Оценка величины ренты, формируемой при освоении минерально-сырьевых ресурсов региона (на примере республики Тыва) Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

22 (325) - 2013

Оценка экономического

потенциала региона

УДК 332.1

ОЦЕНКА ВЕЛИЧИНЫ РЕНТЫ, ФОРМИРУЕМОЙ ПРИ ОСВОЕНИИ МИНЕРАЛЬНО-СЫРЬЕВЫХ РЕСУРСОВ РЕГИОНА (НА ПРИМЕРЕ РЕСПУБЛИКИ ТЫВА)*

Д. Ф. ДАБИЕВ,

кандидат экономических наук, заведующий лабораторией региональной экономики E-mail:dabiev@rambler. ги Тувинский институт комплексного освоения природных ресурсов СО РАН

В статье показана необходимость введения механизмов перераспределения рентных доходов в пользу развития секторов реальной экономики. Одним из путей реализации этого механизма является введение более высокой ставки налога на прибыль для крупных горно-добывающих предприятий, осваивающих уникальные или крупные месторождения полезных ископаемых.

Ключевые слова: минеральные ресурсы, месторождение, полезные ископаемые, валовой региональный продукт, бюджетный эффект, налог, прибыль, рента.

Рентоориентированная система налогообложения при различных ставках налога на прибыль.

В различных странах существуют различные механизмы изъятия ренты у предприятий, работающих в сфере природопользования. Для этого применяют

* Исследование выполнено при финансовой поддержке РГНФ в рамках научно-исследовательского проекта РГНФ «Становление инфраструктуры как основное условие развития слабо освоенного региона (на примере Тувы)», проект № 13-12-17001 а/Т.

либо специальные налоги - «роялти», либо инструменты аренды с соответствующим тендером. В России распространен механизм изъятия рентных доходов через экспортные пошлины. Однако такой механизм является несправедливым, на долю рентных доходов приходится не более 10-13 % бюджетных доходов государства, львиная доля рентных доходов остается у частных структур. Учитывая, что на рентную составляющую приходится более 70 % чистой прибыли, одной из главных задач государства должно стать определение и справедливое изъятие природной ренты у частных структур в целях их использования для решения социальных, экономических и экологических задач [1].

С другой стороны, выделение рентной составляющей от прибыли является достаточно проблематичной задачей, как с точки зрения теории, так и на практике. Отметим, что в начале ХХ в. в западных странах возникло общественное движение, основная идея которого - национализация природной ренты и отмена всех других налогов. Естественно, эта идея не была претворена в жизнь, но под влиянием общественности в западных стра-

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: жеорпя -и ЪР^тжгсх*

53

нах установилось более или менее справедливое налогообложение.

Общая характеристика модели. Существуют различные определения экономической ренты. В данной модели под экономической рентой понимается разность между стоимостью реализованной продукции и полными текущими издержками [4]. Оценка величины природной ренты, формируемой при освоении минерально-сырьевых ресурсов Тувы и ее приграничных территорий, проведена на основе доходного подхода с учетом геолого-экономических особенностей освоения твердых полезных ископаемых республики. Используя экономическую модель регионального минерально-сырьевого сектора, можно проанализировать различные сценарии развития горной промышленности с учетом их влияния на социально-экономическое развитие региона [4]. Кроме того, компьютерная модель геолого-экономической оценки объектов полезных ископаемых позволяет решить такие задачи, которые относятся к государственному регулированию отношений недропользования посредством лицензирования учета и контроля и решения задач развития минерально-сырьевой базы [9]. Для этого необходимо провести ряд мероприятий.

1. Выполнить экономическую оценку планируемого к распределению фонда недр и подготовить перечни объектов для предоставления в пользование.

2. Подготовить и провести аукционы и конкурсы (определение стартовых размеров разовых платежей и величины шага аукциона и т. д.).

3. Провести экспертизу экономических показателей предлагаемых инвестиционных проектов.

4. Провести экономическую оценку эффективности недропользования на участках распределенного фонда недр.

5. Провести экономическую оценку прогнозных ресурсов и подготовить предложения по формированию программ геологического изучения недр (ГИН) и воспроизводства минерально-сырьевой базы (ВМСБ).

6. Провести экономическую оценку и экспертизу запасов нераспределенного фонда недр и подготовить предложения по формированию программ ГИН и ВМСБ.

7. Проанализировать схемы размещения производительных сил и подготовить предложения по формированию программ рационального использования минерально-сырьевых ресурсов. Построение геолого-экономической модели

освоения минеральных ресурсов республики формируется из нескольких этапов (рис. 1).

При моделировании развития горно-промышленного комплекса в Туве предусмотрены следующие условия и параметры.

На первом этапе при выполнении расчетов основные исходные данные для изученных объектов (способ отработки месторождения, коэффициенты потерь и разубоживания, производительность горно-рудного предприятия, величина эксплуатационных и капитальных затрат, качество товарной продукции) были заимствованы из составленных

54

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: жгвТЪсЯ те ЪРЛЖкЫ

специализированными организациями технико-экономических обоснований, технической экспертизы документов с адаптацией их значений к уровню текущего времени с помощью переводных коэффициентов-дефляторов. При выполнении расчетов для месторождений с предварительно оцененными ресурсами полезных ископаемых применен метод аналогии. При этом использована информация об удельных эксплуатационных затратах и удельных капитальных вложениях объектов-аналогов. При расчетах был использован уровень цен на минеральное сырье и продукцию, сложившийся на октябрь 2012 г.

Предусматривалось, что будет построена железная дорога по трассе Кызыл-Курагино. При этом будут осваиваться наиболее значимые месторождения полезных ископаемых: Элегестское, Межегейс-кое, Каа-Хемское месторождения каменных углей, Кызыл-Таштыгское месторождение меди и свинца, Ак-Сугское медно-молибденовое месторождение, месторождения рудного золота и строительных материалов.

При выполнении расчетов эффективности освоения месторождений использован доходный подход, при котором критерием экономической оценки является чистый дисконтированный доход, который рекомендован методической литературой [6, 7].

Геолого-экономическая модель Тувы выполнена в среде электронных таблиц MS Ехсе1.

На втором этапе определяется коммерческая экономическая эффективность освоения месторождений с применением доходного подхода. При этом коммерческую эффективность объекта для недропользователя можно определить с учетом вложений капитала потенциального инвестора в освоение месторождения. Применение таких ключевых показателей доходного подхода, как критерий чистого дисконтированного дохода, индекс доходности, внутренняя норма доходности, срок окупаемости при определении рентабельности и доходности месторождений полезных ископаемых, позволяет отобрать наиболее эффективные месторождения с экономической точки зрения.

Объекты недропользования, получившие положительную стоимостную оценку, переходят в третий этап экономической оценки освоения месторождений, которую можно назвать стоимостной оценкой недр в национальном богатстве региона, суть которой состоит в определении прироста валовой дисконтированной добавленной стоимости

(ВДС) в результате освоения месторождений полезных ископаемых на основе данных экономически эффективных месторождений. Прирост ВДС является главным критерием экономического эффекта региональной оценки минеральных ресурсов, который обеспечивает прирост на соответствующую величину валового регионального продукта. На данном этапе также определяется социальная и бюджетная эффективность в результате экономической оценки освоения минеральных ресурсов региона.

Далее в целях определения оценки величины ренты, формируемой при различных «налоговых» сценариях, приводятся результаты расчетов при выполнении прямой задачи моделирования, т. е. тривиального анализа «что - если».

В рамках работы были выполнены расчеты по следующим налоговым сценариям:

- при действующей налоговой системе;

- при рентной системе налогообложения с различными ставками налога на прибыль.

Выбор наиболее эффективных с экономической

точки зрения месторождений, как и определение валовой дисконтированной добавленной стоимости региона в результате освоения месторождений полезных ископаемых, были определены и рассмотрены автором ранее [2]. В настоящей работе представлены результаты четвертого этапа, т. е. оценки величины ренты, формируемой при различных «налоговых» сценариях.

Оценка величины ренты, формируемой при действующей налоговой системе. Строительство железнодорожной ветки по трассе Курагино - Кызыл в увязке с освоением минерально-сырьевого комплекса Тувы началось 8 июня 2012 г. В настоящее время генеральным подрядчиком НПО «Мостовик» построен первый километр дороги в рамках формирования узлового пункта «Кызыл-Грузовой», который станет основным звеном для перераспределения грузопотоков [5]. Будущая станция рассчитана на пропускную способность до 15 млн т грузов в год и может быть увеличена до 30 млн т. Таким образом, экономическая оценка будущих финансовых потоков, в том числе и налоговых, будет основываться на конкретных месторождениях, которые, по мнению автора, начнут осваиваться в ближайшие годы.

Учитывая, что в геолого-экономической модели имеется относительно полная информация по объектам недропользования Тувы, можно предложить механизм изъятия природной ренты через прямые налоги, т. е. варьируя различными ставками нало-

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: Ш5б7>ЪЯ те ЪР*?жг(Ъ4

55

га на прибыль, можно определять уровень ренты как для общества, так и прибыли для инвесторов. Иными словами, определить паритетные условия раздела экономической ренты между государством и инвесторами.

Оценка величины ренты при действующих налоговых ставках показывает, что наибольшие налоговые поступления ожидаются от освоения угольных месторождений: Элегесткого и Каа-Хемского месторождений (табл. 1). Среднегодовые бюджетные поступления от освоения Элегестского месторождения коксующихся углей оцениваются в 9,7 млрд руб., Межегейского - 8,5 млрд руб.

Лицензия на разработку Элегестского месторождения каменных углей принадлежит Енисейской промышленной компании (ЕПК). В 2011 г. головная компания ЗАО «Межпромбанк» продала ЕПК ЗАО «Русская медная компания», которое намерено продолжить строительство железной дороги по трассе Курагино-Кызыл и осваивать угольное месторождение. Строительство этой железной дороги ведется на основе государственно-частного партнерства: 50 % инвестиционных средств в размере

48 млрд руб. выделено инвестиционным фондом, остальные 50 % - финансируется за счет частных инвесторов.

Разработку Межегейского месторождения коксующихся углей, которое так же, как и Элегес-тское месторождение, относится к Улуг-Хемскому бассейну каменных углей Тувы, будет проводить международная горно-металлургическая компания ЕВРАЗ, которой принадлежит лицензия на разработку месторождения. Компания рассчитывает начать добычу с 2013 г. [8].

Кроме того, значительные бюджетные поступления ожидаются от освоения Ак-Сугского медно-порфирового месторождения, Каа-Хемского месторождения каменных углей, рудного золота и Кызыл-Таштыгского свинцово-цинкового месторождения.

Расчеты различных «налоговых» сценариев показывают (при выходе на проектную мощность предприятий, работающих в минерально-сырьевой сфере), что при действующих налоговых ставках финансовые доходы инвесторов значительно выше бюджетных доходов (рис. 2).

Таблица 1

Среднегодовые бюджетные поступления млн руб. (Вариант 1)

Месторождение Поступления по годам Всего

Первый Второй Третий Четвертый Пятый Шестой Седьмой Восьмой Девятый Десятый

Угольные месторождения

Элегестсткое 120 300 1 500 4 500 9 823,8 10 308,1 10011,1 9 777,2 9 754,4 9 783,9 65 878,5

Каа-Хемское 20 150 500 1 100 1 588,1 2 072,4 2 078,5 2 695,5 2 667,0 2 703,9 15 575,40

Межегейское 110 250 1 200 4 300 8 626,5 9 110,9 8813,9 8 580,0 8 557,2 8 586,7 58 135,2

Полиметаллическое и медно-порфировое месторождения

Кызыл-Таштыг 5 12 40 81,9 215,8 627,7 627,7 627,7 624,4 606,3 3 468,3

Ак-суг 50 250 1 100 2 100 0,0 3 803,2 3 803,2 3 803,2 3 803,2 3 803,2 22 516,2

Месторождение поваренной соли

Дус-Дагское 5 34,3 33,4 32,5 31,6 30,8 29,9 29,0 28,1 27,2 281,8

Золоторудные месторождения

Кара-Бельдирский золоторудный узел 20 72,7 293 293 293,0 293,0 293,0 293,0 293,0 293,0 2 436,8

Тарданский золоторудный узел 20 98,6 435 435 435,0 435,0 435,0 435,0 435,0 435,0 3 598,5

Производство строительных материалов

ОАО «ГОК «Туваасбест» 3 8 20 40,7 40,6 40,4 40,3 40,1 40,0 39,8 312,9

Производство кирпича 1 3,3 3,3 3,3 3,3 3,2 3,2 3,2 3,2 3,2 30,2

Итого... 354,0 1178,9 5 124,7 12 886,4 21 057,7 26 724,8 26135,8 26 283,9 26 205,4 26 282,2 172 333,8

56

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: жеб7>ЪЯ -и ЪРЛЖкЫ

70

60

50

40

30

20

10

НИМ

Рис. 2. Динамика бюджетных и финансовых доходов, образующихся при освоении минерально-сырьевых ресурсов Тувы при ставке налога на прибыль 20 % (после выхода на проектную мощность), млрд руб.

Первый Второй Третий Четвертый

I I Бюджетные Финансовые (инвесторы)

Бюджетные доходы, образующиеся при освоении минерально-сырьевых ресурсов Тувы при различных ставках налога на прибыль, представлены в табл. 2. Понятно, что при увеличении ставки налога на прибыль финансовые доходы инвесторов уменьшаются. Здесь необходимо найти оптимальную ставку налогообложения, при которой частные инвесторы оставляют для себя достаточную прибыль для дальнейшего развития, а государство получает достаточные средства для перераспределения финансовых средств в целях поступательного развития общества.

Наиболее оптимальной ставкой прямых налогов в мире считают 35-40 %. Расчеты автора пока-

Пятый

Шестой

Год

зывают, что для крупных и средних месторождений при применении налоговой ставки в размере 40 % среднегодовые бюджетные поступления, образующиеся при освоении минерально-сырьевых ресурсов, составят более 45 млрд руб., а доходы частных инвесторов - 35 млрд руб. Таким образом, государство в федеральный и местные бюджеты получит значительные средства для развития экономики и социальной сферы, а частные инвесторы сохранят значительную часть рентных доходов (рис. 3).

Учитывая, что консолидированный бюджет Тувы в 2011 г. составлял 17,5 млрд руб., из которых 75,2 % [3] относятся к безвозмездным перечислениям, можно сказать, что республика получит

Таблица 2

Бюджетные доходы, образующиеся при освоении минерально-сырьевых ресурсов Тувы при различных ставках налога на прибыль, млн руб.

Ставка налога на прибыль, % Доход по годам

Первый Второй Третий Четвертый Пятый Шестой Седьмой Восьмой Девятый Десятый

20 0,1 208,9 764,7 886,5 21 057,7 26 724,8 26 135,8 26 283,9 26 205,4 26 282,2

30 0,1 257,4 951,5 1 098,0 26 537,8 33 010,6 32 370,3 31 796,5 31 751,0 31 779,1

35 0,1 281,7 1 044,8 1 203,7 30 071,9 37 189,7 36 526,8 35 900,5 35 857,2 35 879,5

40 0,2 305,9 1 138,2 1 309,5 36 002,5 44 827,3 44 405,3 45 089,5 45 019,9 45 073,1

45 0,2 330,1 1 231,6 1 415,2 37 140,2 45 548,0 44 839,7 44 108,6 44 069,7 44 080,2

Первый Второй Третий Четвертый Пятый Шестой

^ Бюджетные Финансовые (инвесторы)

Рис. 3. Динамика бюджетных и финансовых доходов, образующихся при освоении минерально-сырьевых ресурсов Тувы Год (при ставке налога на прибыль 40 %), млрд руб.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: Ж£брпя -и ЪР*?жг(Ъ4

57

значительные средства на свое развитие. При этом собственные бюджетные доходы на душу населения в республике могут вырасти с 14,4 тыс. руб. в 2011 г. до 86,5 тыс. руб.

Распределение налоговых доходов бюджетных поступлений, образующихся при освоении минерально-сырьевых ресурсов Тувы, между республикой и федеральным центром показывает, что среднегодовые бюджетные доходы республики при введении ставки налога на прибыль могут увеличиться до 26,8 млрд руб., а среднегодовые налоговые поступления в федеральный центр - до 18,2 млрд руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что введение эффективного рентоизымающего механизма в действующий Налоговый кодекс Российской Федерации посредством установления более высокой ставки налога на прибыль для крупных горно-добывающих предприятий, осваивающих уникальные или крупные месторождения полезных ископаемых, может стать одним из действенных механизмов перераспределения финансовых ресурсов.

Тем не менее следует признать, что увеличение доходов бюджета при повышении налогов - это потенциальный убыток для инвестора. При повышении налогообложения привлекательность любого объекта инвестирования намного снижается. Для того чтобы снять противоречие между государством и инвестором в части перераспределения доходов, можно повысить привлекательность объекта путем введения некоторых изменений в условия государственно-частного партнерства.

В частности, учитывая, что половину расходов в размере 49,2 млрд руб. на строительство железной дороги по трассе Курагино-Кызыл берет на себя инвестор, при изменении налогообложения в части введения повышающего коэффициента налога на прибыль для крупных горно-добывающих предприятий можно предложить следующие варианты государственно-частного партнерства: - передачу инвестору в концессию объектов железной дороги по трассе Курагино-Кызыл на

определенное количество лет;

- передачу государству расходов на строительство железной дороги полностью, т. е. оно берет на себя расходы на создание и содержание квазиобщественного блага;

- введение налоговых льгот для инвестора на начальном периоде освоения месторождения.

Список литературы

1. Бобылев С. Н., Ходжаев А. Ш. Экономика природопользования: учеб. М.: Инфра-М, 2004. 501 с.

2. Дабиев Д. Ф., ЯголъницерМ. А., Лебедев В. И. Экономическая оценка потенциала недр Республики Тыва // Экономическое возрождение России. 2011. № 4. С. 108-118.

3. Консолидированный бюджет Республики Тыва URL: http://www. tuvastat. ru/digital/region8/ DocLib/8.1.htm.

4. Крюков В. А., Севастьянова А. Е., Токарев А. Н., Шмат В. В. Региональные аспекты реформирования налоговой системы в нефтегазовом секторе России. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 2001. 160 с.

5. Кызыл-Курагино: построен первый километр дороги. URL: http://g-kyzyl. ru/kyzyl-kuragino-postroen-pervyj-kilometr-dorogi. html.

6. Методические рекомендации по технико-экономическому обоснованию кондиций для подсчета запасов месторождений твердых полезных ископаемых (кроме углей и горючих сланцев): прилож. 44 к распоряжению МПР России от 05.06.2007 г. № 37-р. М.: ФГУ ГКЗ, 2007. 49 с.

7. Методические рекомендации по технико-экономическому обоснованию кондиций для подсчета запасов месторождений твердых полезных ископаемых (угли и горючие сланцы): утверждены распоряжением МПР России от 05.06.2007 № 37-р. М.: ФГУ ГКЗ, 2007. 34 с.

8. Разработку Межегейского месторождения Evraz планируется начать в 2012 году. URL: http://www. tuvaonline. ru/2012/06/21/razrabotku-mezhegeyskogo-mestorozhdeniya-evraz-planiruet-nachat-v-2013-godu. html.

9. Типовая компьютерная модель геолого-экономической оценки объектов полезных ископаемых и инвестиционных проектов их освоения: метод. рук. Ред. 8. Иркутск: ВостСибНИИГГиМС, 2006. 83 с.

58

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: жгбТЪсЯ те ЪРЛЖгеЫ