CC BY
184
11. Мисаков В.С. Сравнение как общенаучный метод познания //Известия Кабардино-Балкарского научного центра РАН. - 2007. - №3. - С.16
12. Мисаков В.С. Функционально-стоимостный анализ сроков строительства //Бухгалтерский учет. - 1985. - №8. - С.0
13. Норт Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики: пер. с англ. - М.: Нача-ло,1997. - 180 с.
14. Перевалов Ю.В., Нестеренко О.Н. Инновационные программные территории: методологии создания и перспективы развития. - Екатеринбург: ИЭ УрО РАН,1998. - 166 с.
15. Сухарев О.С. Иерархические структуры и инновационное развитие //Экономический анализ: теория и практика. -2010. - №37. - С.2-14
16. Управление инновационным развитием региона: монография. /Под ред. А.П. Егоршина. - Н. Новгород: НИМБ,2008. - 288 с.
17. Уянаев Б.Б., Мисаков В.С. Новая модель развития сельских территорий и обеспечения продовольственной безопасности //Известия Кабардино-Балкарского научного центра РАН. - № 3 (65). - 135-140.
References:
1. Akberdina V.V. Innovative and technological potential of the region // Regional Economics: theory and practice. - 2009. -No. 3. - S.41-50
2. Baklanov A.O., Didenko N.I. The role of innovation in global processes of economic growth and development. - St. Petersburg: Publishing House Polytechnic. un-that. - 2007 .-- 414 p.
3. Blokhina A.A. Institutional conditions and factors of modernization of the Russian economy. - M .: INP RAS, 2015. - 297 p.
4. Valinurova L.S. Innovative development of regions: methodological foundations and promising areas: a monograph. - M .: Paleotype, 2011. - 200 p.
5. State policy in the field of the formation of the national innovation system: problems and solutions. - M .: IPRAN RAS, 2008. - 158 p.
6. Gurieva L.K. Strategy for the innovative development of the regional economy: theory and methodology: monograph. -Vladikavkaz: SOGU Publishing House, 2007. - 508 s.
7. Egorova M.V., Avilova V.V. Model of a regional innovation system: theoretical and methodological aspect // Innovations. - 2017. - No. 6. - S.67-72
8. Kokurin D.I., Shepelev V.N. Innovations in Russia: institutional analysis (problems of property, market and tax incentives). - M.: INTs Rospatent, 2002. - 399 p.
9. Makarov A.V. The innovative potential of the competitive development of business structures. - Yekaterinburg: IE UB RAS, 2007. - 60 p.
10. Misakov V.S. The development of financial analysis at the investment stage // Statistics. - 2002. - No. 2. P. 47.
11. Misakov V.S. Comparison as a general scientific method of cognition // Bulletin of the Kabardino-Balkarian Scientific Center of the Russian Academy of Sciences. - 2007. - No. 3. - P.16
12. Misakov V.S. Functional-cost analysis of construction time // Accounting. - 1985. - No. 8. - C.0
13. North D. Institutions, institutional changes and the functioning of the economy: Per. from English - M .: Beginning, 1997. - 180 p.
14. Perevalov Yu.V., Nesterenko O.N. Innovative program areas: building methodologies and development prospects. - Yekaterinburg: IE UrO RAS, 1998. - 166 p.
15. Sukharev O.S. Hierarchical structures and innovative development // Economic analysis: theory and practice. - 2010. -No. 37. - S.2-14
16. Management of innovative development of the region: monograph. / Ed. A.P. Egorshina. - N. Novgorod: NIMB, 2008. - 288 p.
17. Uyanaev B.B., Misakov V.S. A new model for the development of rural territories and ensuring food security // Bulletin of the Kabardino-Balkarian Scientific Center of the Russian Academy of Sciences. - No. 3 (65). - 135-140.
DOI: 10.24411/2304-6139-2020-10320
А.А. Адаменко - профессор кафедры теории бухгалтерского учета, д.э.н., Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
A.A. Adamenko - Professor of the Department of accounting theory, Doctor of Economics, Kuban state agrarian University;
Т.В. Небавская - доцент кафедры бухгалтерского учета, к.э.н., Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
T.V. Nebavskaya - Associate Professor of the Department of Accounting, Cand. Ekon. Sci., Kuban state agrarian University;
B.Н. Квочкин - магистрант, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
V.N. Kvochkin - undergraduate, Kuban state agrarian University.
ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ CARRYING OUT ANALYSIS OF ACCOUNTS AND ACCOUNTS PAYMENT BASED ON ORGANIZATION REPORTING DATA
Аннотация. В процессе осуществления хозяйственной деятельности любая коммерческая организация вступает в различные отношения с другими экономическими субъектами. Результаты осуществления взаимо-
действия организации с контрагентами неизбежно отражаются на всех остальных областях деятельности организации.
Основанием для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются данные бухгалтерской финансовой отчетности организации, однако в данных формах отчетности расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются кратко. Более подробно расчеты отражаются во внутренних формах отчетности организации.
С целью оценки влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость и ликвидность коммерческой организации в статье был произведен анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности конкретной коммерческой организации, рассчитан период их оборачиваемости. Период оборачиваемости зависит от многих факторов, в частности от отрасли, в которой работает исследуемая организация, от объемов ее деятельности и т.д.
Abstract. In the process of carrying out business activities, any commercial organization enters into various relations with other economic entities. The results of the interaction of the organization with counterparties inevitably affect all other areas of the organization.
The basis for the analysis of receivables and payables is the financial statements of the organization, however, in these reporting forms, calculations with debtors and creditors are reflected briefly. In more detail, the calculations are reflected in the internal reporting forms of the organization.
In order to assess the impact of receivables and payables on the financial stability and liquidity of a commercial organization, the article analyzed the turnover of receivables and payables of a specific commercial organization, calculated the period of their turnover. The turnover period depends on many factors, in particular, on the industry in which the organization under study operates, on the volume of its activities, etc.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, оборачиваемость задолженности, отчетность
Keywords: accounts receivable, accounts payable, debt turnover, reporting
В процессе осуществления хозяйственной деятельности любая коммерческая организация вступает в различные отношения с другими экономическими субъектами.
Результаты осуществления взаимодействия организации с контрагентами, а именно с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, работниками и т.д. неизбежно отражаются на всех остальных областях деятельности организации. В связи с этим необходимо уделять особое внимание состоянию расчетов с дебиторами и кредиторами. Увидеть сумму остатков дебиторской и кредиторской задолженности организации, оценить ее удельный вес в составе активов и источников финансирования деятельности экономического субъекта, а также проанализировать влияние каждого вида задолженности на финансовые результаты деятельности этого субъекта возможно изучив данные бухгалтерской финансовой отчетности.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса экономического субъекта. Они возникают в результате несовпадения даты возникновения обязательств с датой осуществления платежей по ним. На финансовое состояние организации оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
С целью более детальной оценки влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость и ликвидность коммерческой организации произведем анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности конкретной коммерческой организации, рассчитаем период их оборачиваемости.
Основанием для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются данные бухгалтерской финансовой отчетности организации.
Расчеты с различными группами дебиторов и кредиторов находят отражение, как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса организации. Это обусловлено тем, что в балансе состояние расчетов организации отражается развернуто, дебиторская задолженность включается в состав актива бухгалтерского баланса, а кредиторская задолженность - в состав пассива бухгалтерского баланса. При этом ни дебиторская, ни кредиторская задолженность этой группой контрагентов отдельными строками в балансе не выделяется, она включается в общую сумму задолженностей.
Статья «Дебиторская задолженность» (строка 1230) расположена в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В бухгалтерском балансе за 2019 г. отражена дебиторская задолженность исследуемой организации по состоянию на три отчетные даты:
- на конец 2017 г. (колонка 6) в сумме 5313 тыс. руб.;
- на конец 2018 г. (колонка 5) в сумме 4660 тыс. руб.;
- на конец отчетного 2019 г. (колонка 4) в сумме 2893 тыс. руб.
В пассиве бухгалтерского баланса отражается состояние задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед учредителями, перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам и перед прочими кредиторами. Данные сведения отражаются в разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса по статье «Кредиторская задолженность» (строка 1520).
В пассиве бухгалтерского баланса за 2019 г. отражена общая сумма кредиторской задолженности исследуемой организации по состоянию на три отчетные даты:
- на конец 2017 г. (колонка 6) в сумме 2604 тыс. руб.;
- на конец 2018 г. (колонка 5) в сумме 2449 тыс. руб.;
- на конец отчетного 2019 г. (колонка 4) в сумме 2693 тыс. руб.
В Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах представлена достаточно подробная расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации за отчетный год и за год, предшествующий отчетному. Данная детализация позволяет оценить динамику изменения обеих видов задолженности, определить, по каким направлениям необходимо активизировать работу по возврату дебиторской задолженности, либо по поиску резервов погашения кредиторской задолженности. Именно в этой форме отчетности можно увидеть остатки по основным счетам расчетов за последние два года.
Кроме того, в отчете о финансовых результатах может отражаться сумма списанной кредиторской задолженности организации, она может быть включена в состав прочих доходов (строка 2340), если такое списание имело место в организации за отчетный период. Отметим, что у исследуемой организации такой задолженности в отчетном году не наблюдалось.
Таблица 1 - Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации
Показатель 2019 г. 2019 г. 2019 г. Отклонение (+/-) 2019 г. от
2019 г. 2019 г.
Выручка, тыс. руб. 88429 80877 63330 -25099 -17547
Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 6736 4987 3777 -2959 -1210
Среднегодовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб. 2782 2527 2571 -211 44
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 13,1 16,2 16,8 3,6 0,5
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 31,8 32,0 24,6 -7,2 -7,4
Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дн. 28 23 22 -6 -1
Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дн. 12 11 15 3 4
В отчете о движении денежных средств отдельной строкой отражаются все суммы, полученные от покупателей и заказчиков, а также платежи, произведенные в пользу поставщиков и подрядчиков за отчетный период и за период, предшествующий отчетному. Информация о платежах отражается в оборотах по денежным счетам (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»), а именно в оборотах по кредиту данных счетов.
В данных формах отчетности расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются кратко. Более подробно расчеты отражаются во внутренних формах отчетности организации.
В таблице 1 приведены данные, необходимые для расчета оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей за три года, а также результаты произведенных расчетов.
Анализ данных таблицы 1 показал, что в динамике исследуемых лет среднегодовая сумма дебиторской задолженности организации имеет тенденцию снижения, при этом наибольшая доля дебиторской задолженности представлена долгами покупателей и заказчиков. Так в 2019 г. она составляла 6736 тыс. руб., а в 2019 г. она снизилась до 3777 тыс. руб., что на 2959 тыс. руб. меньше, чем в 2019 г. В целом данную тенденцию следует рассматривать как положительную.
Изучив величину среднегодовой кредиторской задолженности коммерческой организации, можно отметить, что в исследуемом периоде она незначительно снизилась. Так в 2019 г. она составляла 2782 тыс. руб., а в 2019 г. она составила 2571 тыс. руб., что на 211 тыс. руб. меньше, чем в 2019 г. Кредиторская задолженность отчетного года представлена в большей степени текущей задолженностью организации перед поставщиками и подрядчиками. Помимо указанной задолженности, кредиторская задолженность исследуемой организации включает также задолженность по авансам полученным, задолженность перед прочими кредиторами, задолженность работникам по оплате труда, задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Тот факт, что кредиторская задолженность организации в исследуемом периоде остается практически на одном уровне свидетельствует о том, что руководством данной организации постоянно проводится работа по своевременному погашению текущей задолженности перед различными группами кредиторов.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности позволяет определить сколько раз дебиторская задолженность в течение отчетного года превращалась в денежные средства. Данный коэффициент,
рассчитанный по бухгалтерскому балансу исследуемой организации в 2019 г. составил 16,8, что на 3,6 больше, чем в 2019 г., и на 0,5 превышает значение этого коэффициента в 2019 г.
Несколько иная тенденция наблюдается при изучении динамики коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Данный коэффициент позволяет оценить сколько потребуется оборотов для оплаты выставленных кредиторами организации счетов. В целом в динамике лет данный коэффициент снизился, при этом в 2019 г. он составил 24,6, что на 7,2 меньше, чем в 2019 г., и на 7,4 меньше, чем в 2019 г.
Обратно пропорциональная зависимость наблюдается при изучении динамики периода оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации. Самое высокое значение коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности принимает в 2019 г., следовательно, в этот год наблюдался самый низкий период оборачиваемости этой задолженности (22 дня). В отчетном году значение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности принимает свое минимальное значение, следовательно, в этот год наблюдался самый высокий период оборачиваемости этой задолженности (15 дней).
Наглядно периоды оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности исследуемой организации в динамике за три года представлены на рисунке 1.
30
25 " ' " *---
20
15 -~-------
10
5
0 2017 г. 2018 г. 2019 г. ♦ Период оборачиваемости дебиторской задолженности н Период оборачиваемости кредиторской задолженности
Рисунок 1 - Динамика оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации
Данные рисунка 3 позволяют наглядно увидеть, что период оборачиваемости дебиторской задолженности выше периода оборачиваемости кредиторской задолженности.
Период оборачиваемости кредиторской задолженности исследуемой организации в 2019 г. составил 15 дней, иными словами, кредиторская задолженность не погашалась организацией в отчетном году в среднем 15 дней. Если сравнивать этот показатель с 2019 г., то можно отметить отрицательную тенденцию, период оборачиваемости кредиторской задолженности за это время повысился на 4 дня.
Период оборачиваемости дебиторской задолженности организации в отчетном году составил 22 дня, это говорит о том, что дебиторская задолженность исследуемой организации оставалась непогашенной дебиторами в среднем в течение 22 дней.
Нормативных сроков периода оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности как таковых не существует. Период оборачиваемости зависит от многих факторов, в частности от отрасли, в которой работает исследуемая организация, от объемов ее деятельности и т.д. Но при этом можно с уверенностью сказать, что для условий хозяйствования исследуемой организации период оборачиваемости дебиторской задолженности слишком высок.
Период оборачиваемости кредиторской задолженности опасений не вызывает, так как вся кредиторская задолженность организации является текущей и погашается своевременно, то есть согласно сроков, оговоренных договорами с контрагентами.
Источники:
1. Адаменко А.А. Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности, ее влияние на показатели бухгалтерского баланса / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, А.Г. Петриди // Вестник академии знаний. - 2020. - № 1 (36). - С. 10-14.
2. Адаменко А.А. Сущность расчетов, их виды и формы. Задолженность организации / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, Л.В. Болтышева // Естественно-гуманитарные исследования. - 2019. - № 23 (1). - С. 57-62.
3. Бабалыкова И.А. Анализ дебиторской задолженности коммерческих организаций / И.А. Бабалыкова, В.В. Сериков, С.А. Костенко // Вестник Академии знаний. - 2018. - № 3 (26). - С. 18-24.
4. Городецкая Н.Ю. Порядок списания кредиторской задолженности / Н.Ю. Городецкая, О.П. Полонская // В сборнике: Новые реалии в инновационном развитии экономической мысли. Сборник научных статей по итогам V Международной научно-практической конференции, 2017. - С. 126-130.
5. Папова Л.В. Оценка показателей бухгалтерской отчетности и ее роль в формировании представления об организации / Папова Л.В., Сидякова А.А. // В сборнике: Учетно-аналитические и финансовые инструменты управления бизнес-процессами в экономике. Материалы междунар. науч. конф. молодых ученых и преподавателей вузов. Составители Ю.И. Сигидов, Н.С. Власова, Г.Н. Ясменко, В.В. Башкатов. - 2018. - С. 176-180. References:
1. Adamenko A.A. The accounting for receivables and payables, its impact on the balance sheet / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya, A.G. Petridi // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. - No. 1 (36). - S. 10-14.
2. Adamenko A.A. The essence of the calculations, their types and forms. Debt of the organization / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya, L.V. Boltysheva // Natural humanitarian studies. - 2019 .- No. 23 (1). - S. 57-62.
3. Babalykova I.A. Analysis of receivables of commercial organizations / I.A. Babalykova, V.V. Serikov, S.A. Kostenko // // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2018 .- No. 3 (26). - S. 18-24.
4. Gorodetskaya N.Yu. The procedure for writing off payables / N.Yu. Gorodetskaya, O.P. Polonskaya // In the collection: New realities in the innovative development of economic thought. A collection of scientific articles based on the results of the V International Scientific and Practical Conference, 2017. - P. 126-130.
5. Papova L.V. Assessment of indicators of financial statements and its role in the formation of ideas about the organization / Papova L.V., Sidyakova A.A. // In the collection: Accounting, analytical and financial tools for managing business processes in the economy. Materials international. scientific conf. young scientists and university professors. Compiled by Yu.I. Sigidov, N.S. Vlasova, G.N. Yasmenko, V.V. Bashkatov. - 2018. - S. 176-180.
DOI: 10.24411/2304-6139-2020-10321
А.А. Адаменко - профессор кафедры теории бухгалтерского учета, д.э.н., Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
A.A. Adamenko - Professor of the Department of accounting theory, Doctor of Economics, Kuban state agrarian University;
Д.В. Петров - руководитель НИЦ «Академия знаний» г. Краснодара, [email protected],
D.V. Petrov - head of SIC «Academy of Knowledge», Krasnodar;
E.А. Черкалин, преподаватель, Краснодарский архитектурно-строительный техникум, [email protected],
E.A. Cherkalin, teacher, Krasnodar College of Architecture and Civil Engineering.
РАЗВИТИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ BUSINESS DEVELOPMENT OF A COMMERCIAL ORGANIZATION
Аннотация. Формирование и закрепление хозяйственных связей выступают необходимыми условиями деятельности организации, так как они обеспечивают непрерывность процесса реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами и контрактами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком продукции, работ, услуг, а другое - их покупателем, потребителем. Важно отметить, что четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Получить реальную картину результатов относительно предпринимательской и финансово-хозяйственной деятельности организации позволяет система показателей, характеризующих динамические изменения, произошедшие в течение трех последних лет, сравнительный анализ которых проводится при выполнении условия сопоставимости данных. Анализ проводится на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
Для хозяйствующих субъектов достаточно важное значение приобретает их финансовая независимость от внешних заемных источников. Особенно это актуально в современных условиях экономической самостоятельности и независимости организаций.
Abstract. The formation and consolidation of economic relations are the necessary conditions for the organization, as they ensure the continuity of the sales process. Economic relations are drawn up and fixed by agreements and contracts, according to which one enterprise acts as a supplier of products, works, services, and the other as their buyer, consumer. It is important to note that a clear organization of settlements between suppliers and customers has a direct impact on accelerating the turnover of working capital and the timely receipt of cash.
The system of indicators characterizing the dynamic changes that have occurred over the past three years, a comparative analysis of which is carried out under the condition of data comparability, allows you to get a real picture of the results regarding the entrepreneurial and financial-economic activities of the organization. The analysis is carried out on the basis of the accounting (financial) statements of the organization.
For business entities, their financial independence from external borrowed sources is quite important. This is especially true in modern conditions of economic independence and independence of organizations.
Ключевые слова: предпринимательская деятельность, коммерческая организация, финансовая независимость
Keywords: entrepreneurial activity, commercial organization, financial independence
