ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

С.А. Чернявская; Н.В. Ходаринова; М.С. Воробьева; Е.Г. Завялова

5. Problems of financing and accounting in the implementation of an innovative model of economic development: theory and practice / Kruglyak Z. I., Shvyreva O. I., Chernyavskaya S. A., Vlasenko E. A., Nebavskaya T. V., Fedotova E B., Litvinova V.S., Rudenko O.N. - Collective monograph / Moscow, 2015 .-- 278 p. S. 150-176.

6. Chernyavskaya S.A. Financial statements as the main source for assessing the business activity of commercial organizations / Chernyavskaya S.A., Kravchuk A.S., Usachev V.V. // Financial Economics. - 2019. - No. 6. - S. 529-533.

7. Khodarinova, N.V. Analysis of the use of fixed assets on the example of LLC «Yugtrubplast» Krasnodar Territory / S.A. Chernyavskaya, Khodarinova N.V., Grishko A.E. // Fundamental and applied research of the cooperative sector of the economy. 2017. No. 5. P. 101-106.

8. Chernyavskaya, SA Industry-specific features of accounting automation in plant growing and auxiliary production (machine-tractor fleet) / S.A. Chernyavskaya, E.A. Vlasenko, T.V. Nebavskaya // Economics and Entrepreneurship. - 2014. - No. 124. - S. 793-797.

9. Chernyavskaya S.A. Formation of the controlling service in an organization / S.A. Chernyavskaya, T.A. Salova // In the collection: Ways of increasing the efficiency of the economic and social activities of cooperative organizations Materials of the X International Scientific Practical Conference. 2015. P. 170-173.

10. Prokhorova, VV. Subregional aspects of the structuring of the economic space of modern Russia / V.V. Prokhorova, S.A. Chernyavskaya // Business in law. 2010. No. 1. S. 235-237.

11. Torchinova, O.V. Subregional system as an integrated subject of economic relations / O.V. Torchinova, S.A. Chernyavskaya // Terra Economicus. 2009. V. 7. No. 2-2. S. 200-204.

12. Chernyavskaya S.A. Subregional system as a result of the specification of economic relations / Terra Economicus. 2009.Vol. 7. No. 3-2. S. 68-70.

13. Chernyavskaya S.A. Accounting and analysis of financial results / Chernyavskaya S.A., Vlasenko E.A., Bondarenko E., Gavrilov A. // Natural-Humanitarian Studies. 2020. No. 1 (27). S. 310-315.

14. Chernyavskaya S.A. Analysis of production and economic activities of an economic entity / S. A. Chernyavskaya, T.E. Glushchenko, V.M. Masliy // Financial Economics. - 2019. - No. 4. - P. 104-110.

15. Chernyavskaya S. A. Accounting statements - information base for assessing the development potential in trade organizations / S. A. Chernyavskaya, O. V. Busko // Financial Economics. - 2019. - No. 6. - P. 89-94.

16. Chernyavskaya, S.A. Improvement of fixed assets accounting / S.A. Chernyavskaya, M.A. Kondranin. // Modern problems of accounting and reporting / Materials of the II International. stud. scientific. conf. Part 1. (Krasnodar, April 21-22, 2015) -Krasnodar: Publishing house Magarin O.G. - 2015 - S. 42-48.

17. Chernyavskaya, S.A. Optimization of the work of a transport enterprise in the field of construction cargo transportation / S.A. Chernyavskaya, E.A. Vlasenko, M.A. Parkhomenko. // In the collection: Topical issues of the economy and technological development of sectors of the national economy. Materials of the regional scientific and practical conference of students, graduate students, undergraduates and teachers. Compiled by: Degtyarev G.V., Chernyavskaya S.A., Degtyareva O.G. 2016.S. 278-286.

18. Chernyavskaya, S.A. Accounting for the sale of products in construction organizations / S.A. Chernyavskaya, A.I. Sivchenko. // Information support for effective management of the activities of economic entities. Materials of the VI International Scientific Conference. 2016.S. 274-278.

DOI: 10.24411/2304-6139-2020-10494

С.А. Чернявская - профессор кафедры теории бухгалтерского учета, доктор экон. наук, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, docsveta17@gmail.com,

S.A. Chernavskaya - Professor of the Department of accounting theory, Doct. Ekon. D., Kuban state agrarian University named after I.T. Trubilin;

Н.В. Ходаринова - доцент кафедры бухгалтерского учета и информационных технологий, кандидат экон. наук, Краснодарский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации),

N.V. Khodarinova - Docent of the Department of Accounting and Information Technology, Ph.D. Sci., Krasnodar Cooperative Institute (branch) of the Russian University of Cooperation);

М.С. Воробьева - студентка, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина,

M.S. Vorobieva - student, Kuban state agrarian University named after I.T. Trubilin; Е.Г. Завялова - студентка, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Тру-билина,

E.G. Zavyalova - student, Kuban state agrarian University named after I.T. Trubilin.

ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

ASSESSMENT OF THE STATE OF ACCOUNTS RECEIVABLE AND PAYABLE OF A COMMERCIAL ORGANIZATION

Аннотация. Все организации тесно взаимодействуют с контрагентами - поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками продукции, товаров, работ и услуг. Увидеть сумму остатков дебиторской и кредиторской задолженности организации, оценить ее удельный вес в составе активов и источников финансирования дея-

тельности экономического субъекта, а также проанализировать влияние каждого вида задолженности на финансовые результаты деятельности этого субъекта возможно изучив данные бухгалтерской финансовой отчетности.

Расчеты с дебиторами и кредиторами находят отражение, как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса организации. Это обусловлено тем, что в балансе состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, персоналом организации и другими контрагентами отражается развернуто, дебиторская задолженность включается в состав актива бухгалтерского баланса, а кредиторская задолженность - в состав пассива бухгалтерского баланса. При этом ни дебиторская, ни кредиторская задолженность различных групп контрагентов отдельными строками в балансе не выделяется, она включается в общую сумму задолженностей.

Abstract. All organizations closely interact with contractors - suppliers and contractors, buyers and customers of products, goods, works and services. It is possible to see the amount of the balance of accounts receivable and payable of the organization, to estimate its share in the composition of assets and sources of financing the activities of an economic entity, as well as to analyze the impact of each type of debt on the financial results of this entity is possible by studying the data in the financial statements.

Settlements with debtors and creditors are reflected both in the asset and in the liability of the organization's balance sheet. This is due to the fact that in the balance sheet the state of settlements with suppliers and contractors, buyers and customers, organization personnel and other counterparties is reflected in full, accounts receivable are included in the balance sheet asset, and accounts payable are included in the balance sheet liability. At the same time, neither receivables nor payables of various groups of counterparties are distinguished in separate lines in the balance sheet, they are included in the total amount of debts.

Ключевые слова: дебиторы и кредиторы, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности

Keywords: debtors and creditors, receivables, payables, turnover of receivables and payables

Все без исключения организации тесно взаимодействуют с контрагентами - поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками продукции, товаров, работ и услуг.

Увидеть сумму остатков дебиторской и кредиторской задолженности организации, оценить ее удельный вес в составе активов и источников финансирования деятельности экономического субъекта, а также проанализировать влияние каждого вида задолженности на финансовые результаты деятельности этого субъекта возможно изучив данные бухгалтерской финансовой отчетности.

Рассматриваемая в рамках данного научного исследования коммерческая организация в силу специфики своей деятельности осуществляет пассажирское перевозки. На основании фактов хозяйственной жизни по учету расчетов с контрагентами в исследуемой организации формируются итоговые учетные записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Расчеты с дебиторами и кредиторами находят отражение, как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса организации. Это обусловлено тем, что в балансе состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, персоналом организации и другими контрагентами отражается развернуто, дебиторская задолженность включается в состав актива бухгалтерского баланса, а кредиторская задолженность - в состав пассива бухгалтерского баланса. При этом ни дебиторская, ни кредиторская задолженность различных групп контрагентов отдельными строками в балансе не выделяется, она включается в общую сумму задолженностей.

Статья «Дебиторская задолженность» (строка 1230) расположена в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В бухгалтерском балансе за 2019 г. отражена дебиторская задолженность организации по состоянию на три отчетные даты:

- на конец 2017 г. (колонка 6) в сумме 1289 тыс. руб.;

- на конец 2018 г. (колонка 5) в сумме 1606 тыс. руб.;

- на конец отчетного 2019 г. (колонка 4) в сумме 1358 тыс. руб.

В пассиве бухгалтерского баланса отражается состояние задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед учредителями, перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам и перед прочими кредиторами. Данные сведения отражаются в разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса по статье «Кредиторская задолженность» (строка 1520).

В бухгалтерском балансе за 2019 г. отражена общая сумма кредиторской задолженности исследуемой организации по состоянию на три отчетные даты (строка 1520):

- на конец 2017 г. (колонка 6) в сумме 5644 тыс. руб.;

- на конец 2018 г. (колонка 5) в сумме 5280 тыс. руб.;

- на конец отчетного 2019 г. (колонка 4) в сумме 6036 тыс. руб.

Как уже отмечалось выше, расчеты с покупателями и заказчиками отдельной строкой в бухгалтерском балансе не выделяются, однако в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах представлена достаточно подробная расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации за отчетный год и за год, предшествующий отчетному. Данная детализация позволяет оценить динамику изменения

обеих видов задолженности, определить, по каким направлениям необходимо активизировать работу по возврату дебиторской задолженности, либо по поиску резервов погашения кредиторской задолженности. Именно в этой форме отчетности можно увидеть остатки по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за последние два года.

Кроме того, в отчете о финансовых результатах может отражаться сумма списанной кредиторской задолженности организации, она может быть включена в состав прочих доходов (строка 2340), если такое списание имело место в организации за отчетный период. Отметим, что у исследуемой организации такой задолженности в отчетном году не наблюдалось.

В отчете о движении денежных средств отражаются все платежи, полученные от покупателей заказчиков за отчетный период, а также за период, предшествующий отчетному. Информация о платежах отражается в оборотах по денежным счетам (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»), а именно в оборотах по дебету данных счетов.

В данных формах отчетности расчеты с покупателями и заказчиками отражаются кратко. Более подробно расчеты отражаются во внутренних формах отчетности организации.

В таблице 1 приведем наличие и состав дебиторской и кредиторской задолженности исследуемой организации за период с 2017 г. по 2019 г. (на конец года).

Таблица 1 - Наличие дебиторской и кредиторской задолженности организации (на конец года)

Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. Отклонение (+/-) 2019 г. от

2017 г. 2018 г.

Дебиторская задолженность - всего, тыс. руб. 1289 1606 1358 69 -248

в том числе задолженность: - покупателей и заказчиков 1236 1317 1198 -38 -119

- поставщиков и подрядчиков 33 135 117 84 -18

- разных дебиторов 20 154 43 23 -111

Кредиторская задолженность - всего, тыс. руб. 5644 5280 6036 392 756

в том числе задолженность: - поставщикам и подрядчикам 3117 2571 1752 -1365 -819

- покупателям и заказчикам 319 541 387 68 -154

- по налогам и сборам 908 940 1891 983 951

- по социальному страхованию и обеспечению 193 285 856 663 571

- персоналу по оплате труда 764 710 824 60 114

- разным кредиторам 343 233 326 -17 93

Анализ данных таблицы 1 показал, что в динамике исследуемых лет сумма дебиторской задолженности организации имеет тенденцию роста, при этом наибольшая доля дебиторской задолженности представлена долгами покупателей и заказчиков.

Структуру дебиторской задолженности, сложившуюся на конец 2019 г. отразим на рисунке 1. Остатки на балансе организации сумм кредиторской задолженности также имеет тенденцию к увеличению, по состоянию на конец 2019 г. ее размер оставил 6036 тыс. руб., что на 392 тыс. руб. больше, чем по состоянию на конец 2017 г.

Кредиторская задолженность отчетного года представлена в большей степени текущей задолженностью организации перед поставщиками и подрядчиками. Помимо указанной задолженности, кредиторская задолженность исследуемой организации включает также задолженность перед покупателями и заказчиками, по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению, перед персоналом по оплате труда и разным кредиторам.

Рисунок 1 - Структура дебиторской задолженности организации на конец 2019 г., %

Структура кредиторской задолженности, образовавшаяся по состоянию на конец 2019 г. наглядно представлена на рисунке 2.

7%

□ Задолженность поставщикам и подрядчикам

□ Авансы полученные

□ Задолженность по налогам и сборам

□ Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

Рисунок 2 - Структура дебиторской задолженности организации на конец 2019 г., %

С целью более детальной оценки влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость и ликвидность исследуемой организации произведем анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, рассчитаем период их оборачиваемости.

В таблице 2 приведены данные, необходимые для расчета оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей за три года, а также результаты произведенных расчетов.

В 2017 г. среднегодовая величина дебиторской задолженности составляла 1291 тыс. руб., а в 2019 г. она возросла до 1482 тыс. руб., что на 191 тыс. руб. больше, чем в 2017 г. В целом данную тенденцию следует рассматривать как отрицательную.

Таблица 2 - Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации

Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. Отклонение (+/-) 2019 г. от

2017 г. 2018 г.

Выручка, тыс. руб. 40566 33706 41521 102,4 123,2

Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 1291 1448 1482 191 34

Среднегодовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб. 6735 5462 5658 -1077 196

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 31,4 23,3 28,0 -3,4 4,7

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 6,0 6,2 7,3 1,3 1,1

Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дн. 12 16 13 1 -3

Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дн. 61 59 50 -11 -9

Изучив величину среднегодовой кредиторской задолженности исследуемой организации, можно отметить, что в исследуемом периоде она снизилась. Так в 2017 г. она составляла 6735 тыс. руб., а в 2019 г. она составила 5658 тыс. руб., что на 1077 тыс. руб. меньше, чем в 2017 г.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности позволяет определить сколько раз дебиторская задолженность в течение отчетного года превращалась в денежные средства.

Данный коэффициент, рассчитанный по бухгалтерскому балансу исследуемой организации в 2019 г. составил 28,0 что на 3,4 меньше, чем в 2017 г., и на 4,7 превышает значение этого коэффициента в 2018 г.

Несколько иная тенденция наблюдается при изучении динамики коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Данный коэффициент позволяет оценить сколько потребуется оборотов для оплаты выставленных кредиторами организации счетов. В целом в динамике лет данный коэффициент возрос, при этом в 2019 г. он составил 7,3, что на 1,3 больше, чем в 2017 г.

На рисунке 3 наглядно представлена динамика изменения коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности исследуемой организации.

35 30 25 20 15 10 5 0

2017 г. 2018 г. 2019 г.

• Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Рисунок 3 - Динамика коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации

Обратно пропорциональная зависимость наблюдается при изучении динамики периода оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации. Самое высокое значение коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности принимал в 2017 г., следовательно, в этот год наблюдался самый низкий период оборачиваемости этой задолженности (12 дней). В отчетном году значение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности принимает свое максимальное значение, следовательно, в этот год наблюдался самый низкий период оборачиваемости этой задолженности (50 дней).

В целом можно говорить о том, что дебиторская задолженность, имеющаяся на балансе исследуемой организации опасений, не вызывает, чего нельзя сказать о имеющейся у организации кредиторской задолженно-

сти. При этом вся задолженность является текущей, просроченной задолженности нет. Тот факт, что кредиторская задолженность организации в исследуемом периоде снижается, свидетельствует о том, что руководством организации постоянно проводится работа по своевременному погашению текущей задолженности перед различными группами кредиторов, тем не менее, работу эту следует усилить.

Источники:

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

1. Адаменко А.А. Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности, ее влияние на показатели бухгалтерского баланса / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, А.Г. Петриди // Вестник академии знаний. - 2020. - № 1 (36). -С. 10-14.

2. Адаменко А.А. Сущность расчетов, их виды и формы. Задолженность организации / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, Л.В. Болтышева // Естественно-гуманитарные исследования. - 2019. - № 23 (1). - С. 57-62.

3. Бабалыкова И.А. Анализ дебиторской задолженности коммерческих организаций / И.А. Бабалыкова, В.В. Сериков, С.А. Костенко // Вестник Академии знаний. - 2018. - № 3 (26). - С. 18-24.

4. Городецкая Н.Ю. Порядок списания кредиторской задолженности / Н.Ю. Городецкая, О.П. Полонская // В сборнике: Новые реалии в инновационном развитии экономической мысли. Сборник научных статей по итогам V Международной научно-практической конференции, 2017. - С. 126-130.

5. Папова Л.В. Оценка показателей бухгалтерской отчетности и ее роль в формировании представления об организации / Папова Л.В., Сидякова А.А. // В сборнике: Учетно-аналитические и финансовые инструменты управления бизнес-процессами в экономике. Материалы междунар. науч. конф. молодых ученых и преподавателей вузов. Составители Ю.И. Сигидов, Н.С. Власова, Г.Н. Ясменко, В.В. Башкатов. - 2018. - С. 176-180.

6. Чернявская С.А. Бухгалтерская отчетность как основной источник оценки деловой активности коммерческих организаций / Чернявская С.А., Кравчук А.С., Усачев В.В. // Финансовая экономика. 2019. № 6. С. 529-533.

7. Ходаринова, Н.В. Анализ использования основных средств на примере ООО «Югтрубпласт» Краснодарского края / С. А. Чернявская, Ходаринова Н.В., Гришко А.Е. // Фундаментальные и прикладные исследования кооперативного сектора экономики. 2017. № 5. С. 101-106.

8. Проблемы финансирования и учета в реализации инновационной модели развития экономики: вопросы теории и практики / Кругляк З. И., Швырева О. И., Чернявская С. А., Власенко Е. А., Небавская Т. В., Федотова Е. Б., Литвинова В. С., Руденко О. Н. - Коллективная монография / Москва, 2015. - 278 с. С. 150-176.

9. Чернявская С.А. Формирование службы контроллинга в организации / С.А. Чернявская, Т.А. Салова // В сборнике: Пути повышения эффективности экономической и социальной деятельности кооперативных организаций Материалы X Международной научно-практической конференции. 2015. С. 170-173.

10. Прохорова, В.В.. Субрегиональные аспекты структуризации хозяйственного пространства современной России / В.В. Прохорова, С.А. Чернявская // Бизнес в законе. 2010. № 1. С. 235-237.

11. Торчинова, О.В. Субрегиональная система как интегрированный субъект экономических отношений / О.В. Торчи-нова, С.А. Чернявская // Terra Economicus. 2009. Т. 7. № 2-2. С. 200-204.

12. Чернявская С.А. Субрегиональная система как результат спецификации экономических отношений / Terra Economicus. 2009. Т. 7. № 3-2. С. 68-70.

13. Чернявская С.А. Учет и анализ финансовых результатов / Чернявская С.А., Власенко Е.А., Бондаренко Е., Гаври-лов А. // Естественно-гуманитарные исследования. 2020. № 1 (27). С. 310-315.

14. Чернявская С. А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности экономического субъекта / С. А. Чернявская, Т. Е. Глущенко, В. М. Маслий // Финансовая экономика. - 2019. - № 4. - С. 104-110.

15. Чернявская С. А. Бухгалтерская отчетность - информационная база для оценки потенциала развития в торговых организациях / С. А. Чернявская, О. В. Бусько // Финансовая экономика. - 2019. - № 6. - С. 89-94.

16. Чернявская, С.А. Совершенствование учета основных средств / С.А.Чернявская, М.А. Кондранина. // Современные проблемы бухгалтерского учета и отчетности / Материалы II Междунар. студ. науч. конф. Часть 1. (г. Краснодар, 21-22 апреля 2015 г.) - Краснодар: Изд-во Магарин О.Г. - 2015 г. - С. 42-48.

17. Чернявская, С.А. Оптимизация работы транспортного предприятия в сфере строительных грузоперевозок / С.А.Чернявская, Е.А. Власенко, М.А. Пархоменко. // В сборнике: Актуальные вопросы экономики и технологического развития отраслей народного хозяйства. Материалы региональной научно-практической конференции студентов, аспирантов, магистрантов и преподавателей. Составители: Дегтярев Г.В., Чернявская С.А., Дегтярева О.Г.. 2016. С. 278286.

18. Чернявская, С.А. Учет продажи продукции в строительных организациях / С.А.Чернявская, А.И. Сивченко. // Информационное обеспечение эффективного управления деятельностью экономических субъектов. Материалы VI международной научной конференции. 2016. С. 274-278.

References:

1. Adamenko A.A. The order of accounting for accounts receivable and payable, its influence on the balance sheet indicators / А.А. Adamenko, T.E. Khorolskaya, A.G. Petridi // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. - No. 1 (36). - S. 10-14.

2. Adamenko A.A. The essence of calculations, their types and forms. Debt of the organization / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya, L.V. Boltysheva // Natural and humanitarian research. - 2019. - No. 23 (1). - S. 57-62.

3. Babalykova I.A. Analysis of accounts receivable of commercial organizations / I.A. Babalykova, V.V. Serikov, S.A. Kostenko // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2018. - No. 3 (26). - S. 18-24.

4. Gorodetskaya N.Yu. The procedure for writing off accounts payable / N.Yu. Gorodetskaya, O. P. Polonskaya // In the collection: New realities in the innovative development of economic thought. Collection of scientific articles on the results of the V International Scientific and Practical Conference, 2017. - pp. 126-130.

5. Papova L.V. Evaluation of accounting indicators and its role in the formation of an idea of the organization / Papova L.V., Sidyakova A.A. // In the collection: Accounting, analytical and financial tools for managing business processes in the economy. Materials of the international. scientific. conf. young scientists and university teachers. Compiled by Yu.I. Sigidov, N.S. Vlasova, G.N. Yasmenko, V.V. Bashkatov. - 2018 .-- S. 176-180.

6. Chemyavskaya S.A. Financial statements as the main source for assessing the business activity of commercial organizations / Chernyavskaya S.A., Kravchuk A.S., Usachev V.V. // Financial Economics. 2019. No. 6. S. 529-533.

7. Khodarinova, N.V. Analysis of the use of fixed assets on the example of LLC «Yugtrubplast» Krasnodar Territory / S.A. Chernyavskaya, Khodarinova N.V., Grishko A.E. // Fundamental and applied research of the cooperative sector of the economy. 2017. No. 5. P. 101-106.

8. Problems of financing and accounting in the implementation of an innovative model of economic development: theory and practice / Kruglyak Z. I., Shvyreva O. I., Chernyavskaya S. A., Vlasenko E. A., Nebavskaya T. V., Fedotova E B., Litvinova V.S., Rudenko O.N. - Collective monograph / Moscow, 2015 .-- 278 p. S. 150-176.