CC BY
31
ложена авторская классификация рычагов и охарактеризована методологическая основа исследования финансового регулирования инновационных процессов, основанная на принципах системного подхода. Отмечена целевая направленность исследований, которая определяет совокупность функций управления инновационным развитием государства, которые реализуются на основе применения рычагов финансового регулирования.
Ключевые слова: инновационная деятельность, инновационные процессы, финансовое регулирование.
Pshyk B.I. Theoretical Principles of Financial Regulation of Innovative Activity in Ukraine
The article examines the nature, functions, and principles of financial regulation of innovative activity. The author defines the financial regulation of innovation activity from the standpoint of the state's influence on the economic actors to foster innovation, increase their interest to participate in the financial support of innovative projects that use innovation as a factor of competitive advantage, and means to prevent or minimize the consequences of the destructive phenomena taking place in the economic system countries. The author offers the classification of levers and characterizes the methodological basis of researching the financial regulation of innovative processes based on the principles of a systematic approach. The targeted focus of research, that is outlined by a set of features for managing innovative development of the state, which are implemented through the use of levers of financial regulation, is emphasized.
Keywords: innovation, innovation processes, financial regulation.
УДК 336.14:352
ОЦ1НЮВАННЯ Ф1СКАЛЬНО1 ЕФЕКТИВНОСТ1 М1СЦЕВОГО ОПОДАТКУВАННЯ
Н.1. Власюк1
В умовах обмеженост фшансових ресурив та фшансово! кризи в Укрщш особливо гостро постають питания, пов'язаш з ощнюванням фюкально! ефективност мюцевого оподаткування. На осж^ узагальнення теоретичних напрацювань втизняних науков-щв запропоновано методику ощнкшання фокально! ефективност мюцевого оподаткування iз зазначенням системи коефщентш, як при цьому доцшьно розраховувати. Ба-жаш настдки полшшення фокально! ефективност мюцевого оподаткування дадуть змогу шдвищити стушнь автономй мюцевих бюджейв та в подальшому сконцентрува-ти бюджетш ресурси на виршенш прюритетних проблем регюну.
Ключовi слова: мюцевий бюджет, фiскальна ефектившсть, мюцеве оподаткування, коефiцieнт еластичностi.
Постановка проблеми. Значш деформацií фiскальноí сфери Украши ство-рюють перешкоди для даяльносп суб'eктiв господарювання, знижуючи цим самим ршень податково' компоненти джерел фшансування суспiльно необхвдних видаткiв, продукують зростання боргового навантаження на нащональну еконо-мiку та не забезпечують ефективного використання коштав, що акумулюються у бюджетах рiзних р1вшв.
Загалом малоефективний розвиток системи мiсцевих фшанав можна пояс-нити недостатньою розробленктю теоретичних i методологiчних положень, а також постшними змiнами вiтчизняноí законодавчо-нормативно' бази, яка виз-
1 доц. Н.1. Власюк, канд. екон. наук - Львгвський торговельно-економ1чний унгверситет
начае правовi засади функцiонування iнституту мiсцевих податюв i зборш в Ук-раМ. Проблеми ефективного формування доходiв мкцевих бюджетш за раху-нок мкцевих податюв та зборiв дослiджували таи науковщ: В. Федосов, С. Юрш, Й. Бескид, О. Василик, I. Лунша, С. Буковинський, О. Дроздовська та ш. Проте методика ощнювання фiскальноí ефективностi мiсцевого оподатку-вання потребуе подальшого вдосконалення i набувае ще бiльшоí актуальностi.
Мета дослщження - оцiнювання ефективностi мiсцевого оподаткування в перiод активiзацií процесiв реформування територiально-адмiнiстративного устрою Украши.
Виклад основного матер1алу. Монiторинг вихiдних концепций i постула-тiв теорií оподаткування у поеднанш з аналiзом сучасно!' практики забезпечення доходiв бюджетш усх ршшв засвiдчуе, що основою моделювання векторiв трансформацií вiтчизняноí полiтики у сферi фiску мае бути новиня парадигма формування бюджетних ресурсiв держави, податкова компонента яко1 мае особливе значення. Значне зростання обсягiв видатюв в умовах уповiльнення темшв економiчного зростання вимагае всебiчного аналiзу практичних аспектiв податкового iнструментарiю вiтчизняноí фккально1 полiтики у контекстi акти-вiзацií пошуку додаткових джерел наповнення бюджепв усiх рiвнiв.
Сучасна податкова полиика Украши мае переважно фiскальну спрямова-нiсть - в основi державних рiшень у сферi оподаткування лежить дотримання фiскальних iнтересiв держави та меншою мiрою - регiонiв. Наслвдком такого пiдходу е поширена у суспiльствi думка про низьку ефектнвнкть податково1 системи Украши. Обмежена лояльнкть платникiв податюв до податково1 систе-ми призводить до значного заниження податково1 бази та нагально1 потреби по-силення податкового контролю. Тобто недостатня реалiзацiя регулюючо1 фун-кцп податкiв призводить до зниження результатнвносп фiскальноí функцií, i, як наслвдок, до загального зниження ефективностi податково1 системи Украши [1].
Для ощнювання ефективносп даючого механiзму оподаткування, переду-сш, потрiбно уточнити економiчну суть ще1 дефiнiцií. Ефективнiсть, на вiдмiну вiд ефекту, е показником вщносннм, i визначаеться вiдношенням ефекту до вит-рат, пов'язаних з його досягненням.
Ефективнiсть оподаткування залежить ввд побудови механiзму справляння кожного податку зокрема i податково1 системи загалом. Виходячи з функцiй по-датку, потрiбно розрiзняти фiскальну, економiчну та сощальну ефективнiсть, кожна з яких мае певний змiст, критерií, фактори впливу та показники вимiру.
Фккальна ефективнiсть - це спроможнiсть податку забезпечувати наповнення бюджепв рiзних рiвнiв, а конкретнi характеристики ц вимiрювання - це абсолютнi обсяги та питома вага надходжень податку у доходах бюджепв та ВВП, рiвень ефективно1 ставки податку, його продуктивнкть тощо.
Фiскальну ефективнiсть окремi науковцi розглядають з погляду адмшк-трування податкiв, закладаючи при цьому у змiст категорií вiдношення подат-кових надходжень до витрат на !х стягнення. На нашу думку, такий шдхвд на практицi доволi складно реалiзувати, оскшьки облiк витрат на адмшктрування окремо по кожному податку не ведеться [2].
Поряд з фккальною ефективнiстю податкш дощльно звернути увагу на 1х фiскальний потенщал - максимально можлива сума надходжень за певний перь од часу, яка може бути мобшзована, а також сума невикористаних можливос-тей щодо оподаткування.
Економiчна ефективнiсть оподаткування - зведення до мiнiмуму негативного впливу податково!' системи на ефективний розподiл ресурсш та господарсь-ку дiяльнiсть економiчних суб'eктiв. Сощальною складовою компонентою ефек-тивносп оподаткування вважаемо справедливий розподiл коштш державного бюджету мiж виробничою i сощальною сферами, бюджетами рiзних рiвнiв.
На ефективнкть функцiонування системи мiсцевого оподаткування мають вплив загальний стан економжи краши та структурнi зрушення у нш, спрямова-нiсть соцiальноí та економiчноí полiтики уряду; стан та структура державного управлшня; стабiльнiсть внутртньо!' полiтичноí ситуацií. Цi фактори можна визначити як зовшшш. 1нша група факторш впливу, до яко! варто вщнести ло-гiчнiсть та стабшьнкть податкового законодавства, узгодженiсть законодавчих та нормативних актш; оптимальнiсть структури оргашв, якi адмiнiструють по-датки; обгрунтованкть методики адмiнiстрування податкiв та й адекватнiсть економiчним реалиям, яш е внутртшми чинниками [3].
Механiзм ощнювання фiскальноí ефективностi мiсцевого оподаткування охоплюе такi напрями дослiдження:
• характеристика ефективност мiсцевого оподаткування загалом;
• характеристика ефективност окремих податк1в та зборiв;
• оцiнка ефективностi функцюнування нормативно-правово!' бази оподаткування.
На сьогодш не iснуе узагальнено1 системи показникш визначення фккаль-
но1 ефективностi мкцевого оподаткування. Для здiйснення комплексного ощнювання та аналiзу мiсцевого оподаткування, на нашу думку, дощльно застосо-вувати такi показники:
• коефщкнт еластичностi податкових надходжень, як1 мобшзуються до мкце-
вих бюджетiв;
• податковий коефiцiент мiсцевого оподаткування;
• шдекс концентрацн Гервiндаля для мкцевого оподаткування.
Коефщкнт еластичностi податкових надходжень розраховують як вщно-шення темтв змiни податкових надходжень до темшв змiни валового внут-рiшнього продукту. Розрахуемо коефщкнти еластичностi мiсцевих податюв, побудувавши табл. 1.
Система мкцевого оподаткування е еластичною, якщо коефiцiент переви-щуе одиницю. Це свiдчить про зростання податкових надходжень вищими темпами порiвняно з базою оподаткування (без уведення нових податкiв), за яку зазвичай приймають ВВП. Як бачимо, у 2014 та 2015 рр. вш набував ввд'емного значення внаслiдок зменшення величини валового регiонального продукту (ВРП), виробленого у Львiвськiй обл. Тобто на тлi зростання надходжень вiд мкцевих податюв i зборiв ВРП зменшуеться. У 2012 та 2013 рр. значення ко-ефiцiента еластичностi перевищувало одиницю, проте значно змiнювалося (вщ 5,47 до 17,0), що е негативним. Нестiйкiсть тенденцiй коефiцiента еластичносп е негативним явищем, зумовленим неращональнктю податкового навантажен-
ня, нестабшьнктю податково! пол1тики держави у сфер1 мкцевого оподатку-вання та ц слабкого регулятивного впливу.
Табл. 1. Коеф^енти еластичностi мкцевих податтв Львiвськоi обл. за 2011-2015 рр.
Показник Рiк Абсолютне вщхи-лення 2015 р. вщ
2011 2012 2013 2014 2015 2011 2014
Податковi надходження вiд мкцевих податюв i зборiв у Львiвськiй обл., млн грн 140,6 287,0 386,1 484,1 595,4 454,8 111,3
Валовий репональний продукт Львiвськоí обл., млн грн 52103 61962 63329 62442 61193 9090 -1249
Темпи змiни податкових надходжень, % - 1,04 0,34 0,25 0,23 - -0,02
Темпи змши валового регюналь-ного продукту, % - 0,19 0,02 -0,01 -0,02 - -0,01
Коефщкнт еластичноси - 5,47 17,0 -25,0 -11,5 - 13,5
Джерело: авторська розробка за даними [4].
Оберненим до коефщкнта еластичносп е податковий коефшдент мкцевого оподаткування (табл. 2). У 2014 та 2015 рр. значения коефщкнта було вщ'емним. Загалом, протягом анал1зованого перюду динамка коефщкнта е негативною.
Табл. 2. Податковий коефщент мкцевого оподаткування у Львiвськiй обл. за 2011-2015 рр.
Показник Рж Абсолютне вщхи-лення 2015 р. вщ
2011 2012 2013 2014 2015 2011 2014
Темпи змши податкових надходжень, % - 1,04 0,34 0,25 0,23 - -0,02
Темпи змши валового регюналь-ного продукту, % - 0,19 0,02 -0,01 -0,02 - -0,01
Податковий коефщкнт мкцевого оподаткування - 0,18 0,06 -0,04 -0,09 0,27 -0,05
Джерело: авторська розробка за даними
4].
Ще одним важливим показником ощнювання фккально! ефективносп мк-цевого оподаткування е шдекс концентраци Гервшдаля, який розраховують за формулою
п
¡к = I К,
1=1
де: 4 - шдекс концентрацп Гервшдаля; К, - частка /-го мкцевого податку в за-гальнш сум1 податкових надходжень; п - загальна кшьккть мкцевих податюв.
1ндекс концентрацп Гервшдаля (табл. 3) св1дчить про ршень складносп системи мкцевого оподаткування з погляду формування надходжень з р1зних джерел. Низьке значення шдексу св1дчить про те, що у систем1 мкцевого оподаткування дом1нують джерела з низьким обсягом надходжень.
Табл. 3. Розрахунок тдексу концентрации Гервтдаля для мкцевих податк'ш м'кького бюджету Львова за 2011-2015 рр.
Показник Частка мiсцевого податку у податкових надходженнях, %
2011 р. 2012 р. 2013 р. 2014 р. 2015 р.
Збiр за мкця для паркування транспортних засобiв 0,003 0,002 0,002 0,002 0,001
Туристичний збiр 0,000 0,000 0,000 0,000 0,001
Збiр за провадження деяких видiв тдприемницько!' дiяльностi 0,011 0,013 0,013 0,011 -
Податок на майно - - - 0,102 0,142
Транспортний податок - - - 0,001 0,004
Сдиний податок - - - 0,138 0,159
Индекс концентрацп Гервiндаля 0,000 0,000 0,000 0,029 0,045
Джерело: авторська розробка за даними [4
Як бачимо з розрахунюв, показник зрю у 2014 та 2015 рр., що пов'язано iз реформуванням системи мкцевого оподаткування в Украíнi. Чим менше значения iндексу, тим бшьше джерел з низьким обсягом надходжень у бюджет. Протягом 2011 -2013 рр. значення шдексу доршнювало нулю, тобто всi джерела мкцевих податюв та зборiв давали вкрай низькi надходження у мкький бюджет. Максимальне значення шдексу спостережено у 2015 р. (0,045), що сввд-чить про появу джерел з ктотним обсягом надходжень - единого податку та по-датку на майно.
Висновки. Пiдвищения ефективностi використання бюджетних коштiв на мкцевому рiвнi вимагае вдосконалення управлшня бюджетним процесом зага-лом. Втшення у практику окреслено1 методики ощнювання ефективностi мкцевих податкiв i зборiв дасть змогу полiпшити управлшня коштами мкцевих бюджетов та шдвищити ступiнь 1хньо1 автономií. Як наслвдок, пiдвищения фккаль-но1 ефективносп оподаткування мае створити комфортне податкове середови-ще господарювання, забезпечити стабшьне формування бюджетних ресурсов держави, пришвидшити вiдтворювальнi процеси та змiцнити податковий потен-цiал мiсцевих оргашв влади.
Лiтература
1. Бюджетне забезпечення територiальних громад Украши: тенденци останшх рокв // Галузевий монiторинг. - 2012. - № 9. [Електронний ресурс]. - Доступний з Ьйрз://йа1о-gueauc.org.ua/sites/a11/sites/dia1ogueauc.org.ua/fi1es/fi1es/mon9.pdf
2. Войтович Т.Б. Основы проблеми формування доходiв мiсцевих бюджетв в Укра'М / Т.Б. Войтович. [Електронний ресурс]. - Доступний з https://www.nbuv.gov.ua.
3. Кулик 1.О. Шляхи удосконалення управлшня мюцевими бюджетами / 1.О. Кулик. [Електронний ресурс]. - Доступний з https://www.kbuapa.kharkov.ua/e-book/conf2012-2/doc/-2711.pdf.
4. Матерiали Льв]вського управлшня статистики за 2010-2015 рр. [Електронний ресурс]. -Доступний з https://www.stat.gov.1viv.ua
Надтшла доредакцп 01.07.2016р.
Власюк Н.И. Оценивание фискальной эффективности местного налогообложения
В условиях ограниченности финансовых ресурсов и финансового кризиса в Украине особенно остро встают вопросы, связанные с оценкой фискальной эффективности местного налогообложения. На основе обобщения теоретических наработок отечественных ученых предложена методика оценки фискальной эффективности местного налогообложения с указанием системы коэффициентов, которые при этом целесообразно рассчитывать. Желаемые последствия улучшения фискальной эффективности местного налогообложения позволят повысить степень автономии местных бюджетов и в дальнейшем сконцентрировать ресурсы на решении приоритетных проблем региона.
Ключевые слова: местный бюджет, фискальная эффективность, местное налогообложение, коэффициент эластичности.
Vlasyuk N.I. Assessing the Effectiveness of Local Fiscal Taxation
In the context of limited financial resources and the financial crisis in Ukraine issues related to the assessment of fiscal efficiency of local taxation are particularly acute. On the basis of summarizing the theoretical development of domestic scientists, the method of evaluating the efficiency of local fiscal tax system indicating coefficients thus advisable to count is proposed. The desired effects of improving fiscal efficiency of local taxation will allow increasing the autonomy of local budgets and further concentrating budgetary resources on addressing priority issues in the region.
Keywords: local budget, fiscal efficiency, local tax elasticity coefficient.
УДК 330.34-048.43:332.122:334.722:338.43
ПРЮРИТЕТИ РОЗВИТКУ ШДПРИеМНИЦЬКОГО ПОТЕНЦ1АЛУ СГЛЬСЬКИХ ТЕРИТОР1Й
Ф.А. Важинський1
Розглянуто рiзнi форми сшьського господарювання, зокрема, малi шдприемства, фермерсью господарства, коопераций Наведено особливост дiяльностi малих шд-приемств у сшьському господарства Окреслено основоположш принципи вшьного роз-витку аграрного шдприемництва, зокрема: використання рiзномшiтних форм власнос-■п, господарювання i розмiрiв шдприемств; переважний розвиток малого шдприемництва; збереження i рацюнальне використання наявно! матерiально-технiчноl бази вироб-ництва продовольства. Наведено шляхи розвитку аграрного шдприемництва.
Ключовi слова: шдприемництво, сiльськi територи, ринкова економжа, ефектив-нiсть, коопераця, фермерськi господарства, малi пiдприемства, сшьський туризм.
Постановка проблеми. В украшському суспiльствi вже досить тривалий час ввдбуваються iстотнi змiни, якi призвели до вимирання сiл та попршення якостi життя сiльських мешканцiв. Тому стратепчного значения для ефективно-го функцюнування сшьськогосподарських пiдприeмств у нестабшьних умовах розвитку ринкових вiдносин у нашш краíнi набувае людський фактор. Якими б досконалими не були засоби сшьськогосподарського виробництва i знаряддя працi, 1х ефективне використання завжди буде залежати вiд головного виробни-чого ресурсу - тих людей, ят працюють на землi.
Перспективним з огляду на iнституцiйнi перетворення, що вiдбулися в Ук-ра!ш, е розвиток малого пiдприемництва в аграрнш сферi. Для активiзацií дiяль-ностi малого пiдприемництва i зокрема тако! його складово! частини, як фер-
1 ст. наук. cniBpo6. Ф.А. Важинський, канд. екон. наук - ДУ "1нститут регюнальних дослщжень iM. М.1. Долгшнього НАН Украши"
