa, yтpимaння i pозвиток невиpобничоï iнфpaстpyктy-pи, споживання та можуть залишати y pезеpвi. Фiнaнсовi pесypси, що спpямо-вуються на pозвиток виpобництвa, виступають катталом y гpошовiй фоpмi.

Фiнансовi ресурси формуються на стади виробництва, коли ство-рюеться нова вартiсть i здiйснюeться перенесення старо1 вартостi на готову продукщю. Оскiльки працiвники тдприемств виготовляють продукцiю (то-вари, роботи, послуги) у натуральнiй форм^ то реальне формування фшансо-вих ресуршв починаеться лише на стади розподшу, коли з виторгу вiд реаль зацп товарiв видiляються окремi елементи вартосп (фонд вщшкодування, фонд оплати пращ, прибуток). Не випадково прибуток, що створюеться у процесi виробництва, кшьюсно формуеться на стадп розподшу у формi рiзни-цi мiж виручкою без непрямих податкiв i iнших надходжень, що не визна-ються доходом, i собiвартiстю реалiзованоl продукцп та iншими непрямими операцшними витратами.

Пришвидшення темпiв економiчного зростання i розвитку тд-приемництва значною мiрою залежить вiд рацiонального використання фь нансових ресурсiв, в основi якого лежить планування 1х формування та роз-подiлу. Фiнансове планування е основою мехашзму управлiння фшансовою дiяльнiстю пiдприемства. Це процес розроблення системи фшансових плашв i планових показниюв щодо забезпечення розвитку шдприемства необхвдни-ми фiнансовими ресурсами та шдвищення ефективностi його фшансово1 дь яльностi в очiкуваному перiодi.

Ефективне планування фшансових ресуршв пiдприемства охоплюе здiйснення таких процедур:

• анал1з швестицшних [ фшансових можливостей шдприемства;

• прогнозування наслщюв можливих ршень з метою уникнення неспод1ванок та розумшня зв'язку м1ж поточними [ майбутшми ршеннями;

• обгрунтування вибраного вар1анта фшансового плану та можливих фшансових ршень;

• анал1з [ оцшка досягнутих тдприемством результата та згставлення 1х 1з щ-лями, установленими у фшансовому плат.

Функцюнування пiдприемства у ринкових умовах зумовлюе необхщ-нiсть в процеш планування розглядати сукупний ефект вщ iнвестицiйних i фь нансових ршень, вивчаючи поди, як можуть зашкодити ефективному фун-кцiонуванню пiдприемства та врахувати 1х у фiнансовому управлшш, розро-бити стратеги "про запас", необхщш в умовах несподiваних ситуацш.

Ефективнiсть планування потреби пiдприемства у фшансових ресурсах досягаеться за дотримання певних умов (рис.):

Ц умови забезпечують необхщну безперервнiсть у фшансовому пла-нуваннi, що своею чергою, потребуе дотримання основних принцишв.

До основних принцишв планування потреби шдприемства у фшансових ресурсах доцшьно вщнести принципи фшансового планування, зокрема:

• принцип в1дпов1дност1 строку - досягнення узгодженосл штервал1в часу функцюнування активш та перюд1в юнування зобов'язань, яю виникли у зв'язку х 1х фшансуванням;

• принцип забезпечення постшно! потреби в каштал1 - обов'язкове залучення довгострокових джерел для фшансування частини оборотних коштш та забезпечення наявносп власних оборотних коштш;

• принцип забезпечення залишку грошових кошт1в - наявшсть [ тдтримання оптимального залишку коштш на рахунках в обсяз1, необх1дному для оплати

Науковий вкник Н.1Т У УкраУни. - 2012. - Вип. 22.2

зобов'язань у наступному мсящ. 1нвестування надлишку грошових коштав у високолiквiднi активи [6].

Не дощпьно затверджувати прогложи потреби пщприемства у фшансових ресурсах пщприемства з першого подання Необидно з'ясувати 1 четко зрозумети, яка скомоппчна модель лежить в ¡'х основ! i чи с вона оптимальною

У сучасних умовах не ¡енуе мод ел i або процедуры, як1 б mol;]и врахувати всю складгпсть i приховаш перепони, що випикають у про нее i планування потреби шдприсмства у фшансових ресурсах. Тому слщ покладатнея па доевщ та врахувати специф1ку /няльносп шдприсмства.

Мон1торииг за виконанням фшансового плану

I

Ефектившеть системи планування потреби пщприемства у ф шансов их ресурсах забсзпсчуеться здшененням контролю за виконанням плану потреби у фшансових ресурсах та його коригування на оенов1 даних мои ¡тории гу.

Рис. Три умови ефективностг планування потреби тдприемства у фшансових

ресурсах [6]

На основi реатзацп зазначених принцишв у процеш планування приймаються ршення щодо забезпечення найефективнiшого руху фшансо-вих ресурсiв. Ефективному управлiнню фшансовими ресурсами сприятиме дотримання пiд час планування !х потреби таких етатв цього процесу:

а) анал1з финансового стану тдприемства;

б) складання прогнозних кошторишв \ бюджетав;

в) визначення загально! потреби тдприемства у фшансових ресурсах;

г) прогнозування структури джерел фшансування;

д) створення ефективно! системи контролю й управлшня;

е) розроблення процедури внесення змш у систему фшансових плашв. Вибiр оптимального плану забезпечення фшансовими ресурсами пщприемства можливий за умови розроблення таких його варiантiв: песимютич-ного, найбшьш вiрогiдного й оптимiстичного. Забезпечення розроблення таких фшансових плашв дае змогу встановити:

• величину грошових кошт!в, що перебувають у розпорядженш тдприемства, та оптимального !х залишку;

• обгрунтований розм1р фшансових ресурав та можливост !х залучення тд-приемством;

• рацюнальне стввщношення джерел фшансового забезпечення;

• достатшсть фшансових ресурс1в для реал1зацц поставлених завдань;

• розм1р кошттв, яю мають бути перераховаш в бюджет, у державш цшьов1 фонди, банкам, кредиторам;

• оптимальний розподш прибутку тдприемства;

• методи забезпечення збалансованост доход1в [ витрат.

Висновки. Таким чином, фiнансовi ресурси пiдприемства - це наявш у його розпорядженш грошовi кошти, що мають цшьове спрямування. Планування потреби тдприемства у фшансових ресурсах е важливим етапом управлшня фшансами тдприемства i включае в себе послщовнють операцiй, якi грунтуються на наукового обгрунтованих принципах, i сприяють ефективному управлшню фiнансовими ресурсами.

Л1тература

1. Бандурка О.М. Фiнансова дiяльнiсть шдприемства : пiдручник / О.М. Бандурка, М.Я. Коробов, П.1. Орлов, К.Я. Петрова. - Вид. 2-ге, [перероб. та доп.]. - К. : Вид-во "Либщь", 2002. - 384 с.

2. Коробов М.Я. Фшансово-екож^чний аналiз дiяльностi пiдприeмств / М.Я. Коробов. - К. : Вид-во "Знання". - 2000. - 380 с.

3. Юрейцев Г.Г. Фшанси шдприемств : навч. посiбн. / за ред. д-р екон. наук, проф. Г.Г. Юрейцева. - К. : Вид-во ЦУЛ, 2002. - 268 с.

4. Пойда-Носик Н.Н. Фiнансовi ресурси шдприемства / Н.Н. Пойда-Носик, С.С. Граба-чук // Фшанси Украши : журнал. - 2003. - N° 1. - С. 96-103.

5. Филимоненков А.С. Финансы предприятий : учебн. пособ. / А.С. Филимоненков. - К. : Изд-во "Ника-Центр", "Эльга", 2002. - 280 с.

6. Фшансовий менеджмент : тдручник / кер. кол. авт. i наук. ред. проф. А.М. Поддерьо-гш. - К. : Вид-во КНЕУ, 2005. - 535 с.

Дуляба Н.И., Борсук Х.В. Планирование необходимости предприятия в финансовых ресурсах

Исследованы подходы к рассмотрению сути финансовых ресурсов. Определено суть и значение финансовых ресурсов у деятельности предприятия. Рассмотрены методические основы планирования необходимости у финансовых ресурсах як важного направления их оптимизации и управления ими.

Ключевые слова: финансовые ресурсы предприятия, планирование, необходимость в ресурсах.

DulyabaN.I., Borsuk Kh.V. Planning of necessity of enterprise is in financial resources

Investigational going near consideration of essence of financial resources. Certainly essence and value of financial resources in activity of enterprise. methodical principles of planning of requirement are considered in financial resources as important direction of their optimization and management by them.

Keywords: financial resources of enterprise, planning, necessity for resources.

УДК338.26+658.5 Доц. В.Й. Жежуха, канд. екон. наук1;

астр. Г.В. Михайляк2; студ. В.З. Борбулевич2

ОСОБЛИВОСТ1 ТА ПРОБЛЕМИ ЗАСТОСУВАННЯ ПРОГРАМНО-ЩЛЬОВОГО МЕТОДУ БЮДЖЕТУВАННЯ

На пiдставi огляду та узагальнення л^ературних джерел систематизовано особ-ливост застосування програмно-цшьового методу бюджетування на загальнодер-жавному та региональному рiвнях, а також виокремлено основш проблеми, пов'язаш iз цим.

Ключовг слова: бюджет, бюджетування, бюджетний процес, програмно-цшьо-вий метод.

Актуальшсть проблеми та и зв'язок з важливими науково-прак-тичними завданнями. 1з розвитком в Укра1ш ринкових вщносин особливо актуальним стае питання переосмислення рол1 бюджету, метод1в його форму-вання, вдосконалення процесу бюджетування загалом, а також посилення ва-жел1в бюджетно! полггики у процеш тдвищення р1вня ефективносп викорис-

1 Льв1вський шститут банювсько1 справи УБС НБУ;

2 НУ "Льв1вська псштехшка"