Фіскальна політика держави на різних фазах економічного циклу: сутність, види та принципи формування Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Фгскальна пол^ика держави на рiзних фазах eK0H0Mi4H0r0 циклу: сутшсть, види та принципи формування

The Fiscal Policy of the State at Different Phases of the Economic Cycle: the Essence, Types and Principles of Formation

Ольга OripKO 1, 1ван Курилш 2

Olha Ogirko, Ivan Kurilin

1 Lviv State University of Internal Affairs 26 Horodotska Street, Lviv, 79007, Ukraine

2 National Academy of Internal Affairs

1 Solomyanska Square, Kyiv, 03035, Ukraine

Анотащя. Метою статт e представити сутнють i види фюкальноГ пол^ики та виокремити основы принципи формування фюкальноГ полп"ики держави на рiзних фазах економiчного циклу. Визначено, що пiд фiскальною полiтикою держави слщ розумiти полiтику в галузi (сфер^ доходiв державного бюджету, полiтику щодо встановлення (визначення) й отримання (акумулювання) надходжень до нього (тобто до державного бюджету).

З'ясовано, що залежно вщ фази економiчного циклу у якш знаходиться економiка краГни, враховуючи аналiз факторiв (чинникiв) економiчноT динамки та шструмен^в впливу, можна видтити два види фюкальноГ полiтики держави, а саме: 1) стимулюючу; 2) стримуючу.

Встановлено, що: 1) до головних принцитв формування стимулюючоГ фюкальноГ пол^ики вiдносять такi принципи: ефективност оподаткування; системностi та внутршньо'Г цтюност оподаткування; единого податку; достатностi; податкоспроможност^ рiвнонапруженостi; стабiльностi в оподаткуваннi; 2) основними принципами формування стримуючоГ фюкальноГ пол^ики е такi принципи: множини податюв; гнучкостi (еластичностi) оподаткування; невщворотнють настання визначеноГ законом вiдповiдальностi; нейтральнють оподаткування.

Перспективою подальших дослiджень у даному напрямi е розробка теоретичних, методолопчних та практичних рекомендацiй з удосконалення фюкальноГ пол^ики УкраГни в рамках антикризових заходiв.

Ключовi слова: фюкальна полiтика держави; стимулююча фiскальна пол^ика; стримуюча фiскальна полiтика; доходи державного бюджету; податки.

Abstract. The purpose of the article is to present the essence and types of fiscal policy and to distinguish the basic principles of formation of the fiscal policy of the state at different phases of the economic cycle. It has been determined that the fiscal policy of the state should be understood as the policy in the field (sphere) of the state budget revenues, the policy for the establishment (determination) and receiving (accumulation) of its revenues (i.e. the state budget).

It has been found out that depending on the phase of the economic cycle which the country's economy is passing, taking into account the analysis of the factors (causes) of economic dynamics and instruments of influence, two types of fiscal policy of the state can be distinguished, namely: 1) stimulating; 2) restraining.

DOI: 10.22178/pos.36-4

JEL Classification: E62, G28, H39

Received 20.06.2018 Accepted 20.07.2018 Published online 31.07.2018

Corresponding Author: Olha Ogirko oogirko@ukr.net

© 2018 The Authors. This article is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License

It has been established that: 1) the main principles of the formation of stimulating fiscal policy include the following principles: the effectiveness of taxation; systemic and internal integrity of taxation; single tax; sufficiency; fiscal capacity; stress equilibrium; stability in taxation; 2) the basic principles of the formation of restraining fiscal policy are the following: the set of taxes; flexibility (elasticity) of taxation; the inevitability of the statutory liability; neutrality of taxation.

The prospect of further research in this direction is the development of theoretical, methodological and practical recommendations for the improvement of Ukraine's fiscal policy within the framework of anti-crisis measures.

Keywords: fiscal policy of the state; stimulating fiscal policy; restraining fiscal policy; state budget revenues; taxes.

ВСТУП

Фккальна политика держави е одним з осно-вних (ключових) шструменпв макроеконо-мiчного регулювання, метою яко! е сприяння виршенню таких ключових питань (пробле-мних аспек™), як:

1) структурне удосконалення нащонально! економжи держави;

2) швелювання певних окремих (визначених) галузевих та територiальних диспропорцш;

3) оптимальне стимулювання суб'ек^в гос-подарювання (пщприемств, установ, оргаш-зацш) до постшного розвитку науково-техшчного прогресу та ефективне впрова-дження новiтнiх (передових) технологш;

4) формування людського капiталу тощо.

Якiсно спланована та вiдповiдно належним чином реалiзована фiнансова стратегiя держави зумовлюе ефективнiсть 11 економжи на конкретний бажаний результат.

Аналiз останшх дослiджень i публiкацiй за проблемою свщчить про те, що окремi аспек-ти функцiонування фокально'! полiтики держави (як одного з дiевих способiв регулювання економiчних показникiв) у рiзнi часи ви-вчали такi науковцi: О. Гарасимчук [10], А. За-городнш [12], М. Карлiн [2], Д. Носжов [3], О. Ракул [6], А. Савченко [7], I. Скоропад [10], Р. Скриньковський [11], С. Соломенко [7], В. Тарангул [1], В. Шевченко [8] та шшь Вод-ночас, вщдаючи належне високому рiвню на-укових доробок у цьому напрямь дощльно вiдмiтити, що в даний час недостатньо уваги придыено основним (головним) принципам формування фккально! политики держави на рiзних фазах економiчного циклу.

Тому метою статтi е представити сутшсть i види фокально! полiтики та виокремити основы принципи формування фокально! политики держави на рiзних фазах економiчного циклу.

РЕЗУЛЬТАТИ ДОСЛ1ДЖЕННЯ

Виходячи iз результатiв аналiзу лiтературних джерел [7; 10, с. 529; 12, с. 440; 8; 3] та прак-тичних матерiалiв за проблемою, можна стверджувати, що тд фокальною полiтикою держави слiд розумiти:

1) пол^ику в галузi (сферi) доходiв державного бюджету, полiтику щодо встановлення (визначення) й отримання (акумулювання) надходжень до нього (тобто до державного бюджету). В контекстi цього з'ясовано, що вь дповiдно до статей доходiв державного бюджету основними структурними складовими (або елементами) фокально! полiтики е:

- податкова политика;

- полiтика вiдносно неподаткових надхо-джень;

- полiтика вщносно доходiв вiд операцiй з капиталом;

- полiтика вiдносно щльових фондiв;

- полiтика зовнiшнiх запозичень;

- трансфертна политика [3, с. 188; 2];

2) пол^ику конкретно! держави щодо щлес-прямованих змш у системi оподаткування та урядових видатках, здшснювана з метою:

- зменшення визначеного коливання дiлових ци^в, сприяння соцiально-економiчному зростанню, пiдвищенню загального рiвня за-йнятостi та оптимальнш стабiлiзацГl' цiн (ни-зькому рiвневi шфляцп) [12, с. 440];

- одночасного виршення таких двох важко-поеднуваних завдань, як: забезпечення стабь

лiзащi i зростання загального рiвня життя населення в перспективi та системний пере-хщ до шновацшно-швестицшно1 економiки [2, с. 37].

Виходячи iз вищесказаного, тут варто також погодитись з думкою науковця [2], що фокальна политика держави - це система заходiв, за допомогою яких держава впливае на еко-номiку (господарство певного регюну, держави чи и частини (областi, району), галузi [12, с. 172]) через визначену (конкретну) структуру податкових платеж1в до бюджеОв усiх рiвнiв (державного, мкцевого) та поза-бюджетних державних щльових фондiв i вщ-повiдних видатюв з них [2, с. 37].

Крiм цього, результати дослiджень пращ [8] доводять, що пщ час кризи державш заходи мають бути спрямоваш на визначену резуль-татившсть оргашзацп працi i стимулювання виробництва, а пщ час пiдйому - на його оп-тимальне скорочення. При цьому варто також вщмттити, що залежно вiд фази економь чного циклу у яюй знаходиться економiка краши, враховуючи аналiз факторiв (чинни-кiв) економiчноi динамжи та iнструментiв впливу, можна видыити два види фккально1 полiтики держави: 1) стимулюючу; 2) стри-муючу [10, с. 531; 8, с. 401; 3; 9].

Так, у науковш пращ [3] зазначено, що стиму-лююча фiскальна полiтика держави - це бю-джетно-податкова полпика, спрямована на збiльшення державних витрат та скорочення податюв з метою розширення сукупного по-питу в економщ у перiод спаду [3, с. 183]. Водночас результати дослщжень науково1 працi [8, с. 401] доводять, що в умовах кную-чо! кризи державнi заходи мають зосереди-тись на: 1) здешевленш кредитiв; 2) скоро-ченнi податюв; 3) прискоренш амортизацп та податкових знижках (тльгах) на новi швес-тицп тощо.

Тут iнструментами стимулюючо1 фккально1 полiтики держави е: 1) зниження податюв; 2) збыьшення державних закутвель (витрат); 3) збiльшення трансферов або сполучення зростання державних витрат iз зниженням податкiв [10, с. 531; 8, с. 401].

Поряд з тим i в цьому контексп, заслуговуе на увагу думка В. Шевченко [4], що стримуюча фокальна политика держави застосовуеться при «пере^вЬ економжи) та мае на мет оп-тимальне скорочення шфляцшного розриву

випуску i зниження шфляцп, i вiдповiдно мае бути щленаправлена на оптимальне скорочення сукупного попиту (сукупних витрат). Така политика держави (з метою ослаблення «перерву» економiки крайни у фазi пщйому) призведе до:

1) подальшого дорожчання кредиОв;

2) введення нових видiв податкiв;

3) пiдвищення iснуючих (дшчих) податкiв;

4) скасування прискорено'1 амортизацп та окремих податкових пiльг на новi швестицп тощо [8, с. 402]. Тут шструментами стримую-чо'' ф^^льно'' полiтики держави, навпаки, е:

1) збыьшення податкiв;

2) скорочення державних закутвель (ви-трат);

3) скорочення трансферов або сполучення зростання державних витрат iз пщвищеним оподаткуванням [10, с. 531; 8, с. 402].

На основi цього на рис. 1 представлено прин-ципи формування фккально'' пол^ики держави.

Крiм цього, враховуючи аналiз факторiв (чинниюв) економiчноi динамiки (зокрема чинники сукупного попиту, чинники пропо-зицп, чинники розподыу) та iнструментiв впливу, варто зазначити, що сьогодш практично неможливо регулювати показники (вь дповщш параметри, критерп) економiчного зростання виключно урядовими законодав-чими Мщативами та змiнами. За таких умов рекомендуеться впроваджувати також iншi стабШзатори економiки держави, якi б автоматично змшювали (або регулювали) дшову активнiсть суб'ектiв господарювання (пщп-риемств, установ, оргашзацп) [8; 3; 9; 6; 5; 11].

Водночас з'ясовано, що до автоматичних ста-бiлiзаторiв (в полттищ автоматичних (вбудо-ваних) стабiлiзаторiв або в автоматичнiй фк-кальнiй полiтицi держави) - тобто шструме-нтiв, величина яких не змшюеться, але сама наявнiсть яких автоматично оптимально ста-бiлiзуе економжу держави, стимулюючи при цьому дыову активнiсть при спадi i стримую-чи ii при «перегрiвi» - можна вщнести [8; 1;

4):

1) прибутковий податок (включае i податок на доходи домогосподарств, i податок на прибуток корпорацiй);

мування рiвня життя населення в контекст сощально! безпеки Укра!ни, який представлений у науковш працi Р. Скриньковського [11].

Принципи формування фюкальноТ полiтики держави

—> Принципи формування стимулюючо)' ф/'скально)' пол ¡тики: 1) ефективност оподаткування (означае наявнiсть бiзнес-iнструментiв у податковому механiзмi, що стимулюють економiчне зростання, господарську дiяльнiсть пщприемств); 2) системност та внутр1шньоУ цлСност оподаткування (вщображаеться у взаемопов'язаностi та узгодженост змiн основних податкових показниюв ^знес-iндикаторiв, критерПв) при зм^ основних параметрiв (ВВП та його структури), спрацьовуе на еднiсть економiчного простору краТни); 3) единого податку (обумовлюе об'еднання в один податок платежiв з одного об'екта оподаткування (пщприемства, установи, органiзацГl) та створення единого оптимального (ефективного, результативного) податку); 4) достатност (обумовлюе забезпечення достатшх (вщповщних) доходiв усiх бюджетiв (державного i мiсцевого) для фiнансування Тх видаткiв); 5) податкоспроможност (тягар оподаткування мае бути поставлений у залежнють безпосередньо вщ конкретного доходу та рiвня добробуту суб'екта); 6) р1внонапруженосл (зобов'язання перед бюджетом щодо сплати податюв встановлюються для всiх платниюв вiдповiдно до Тх можливостей та результа^в дiяльностi шляхом единих або диференцшованих ставок); 7) стаб'шьносл в оподаткуванн (тобто податкова система мае залишатися сталою протягом кiлькох визначених роюв, що забезпечить iнтереси не тшьки платникiв податкiв, але й держави загалом; а змта мехашзму мае вщбуватись еволюцiйним шляхом)

—> Принципи формування стримуючо) фискально) полтики: 1) множини податк1в (зумовлюе сукупнють диференцiйованих податюв та об'ектiв Тх обкладання, реалiзуе ефект взаемодоповнюваностi всiх наявних податюв); 2) гнучкост (еластичност) оподаткування (означае, що податковий мехашзм може оперативно змтюватись згiдно з об'ективними потребами та можливостями держави); 3) невщворотн1сть настання визначеноУ законом вщповщальносл (у разi порушення чинного податкового законодавства); 4) нейтральнсть оподаткування (установлення податюв та зборiв у споаб, який не впливае на збшьшення або зменшення конкурентоспроможностi платника податюв (пiдприемства, установи, органiзацiT))

Рисунок 1 - Принципи формування фюкальноТ полiтики держави [8, с. 401-402]

2) непрямi податки (зокрема, податок на до-дану варткть);

3) адресш допомоги у випадку безроб^я, з бiдностi i т.д. з урахуванням мехашзму фор-

ВИСНОВКИ

Результата проведеного дослщження дово-дять, що:

1. Пщ фокальною полiтикою держави слщ розумiти полiтику в галузi (сферГ) доходiв державного бюджету, полiтика щодо встано-влення (визначення) й отримання (акумулю-вання) надходжень до нього (тобто до державного бюджету).

2. Залежно вщ фази економiчного циклу у якiй знаходиться економжа крайни, врахову-ючи аналiз факторiв (чинниюв) економiчноi динамiки та шструменпв впливу, можна ви-дiлити два види фокально'' полiтики держави, а саме: 1) стимулюючу; 2) стримуючу.

3. До головних принцитв формування сти-мулюючо'' фокально'' политики вiдносять такi

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ / REFERENCES

1. Banton, V. D., & Taranhul, V. I. (2010). Fiskalna polityka ta mekhanizm yii realizatsii [Fiscal policy

and its implementation mechanism]. Investytsii: praktyka ta dosvid, 21, 30-35 (in Ukrainian) [Бантон, В. Д., & Тарангул, В. I. (2010). Фккальна политика та мехашзм i'i реалiзащi. 1нвестици: практика та doceid, 21, 30-35].

2. Karlin, M. I. (2014). Sotsialna i fiskalna polityka derzhavy: problemy rehionalnoi koordynatsii v

umovakh novoho etapu hlobalizatsii [Social and fiscal state policy: the problems of regional coordination in the conditions of a new globalization stage]. Demohrafiia ta sotsialna ekonomika, 2, 34-44 (in Ukrainian)

[Карлш, М. I. (2014). Сощальна i фокальна полпика держави: проблеми регюнально'' координацп в умовах нового етапу глобалiзащi. Демoграфiя та сощальна економжа, 2, 3444].

3. Nosikov, D. M. (2016). Fiskalna polityka derzhavy: teoretyko-pravovyi aspekt [The fiscal policy of the

state: theoretical and legal aspect]. Derzhavne budivnytstvo ta mistseve samovriaduvannia, 31, 178-192 (in Ukrainian)

[Ноаков, Д. М. (2016). Фокальна политика держави: теоретико-правовий аспект. Державне будiвництвo та мкцеве самоврядування, 31, 178-192].

4. Petlenko, Y., & Mylovanova, K. (2017). Theoretical and methodological aspects of government fiscal

policy. Bulletin of Taras Shevchenko National University of Kyiv Economics, 190, 28-35. doi: 10.17721/1728-2667.2017/190-1/4

5. Rakul, O. V. (2015). Fiskalna polityka derzhavy: problemy rozuminnia [Fiscal policy of the state:

problems of understanding]. Naukovyi visnykNatsionalnoi akademii vnutrishnikh sprav, 1, 44-50 (in Ukrainian)

[Ракул, О. В. (2015). Фккальна пол^ика держави: проблеми розумшня . Науковий вкник Нацюнальног академи внутршнХ справ, 1, 44-50].

6. Rakul, O. V. (2015). Fiskalna polityka: definitsiia ta yii osnovni instrumenty [Fiscal policy: definition

and its main tools]. Mytna sprava, 4(2), 192-196 (in Ukrainian)

[Ракул, О. В. (2015). Фккальна пол^ика: дефМщя та i'i' основш шструменти. Митна справа, 4(2), 192-196].

принципи: 1) ефективност оподаткування; 2) системносп та внутршньо'' цШсносп оподаткування; 3) единого податку; 4) достатносп; 5) податкоспроможнога; 6) рiвнонапружено-сп; 7) стабыьност в оподаткуванш.

4. Основними принципами формування стримуючо'' фокально'' полгтики е таю принципи: 1) множини податюв; 2) гнучкосп (ела-стичносп) оподаткування; 3) невщворотшсть настання визначено'' законом вщповщально-сп; 4) нейтральшсть оподаткування.

Перспективою подальших дослщжень у да-ному напрямi е розробка теоретичних, мето-дологiчних та практичних рекомендацш з удосконалення фккально'' полiтики Укра'ни в рамках антикризових заходiв.

7. Savchenko, A. H., & Solomenko, S. M. (2007). Biudzhet povnoi zainiatosti ta fiskalna polityka [Full-

time budget and fiscal policy]. Finansy Ukrainy, 4, 3-12 (in Ukrainian)

[Савченко, А. Г., & Соломенко, С. М. (2007). Бюджет повно'1 зайнятосп та фокальна

политика. Фтанси Украти, 4, 3-12].

8. Shevchenko, V. M. (2012). Pryntsypy fiskalnoi polityky derzhavy na riznykh fazakh ekonomichnoho

tsyklu [Principles of the fiscal policy of the state on different phases of the economic cycle]. Biuleten Mizhnarodnoho Nobelivskoho ekonomichnoho forumu, 1(2), 399-403 (in Ukrainian) [Шевченко, В. М. (2012). Принципи фокально!' политики держави на рiзних фазах економiчного циклу. Бюлетень MiMmpodmeo Ho6eAiecbKoeo eKomMÎHmeo форуму, 1(2), 399-403].

9. Shvaika, L.A. (2006). Derzhavne rehuliuvannia ekonomiky [State regulation of Economy]. Kyiv:

Znannia (in Ukrainian)

[Швайка, Л.А. (2006). Державне регулювання економжи. Кшв: Знання].

10. Skoropad, I. S., & Harasymchuk, O. V. (2011). Fiskalna polityka yak sposib napovnennia

derzhavnoho biudzhetu [Fiscal policy as a way to fill state budget]. Visnyk Natsionalnoho universytetu "Lvivska politekhmka", 714, 529-533 (in Ukrainian)

[Скоропад, I. С., & Гарасимчук, О. В. (2011). Фокальна политика як споаб наповнення державного бюджету. Вкник Нащональногоутверситету «Лbeiecbка полтехтка», 714, 529-533].

11. Skrynkovskyy, R. M. (2015). Sotsialno-ekonomichna stratehiia derzhavy na zasadakh

harantuvannia sotsialnoi bezpeky: mekhanizm formuvannia ta problemy realizatsii [Socioeconomic strategy of state on the basis of guaranteeing social security: mechanism of formation and problems of implementation]. Efektyvna ekonomika, 3. Retrieved from http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=3896 (in Ukrainian) [Скриньковський, Р. М. (2015). Соцiально-економiчна стратепя держави на засадах гарантування сощально!' безпеки: мехашзм формування та проблеми реалiзацiï. Ефективна економжа, 3. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=3896].

12. Zahorodnii, A. H., & Vozniuk, H. L. (2005). Finansovo-ekonomichnyi slovnyk [Financial and Economic

Dictionary]. Lviv: Lvivska politekhnika (in Ukrainian)

[Загороднш, А. Г., & Вознюк, Г. Л. (2005). Фiнанcoвo-екoнoмiчний словник. Львiв: Львiвська полгтехшка].