CC BY
83
Особливост фгскальноТ пол^ики у системi важелiв стимулювання нацюнальноТ економiки УкраТни
Features of Fiscal Policy in the System of Levers of Stimulation of the National Economy of Ukraine
Ольга Козакевич 1
Olha Kozakevych
11van Franko National University of Lviv 1 Universytetska Street, Lviv, 79000, Ukraine
DOI: 10.22178/pos.36-1
JEL Classification: E62, G28, H39
Received 20.06.2018 Accepted 20.07.2018 Published online 31.07.2018
Corresponding Author: [email protected]
© 2018 The Author. This article is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License
Анотащя. Метою статт e дослщження теоретичних засад та прикладних проблем фюкальноТ полггики як способу наповнення державного бюджету УкраТни. Дослщжено сутнють фюкальноТ пол^ики та мехашзм и реалíзацiT. Представлено основы положення (ключовi аспекти) застосування КривоТ Лаффера та можливють ТГ практичного застосування для оцiнювання ефективностi фюкальноТ полiтики в УкраМ Розглянуто питання впливу шструмен^в фюкальноТ полiтики на основнi макроекономiчнi показники та сектори нацюнальноТ економки.
Доведено, що: 1) ключовою особливютю фiскального регулювання економiчного зростання в УкраТш стало спрямування його на досягнення результат протягом короткострокових пер^в; 2) недостатньою e спрямованiсть фюкальноТ полiтики держави на досягнення оптимально!' якостi економiчного зростання, перетворення внутршнього споживчого попиту на дieвий фактор економiчного зростання, державне фiнансування розвитку шфраструктури; 3) для ефективного i результативного забезпечення соцiально-економiчного довгострокового зростання потрiбна активна фiнансова полiтика; 4) максимально можливi темпи економiчного зростання УкраТни можна досягти завдяки гармошзацГТ штереав платникiв податкiв та держави.
Перспективою подальших дослiджень у даному напрямi e визначення особливостей фюкальноТ полiтики УкраТни та краТн бвропи у перiод економiчноT нестабiльностi.
Ключовi слова: фiскальна полiтика; Крива Лаффера; податкова система; податки.
Abstract. The purpose of the article is to study the theoretical foundations and applied problems of fiscal policy as a way to fill up the state budget of Ukraine. The essence of fiscal policy and the mechanism of its realization are investigated. The main provisions (key aspects) of the Laffer Curve application and the possibility of its practical application for assessing the effectiveness of fiscal policy in Ukraine are presented. The issues of influence of fiscal policy instruments on the main macroeconomic indicators and sectors of the national economy are considered.
It has been proved that: 1) the key feature of the fiscal regulation of economic growth in Ukraine was its focus on achieving results in the short run; 2) the direction of fiscal policy of the state to achieve optimal quality of economic growth, the transformation of domestic consumer demand into an effective factor of economic growth, state financing of infrastructure development is insufficient; 3) an effective financial policy is needed to ensure effective and efficient social and economic long-term growth; 4) the maximum possible rates of economic growth in Ukraine can be achieved through harmonization of the interests of taxpayers and the state.
The prospect of further research in this direction is to determine the peculiarities of the fiscal policy of Ukraine and European countries during the period of economic instability.
Keywords: fiscal policy; Laffer Curve; the tax system; taxes.
ВСТУП
Конкретними шструментами проведення державно!' економiчноi' полiтики е, зокрема, такi фiскальнi важелi впливу, як податки, державш витрати та трансферти. За допомо-гою поданих фОкальних iнструментiв держава здатна змшювати величину та спрямова-шсть грошових потокiв згiдно з поставлени-ми (конкретними, визначеними) цiлями.
Аналiз останнiх дослiджень i публiкацiй свщ-чить про те, що основш показники ^знес-iндикатори, параметри) фокально!' сфери (як складово!' макроекономiчноi' политики), що впливають на соцiально-економiчний розви-ток держави, дослiджували такi науковщ, як З. Варналiй [13], О. Гарасимчук [8], В. Гейць [2], О. Гушан [3], А. Загороднш [14], В. Мельник [4], В. Орлова [5], А. Савченко [6], I. Скоро-пад [8], Р. Скриньковський [10], С. Соломенко [6], К. Швабш [7] та шшь Водночас, вщдаючи належне високому рiвню наукових доробок у цьому напрямь дощльно зазначити, що сьо-годнi недостатньо уваги придiлено фккаль-нiй полiтицi як способу наповнення державного бюджету.
Тому метою статтi е дослщження теорети-чних засад та прикладних проблем фокально! политики як способу наповнення державного бюджету.
РЕЗУЛЬТАТИ ДОСЛ1ДЖЕННЯ
Виходячи iз результатiв аналiзу науково!' працi I. Скоропад та О. Гарасимчук [8] та практичних матерiалiв за проблемою, можна стверджувати, що важливим фактором регу-лювання ринково!' економiки е фiскальна полпика.
У цьому контекстi слiд також погодитися з думкою науковщв [8, с. 529; 6; 14, с. 440] про те, що фокальна пол^ика - це:
1) пол^ика держави щодо змiн у системi опо-даткування та урядових видатках, здшсню-вана з метою зменшення коливання дiлових циклiв, сприяння соцiально-економiчному зростанню, пiдвищенню загального рiвня за-йнятостi та стабiлiзацГi цiн (низькому рiвневi шфляцп) [14, с. 440];
2) сукупшсть конкретних заходiв держави у сферi оподаткування та державних витрат шляхом впливу на стан господарсько!'
кон'юнктури, перерозподiлу нацiонального доходу, нагромадження необхщних ресурсiв для фшансування соцiальних програм [8, с. 529; 6].
Поряд з тим, у межах дослщження науково!' статп [8], встановлено, що:
1) ключовою метою фокально!' полiтики держави е досягнення макроекономiчноi' ста-бiльностi та оптимального рiвня безробiття на основi розвитку системи оргашзацп працi та виробництва за допомогою зменшення податюв i збiльшення державних iнвестицiй;
2) використання тих чи шших методiв фокально!' полiтики залежить вiд стану економжи;
3) фiскальна полiтика мае досить просту кон-цепцiю та шструментарш для впливу на гос-подарське життя: податки i видатки [8, с. 529-530].
З огляду на це i виходячи з результат вико-наних дослiджень [8; 6], з'ясовано, що саме за допомогою змши податюв та видатюв забез-печуеться вплив на макроекономiчнi проце-си.
Беручи до уваги зазначене вище та врахову-ючи результати наукових дослщжено [8; 4], варто також вщмгтити, що державний бюджет складаеться з таких частин: 1) дохщно!'; 2) видатково!'. Доходи бюджету - ус податко-вь неподатковi та iншi надходження на без-поворотнiй основi, спрямування яких перед-бачено згiдно законодавства Укра'ни [8, с. 530]. Але основним джерелом доходiв держави в цивШзованому суспiльствi е податки. Податки - це система обов'язкових платеж1в тдприемств, установ, органiзацiй i населен-ня, якi е одним iз джерел формування доходiв державного бюджету. В умовах ринково!' економжи податки е основним iнструментом державного регулювання економжи як у ма-сштабi цiлого господарства, так i на рiвнi ре-гiонiв, галузей, тдприемств, окремих оаб. Крiм цього, податки е способом перерозподь лу доходiв, унаслiдок чого здатнi стримувати або, навпаки, стимулювати певш сощально-економiчнi процеси. Податки встановлюють-ся лише державою i базуються на актах вищо!' юридично!' сили, а !'х розмiри i термiни сплати регламентуе податкове законодавство [14, с. 421].
Водночас у науковш пращ [8] зазначено, що функщями податюв е: 1) розподыьна (пере-
розподы вартосп створеного ВНП м1ж державою i юридичними та фiзичними особами);
2) фккальна (централiзацiя частини ВНП у бюджет на загальносуспiльнi потреби); 3) регулювальна (вплив податкiв на рiзнi аспек-ти дiяльностi 'хшх платниюв) [8, с. 530; 13, с. 123].
При цьому варто також вщмггити, що [8; 14;
3]:
1. Податкова система - це сукупшсть урегу-льованих правовими нормами податюв i збо-рiв, що стягуються з юридичних i фiзичних осiб на територп певно'' держави, принцитв форм та методiв 'х встановлення, змiни i/або вiдмiни, а також дш стосовно забезпечення 'х сплати, контролю та юридично'' вщповщаль-ностi за порушення податкового законодав-ства [8, с. 532; 9]. Податкова система включае такi 2 групи вщносин:
- 1 група - вщносини, якi регулюють сукупшсть податюв i зборiв;
- 2 група - вщносини щодо встановлення, змши, вiдмiни податкiв i зборiв, забезпечення 'х сплати, оргашзацп контролю та юридично'' вiдповiдальностi за порушення податкового законодавства [14, с. 532].
2. Можливкть поповнення державного бюджету за рахунок ефективно'' системи опода-ткування е достатньо очевидною. Але в реа-льних обставинах це може виявитись зовам не так, осюльки на практищ можна згткну-тись з безлiччю iнших (конкретних) проблем. Кожен податок, у якш би формi його не стя-гували, зменшуе защкавлешсть у продуктив-нiй дiяльностi. Цю тенденщю досить чiтко дослiдив американський економкт А. Лаффер i вона ввшшла в економiчну науку пщ назвою «крива Лаффера» [8, с. 530; 5].
3. Крива Лаффера - це графiчне зображення залежносп мiж ставками оподаткування та величиною податкових надходжень до державного бюджету: при пщвищенш ставок оподаткування сума податкових надходжень у бюджет зростае тыьки до певно'' (конкретно') величини, а по^м знижуеться внаслiдок спаду виробництва та ухиляння вiд сплати податкiв. Криву Лаффера використовують для встановлення ефективних ставок оподаткування на результат [14, с. 303; 5]. Тут з'ясовано, що Крива Лаффера у комплекс з шшими методами може стати шструмента-льним засобом обГрунтування ршень з оп-
тимiзацГi податково'' системи, для ощнюван-ня ефективност фокально'' полiтики в Укра'-ш.
Звiдси очевидно, що одним iз основних за-вдань податково'' политики держави (в серед-ньостроковiй перспектив^ мае бути ефекти-вне i результативне стимулювання економь чного зростання на шновацшно-iнвестицiйнiй основi.
Тут варто також погодитись з думкою науко-вщв [8; 2], що подальшi стратегiчнi кроки щодо реформування податково' системи ма-ють також полягати в перемщенш податкового навантаження з мобыьних факторiв (чинниюв) виробництва на споживання при-родних ресурав, зокрема за рахунок оподаткування тих товарiв i/або послуг, споживання яких завдае найбыьшо'' шкоди навколиш-ньому природному середовищу [2, с. 100].
Проведення фокально'' политики мае особли-востi та виявляеться через деяю форми й змь стову обГрунтованiсть. Вона може бути: 1) стимулююча (включае: збыьшення держав-них витрат; зниження податкiв; сполучення зростання державних витрат iз зниженням податюв); 2) стримуюча (передбачае: змен-шення державних витрат; збiльшення податюв; сполучення зростання державних витрат iз тдвищеним оподаткуванням) [8, с. 531].
Стимулюючу дискрецшну фiскальну полпи ку застосовують переважно у перюди спаду економiки кра'ни. Така фокальна полiтика забезпечуе зниження рiвня падшня виробництва, i що важливо, але за рахунок дефщитно-го фшансування. Стримуючу дискрецiйну фь скальну пол^ику застосовують в умовах ш-фляцiйного зростання. Така державна поль тика орiентуеться виключно на позитивне сальдо державного бюджету. З урахуванням цього варто також вщмп'ити, що поряд iз дискрецiйною фiскальною политикою, важ-ливу роль у регулюванш економiки вiдiграе також так звана автоматична фокальна поль тика, або политика автоматичних (вбудова-них) стабiлiзаторiв [8; 6; 2].
Як показуе свгтовий практичний досвiд, по-датки - найдемократичшший спосiб економь чного регулювання, осюльки вони автоматично реагують на змши економiчного стану кра'ни, виконуючи важливу стабiлiзуючу роль в економiчнiй (господарськiй) дiяльнос-ть без необхiдностi будь-яких заходiв з боку
уряду чи шших оргашв державно! влади [8, с. 531]. У 2013-2017 рр. укра!нська економша була нестабильною. Реальний валовий внут-
ршнш продукт (ВВП) в Укра'ш у 2017 р. порь вняно з 2016 р. збыьшився на 2,5 % (рис. 1).
Рисунок 1 - Змта реального ВВП в УкраТш (у % до попереднього року) [11]
Номшальний ВВП становив 2982,9 млрд. грн, а ВВП у розрахунку на одну особу - 70210 грн. Детальна шформащя щодо показниюв ВВП у 2017 р. й у 1-ГУ кварталах 2017 р., зокрема ВВП виробничим методом, за категорiями доходу та юнцевого використання, наведена у [11]. В Кабшет ММст^в Укра'ни вважають, що в найближчi 3-4 роки Укра'на зможе дося-гти рiвня ВВП 2013 року [12]. В даний час, враховуючи Агресш Росшсько! Федерацп проти Укра'ни [1], обмеженiсть ресурсiв зму-сила укра'нський уряд визначати прiоритетнi напрями скерування фшансових ресурсiв. Ка-бшет Мiнiстрiв Укра'ни чiтко визначив сво!-ми головним завданням вирiшення основних проблем оптимiзацfi державного управлiння i системи нацюнально! безпеки, а також збе-реження сощально! стабiльностi, де фшансу-вання поточних видаткiв, передуам на оплату працi та трансферти населенню, здшсню-еться першочергово.
Крiм цього, результати дослщжень працi [3] доводять, що стан сучасно! системи оподат-кування Укра'ни мае серйознi недолжи, а са-ме: нестабiльнiсть податково! системи. Регу-лювання сучасних соцiально-економiчних вь дносин в Укра'ш потребуе досить гнучко! податково! политики держави. Для створення оптимально! системи оподаткування необ-хiдно керуватися такими основними принципами, як: 1) сощальна справедливОть; 2) ста-быьшсть; 3) економiчна ефективнiсть; 4) рiв-нонапруженiсть; 5) гнучкiсть. В Укра'ш пода-нi принципи на сучасному етапi (в даний час) Оноруються. Така ситуацiя породжуе про-блеми визначення розмiру, кiлькостi подат-гав, способу !х стягнення [3, с. 652].
Тут варто також погодитись з Онуючою думкою науковщв [8], як для подолання або ж
зменшення перелiчених вище ризиюв для економiки Укра'ни пропонують: 1) встанов-лення та закрiплення на законодавчому рiвнi оптимальних параметрiв формування борго-вого тягаря для держави; 2) пщвищення ставок акцизних зборiв i розширення групи т-дакцизних товарiв; 3) чiтке визначення кон-кретних цiлей та напрямiв використання ре-сурсiв боргового фшансування; 4) шдвищен-ня ефективностi стягнення наявно! бази оподаткування з метою зменшення тшьового сектору економжи; 5) затвердження обГрун-тованостi бюджету тощо [8, с. 533; 10].
ВИСНОВКИ
Результати проведеного дослщження доводять, що: 1) ключовою особливОтю фокального регулювання економiчного зростання в Укра'ш стало спрямування його на досягнен-ня результат протягом короткострокових перiодiв; 2) недостатньою е спрямовашсть фОкально! полiтики держави на досягнення оптимально! якосп економiчного зростання, перетворення внутршнього споживчого по-питу на дiевий фактор економiчного зростання, державне фшансування розвитку ш-фраструктури; 3) для ефективного i результативного забезпечення сощально-економiчного довгострокового зростання по-трiбна активна фшансова полiтика; 4) максимально можливi темпи економiчного зрос-тання Укра!ни можна досягти завдяки гар-мошзацп iнтересiв платникiв податкiв та держави.
Перспективою подальших дослiджень у да-ному напрямi е визначення особливостей фь скально! полiтики Укра'ни та кра'н бвропи у перiод економiчноi' нестабильность
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ / REFERENCES
1. Hai-Nyzhnyk, P. P. (Ed.). (2016). Ahresiia Rosiiskoi Federatsiiproty Ukrainy: problemy optymizatsii
derzhavnoho upravlinnia ta systemy natsionalnoi bezpeky [Aggression of the Russian Federation against Ukraine: problems of optimization of public administration and national security system]. Kyiv: Lesia (in Ukrainian)
[Гай-Нижник, П. П. (Ред.). (2016). Агреая Росшсько1'Федераци проти Украти: проблемы onmuMÎ3a^ïдержавногоуправлтня та системи нацональногбезпеки. Кшв: Леся].
2. Heits, V. M. (Red.). (2010). Novyi kurs: reformy v Ukraini. 2010-2015. Natsionalna dopovid [New
course: reforms in Ukraine. 2010-2015. National report]. Kyiv: NVU NBUV (in Ukrainian) [Гейць, В. М. (Ред.). (2010). Новий курс: реформи в УкраШ 2010-2015. Нащональна доповiдь. Кшв: НВУ НБУВ].
3. Hushan, O. V., & Hromova, A. Ye. (2017). Problemy i perspektyvy rozvytku opodatkuvannia v Ukraini
[Problems and prospects of taxation in Ukraine]. Molodyi vchenyi, 4(44), 651-653 (in Ukrainian) [Гушан, О. В., & Громова, А. 6. (2017). Проблеми i перспективи розвитку оподаткування в Украш. Молодий вчений, 4(44), 651-653].
4. Melnyk, V. M. (2008). Fiskalna polityka derzhavy v umovakh finansovoi kryzy [The fiscal policy of
the state in the conditions of the financial crisis]. Finansy Ukrainy, 11, 11-17 (in Ukrainian) [Мельник, В. М. (2008). Фокальна полггика держави в умовах фшансово!' кризи. ФШанси Украти, 11, 11-17].
5. Orlova, V. K., & Nehrych, I. M. (2001). Kryva Laffera: teoriia i praktyka [Laffer Curve: Theory and
Practice]. VisnykNatsionalnoho universytetu "Lvivska politekhnika", 417, 477-480 (in Ukrainian) [Орлова, В. К., & Негрич, I. М. (2001). Крива Лаффера: теорiя i практика. Вкник Нащональногоутверситету «Львiвська полтехтка», 417, 477-480].
6. Savchenko, A. H., & Solomenko, S. M. (2007). Biudzhet povnoi zainiatosti ta fiskalna polityka [Full-
time budget and fiscal policy]. Finansy Ukrainy, 4, 3-12 (in Ukrainian)
[Савченко, А. Г., & Соломенко, С. М. (2007). Бюджет повно'1 зайнятосп та фокальна
полггика. Фтанси Украти, 4, 3-12].
7. Shvabii, K. I. (2009). Opodatkuvannia dokhodiv naselennia: problemy nauky ta praktyky [Income
Taxation: Problems of Science and Practice]. Irpin: Natsionalnyi universytet DPS Ukrainy (in Ukrainian)
[Швабш, К. I. (2009). Оподаткування доходiв населення: проблеми науки та практики. 1ртнь: Нащональний ушверситет ДПС Украши].
8. Skoropad, I. S., & Harasymchuk, O. V. (2011). Fiskalna polityka yak sposib napovnennia derzhavnoho
biudzhetu [Fiscal policy as a way to fill state budget]. Visnyk Natsionalnoho universytetu "Lvivska politekhnika", 714, 529-533 (in Ukrainian)
[Скоропад, I. С., & Гарасимчук, О. В. (2011). Фокальна политика як споаб наповнення державного бюджету. Вкник Нащонального утверситету «Львiвська полтехтка», 714, 529-533].
9. Skrynkovskyi, R. M., & Kramar, R. I. (2016). Diahnostyka formuvannia i vykorystannia prybutku
pidpryiemstva ta vidpovidalnist kerivnyka za porushennia podatkovoho zakonodavstva [Diagnosis of the formation and use of profits of the enterprise and the responsibility of the head for violation of tax legislation]. Pidpryiemnytstvo, hospodarstvo i pravo, 6, 130-134 (in Ukrainian) [Скриньковський, Р. М., & Крамар, Р. I. (2016). Дiагностика формування i використання прибутку шдприемства та вщповщальшсть керiвника за порушення податкового законодавства. Шдприемництво, господарство i право, 6, 130-134].
10. Skrynkovskyy, R. M. (2015). Sotsialno-ekonomichna stratehiia derzhavy na zasadakh
harantuvannia sotsialnoi bezpeky: mekhanizm formuvannia ta problemy realizatsii [Socioeconomic strategy of state on the basis of guaranteeing social security: mechanism of formation and problems of implementation]. Efektyvna ekonomika, 3. Retrieved from http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=3896 (in Ukrainian)
[Скриньковський, Р. М. (2015). Соцiально-економiчна стратепя держави на засадах гарантування сощально! безпеки: мехашзм формування та проблеми реалiзащ! Ефективна економжа, 3. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=3896].
11. State Statistics Service of Ukraine. (2018). (2018). Valovyi vnutrishniiprodukt 1990-2016 [GDP
1990-2016]. Retrieved June 1, 2018, from
http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2005/vvp/vvp_ric/vvp_u.htm (in Ukrainian) [Державна служба статистики Укра!ни. (2018). Валовий внутршнш продукт 1990-2016. Актуально на 01.06.2018. URL:
http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/ operativ2005/vvp/vvp_ric/vvp_u.htm].
12. Stets, A. (2017, March 21). VVP v Ukraini za 2017 rik zris na 2,5 % [GDP in Ukraine for 2017
increased by 2.5%]. Zaxid.net. Retrieved from
https://zaxid.net/vvp_v_ukrayini_za_2017_rik_zris_na_25_n1452116 (in Ukrainian) [Стець, А. (2017, Березень 21). ВВП в Укра!ш за 2017 рж зрО на 2,5 %. Zaxid.net. URL: https://zaxid.net/vvp_v_ukrayini_za_2017_rik_zris_na_2 5_n 1452116].
13. Varnalii, Z. S. (Ed.). (2010). Podatkova polityka Ukrainy: stan, problemy ta perspektyvy [Tax policy
of Ukraine: state, problems and prospects]. Kyiv: Znannia Ukrainy (in Ukrainian) [Варналш, З. С. (Ред.). (2010). Податкова полтика Украти: стан, проблеми та перспективи. Ки!в: Знання Укра!ни].
14. Zahorodnii, A. H., & Vozniuk, H. L. (2005). Finansovo-ekonomichnyi slovnyk [Financial and Economic
Dictionary]. Lviv: Lvivska politekhnika (in Ukrainian)
[Загороднш, А. Г., & Вознюк, Г. Л. (2005). Фiнансово-економiчний словник. Львiв: Львiвська полггехнжа].
