ПЕРСПЕКТИВЫ И ВЫЗОВЫ ЦИФРОВОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: АДАПТАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ К ЭПОХЕ ГЛОБАЛЬНОЙ ЦИФРОВИЗАЦИИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 33 Мыратгелдиев Б., Гурбаов Н.

Мыратгелдиев Б.

преподаватель Туркменский государственный институт финансов (г. Ашхабад, Туркменистан)

Гурбаов Н.

студент

Туркменский государственный институт финансов (г. Ашхабад, Туркменистан)

ПЕРСПЕКТИВЫ И ВЫЗОВЫ ЦИФРОВОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: АДАПТАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ К ЭПОХЕ ГЛОБАЛЬНОЙ ЦИФРОВИЗАЦИИ

Аннотация: цифровая экономика приносит значительные преимущества, однако также создает серьезные вызовы для традиционных систем налогообложения, основанных на физическом присутствии компаний в юрисдикции. Введение новых бизнес-моделей и технологий требует пересмотра и обновления налоговых правил для обеспечения справедливого налогообложения и предотвращения размывания налоговой базы.

Ключевые слова: цифровая экономика, международное налогообложение, цифровое налогообложение, ОЭСР, налоговая база, перемещение прибыли, корпоративный налог, глобальное сотрудничество, налоговая справедливость.

Цифровая экономика принесла множество преимуществ гражданам и компаниям. В то же время рост некоторых видов цифровой деятельности и новых бизнес-моделей становится растущей проблемой для существующих систем налогообложения. Важно, чтобы все сектора нашей экономики платили свою справедливую долю налогов и вносили свой вклад в функционирование нашего общества.

Действующие правила, регулирующие вопросы международного налогообложения, были разработаны для применения к предприятиям, физически присутствующим в стране. Растущая цифровизация экономики создает налоговые проблемы, такие как сокращение налоговых поступлений из-за злоупотребления уклонением от уплаты налогов и уклонения от уплаты налогов. Поэтому налоговые правила нуждаются в адекватном обновлении.

С появлением новых технологий и бизнес-моделей многие цифровые предприятия:

• иметь пользователей и клиентов в стране , где у них нет физического присутствия

• получать прибыль от взаимодействия с пользователями и клиентами , используя их данные и вклады

Поскольку налоговые правила по-прежнему предполагают физическое присутствие, прибыль от цифровой деятельности часто не облагается налогом в рыночной юрисдикции (т. е. в стране, где находятся пользователи и потребители).

Законодательство ЕС о правилах корпоративного налогообложения тесно связано с усилиями по поиску глобальных решений и обусловлено ими. «Большая двадцатка» и ОЭСР ведут переговоры по международному цифровому налогообложению с целью достижения консенсуса по долгосрочному глобальному решению.

Работа в основном осуществляется в рамках Инклюзивной структуры G20/ОЭСР по борьбе с размыванием базы и перемещением прибылей (BEPS). Инициатива уже объединила 140 стран и юрисдикций.

8 октября 2021 года в рамках Инклюзивной структуры ОЭСР/Большой двадцатки по BEPS было достигнуто соглашение по ключевым аспектам реформы международных правил налогообложения прибыли транснациональных предприятий. Это соглашение изложено в заявлении о двухкомпонентном решении для решения налоговых проблем, возникающих в

результате цифровизации экономики, также известном как «Заявление от октября 2021 года Инклюзивной структуры ОЭСРЮ20 по BEPS».

Все государства-члены ЕС выразили свою поддержку этому заявлению, как в качестве членов Инклюзивной структуры, так и в Совете Ecofin и Европейском совете.

Заявление Инклюзивной структуры ОЭСР/Большой двадцатки по BEPS от октября 2021 года предусматривает двухкомпонентное решение .

Первый компонент состоит из правил и механизмов, которые позволят перераспределить налоговые права между юрисдикциями, где крупнейшие и наиболее прибыльные транснациональные группы имеют свою долю рынка и получают прибыль.

Второй компонент по существу включает в себя правила о минимальном эффективном налогообложении крупнейших транснациональных групп, направленные на сокращение возможностей для размывания налоговой базы и перемещения прибыли. Он также направлен на обеспечение уплаты согласованной глобальной минимальной ставки корпоративного налога - 15%.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Avi-Yonah, R. S., & Clausing, K. A. (2020). "Problems with Destination-Based Corporate Taxes and the Arm's Length Principle." National Tax Journal, 73(4), 939-958;

2. Baldwin, R., & Weder di Mauro, B. (2020). Mitigating the COVID Economic Crisis: Act Fast and Do Whatever It Takes. VoxEU.org eBook, CEPR Press. Link;

3. Beer, S., De Mooij, R., & Liu, L. (2020). "International Corporate Tax Avoidance: A Review of the Channels, Magnitudes, and Blind Spots." Journal of Economic Surveys, 34(3), 660-688

Myratgeldiev B., Gurbatov N.

Myratgeldiev B.

Turkmen State Institute of Finance (Ashgabat, Turkmenistan)

Gurbatov N.

Turkmen State Institute of Finance (Ashgabat, Turkmenistan)

PROSPECTS AND CHALLENGES OF DIGITAL TAXATION: ADAPTATION OF TAX SYSTEMS TO ERA OF GLOBAL DIGITALIZATION

Abstract: the digital economy brings significant advantages, but it also creates serious challenges for traditional tax systems based on the physical presence of companies in the jurisdiction. The introduction of new business models and technologies requires the revision and updating of tax rules to ensure fair taxation and prevent the erosion of the tax base.

Keywords: digital economy, international taxation, digital taxation, OECD, BEPS, tax base, profit shifting, corporate tax, global cooperation, tax fairness.