CC BY
29
УДК 338.24
ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТИВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ОРИГИНАЛЬНЫМ МЕТОДАМ В ДЕТЕРМИНИРОВАННОМ ФАКТОРНОМ АНАЛИЗЕ
л
Е.А.Филатов1
Национальный исследовательский Иркутский государственный технический университет, 664074, г. Иркутск, ул. Лермонтова, 83.
Изложены авторские методы факторного анализа, которые дают возможность наиболее доступно и менее трудоемко составить заключение об изменениях в финансовом положении предприятия, а также позволяют оценить тенденции и степень влияния факторов на изменение исследуемого показателя в системе хозяйствования. Приведен цифровой материал, который подтверждается традиционными методами факторного анализа. Основная задача авторских методов факторного анализа - выявить факторы, определяющие изменение величины исследуемого экономического показателя со стороны основных факторов, его составляющих. Основной целью авторских методов является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину изменения выручки от реализации продукции. Табл. 15.
Ключевые слова: анализ; метод; фактор.
ASSESSMENT OF PERFORMANCE INDICATORS BY ORIGINAL METHODS IN A DETERMINED FACTOR
ANALYSIS
E.A. Filatov
National Research Irkutsk State Technical University, 83, Lermontov St., Irkutsk, 664074.
The article presents author's methods of factor analysis, which enable to make a conclusion on the changes in financial position of an enterprise in the simplest and least laborious way, as well as to evaluate trends and the influence degree of factors on the change of the studied indicator in the economic system. The article provides numeric data, which is confirmed by the traditional methods of factor analysis. The main task of the author's methods of factor analysis is to identify the factors determining the change in the value of the studied economic indicator from the position of the main factors that are its components. The main goal of the author's methods is to get key (most informative) parameters, which give an objective and accurate picture of changes in sales revenue. 15 tables.
Key words: analysis; method; factor.
Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.
Известные способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе:
- метод цепной подстановки;
- метод абсолютных разниц;
- метод относительных разниц;
- индексный метод;
- метод пропорционального деления (метод долевого участия);
- балансовый способ;
- интегральный способ.
Основная задача авторских методов факторного анализа, также как и известных, выявить факторы, определяющие объем отраслевого предложения, т.е. суммарное изменение объема продукции со стороны основных факторов, его составляющих. Основной целью факторного анализа является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину изменения объема продукции.
Однако существующие методы отличаются большей трудоемкостью. Авторские способы делают данные процедуры менее трудоемкими, что особенно важно в условиях большого количества факторов. Доказательством этого служит приведенный ниже пример.
Исходные данные для проведения альтернативного факторного анализа представлены в табл. 1.
1Филатов Евгений Александрович, кандидат экономических наук, доцент кафедры управления промышленными предприятиями, тел.: 901588, e-mail: [email protected]
Filatov Evgeny, Candidate of Economics, Associate Professor of the Department of Management of Industrial Enterprises, tel.: 9015BB, e-mail: [email protected]
Исходные данные для проведения факторного анализа
Таблица 1
№ п/п Показатели № исходного фактора План* 0 Факт** I Отклонение *** д
1 V - Объем реализованной продукции, тыс. руб. 1410619,35 1627147,84 216528,49
2 Tsr - Среднесписочная численность ППП, чел. FC1 930 970 40
3 ^г - Среднее количество рабочих дней FC2 245 248 3
4 Hsr - Средняя продолжительность рабочей смены,ч FC3 7,55 7,12 -0,43
5 Wsr - Выработка среднечасовая одного рабочего, тыс. руб. FC4 0,82 0,95 0,13
где:
* 0 - прошлый (базисный) период (год), взятый за базу сравнения; ** I - отчетный (текущий) период (год);
*** А - изменение за период, рассчитывается как разница между фактом и планом (I - 0).
При этом исходная формула для проведения факторного анализа будет иметь следующий вид:
V =
КБГ *
ИБГ * Wsr
(1.0)
Количественные
(экстенсивные)
факторы
Качественные (интенсивные) факторы
Ранжирование показателей производится, как правило, от наиболее экстенсивного к наиболее интенсивному.
Под количественными факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную опре-
деленность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).
Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.).
Вспомогательные данные по сравнительным коэффициентам для проведения факторного анализа представлены в табл. 2, 3, 4.
Авторские (альтернативные) методы факторного детерминированного анализа (формулы 1.1 - 10.4) представлены в табл. 5 - 14.
Методы 1.1 и 1.2, 2.1 и 2.2, 3.1 и 3.2, 4.1 и 4.2, 5.1 и 5.2, исходя из влияния корректирующих коэффициентов, являются по отношению друг к другу зеркальными.
Кратные сравнительные коэффициенты по одному фактору
Таблица 2
Номер факторов Сравнение факторов Обозначение сравнит. коэффициента Значение Произведение коэффициентов (значение)
1 I / 1 0 TsГ| / Tsr0 A1 1,043010753 1,0
1 0 / 1 I Tsr0 / Tsr| A2 0,958762887
2 I / 2 0 / ^г0 A3 1,012244898 1,0
2 0 / 2 I ^г0 / A4 0,987903226
3 I / 3 0 Hsr| / Hsr0 A5 0,943046358 1,0
3 0 / 3 I Hsr0 / Hsr| A6 1,060393258
4 I / 4 0 Wsr| / Wsr0 A7 1,158536585 1,0
4 0 / 4 I Wsгo / WsГ| A8 0,863157895
Таблица 3
Мультипликативные сравнительные коэффициенты по двум факторам_
Номер факторов Сравнение факторов Обозначение сравнит. коэффициента Факторные сомножители Значение
(1 I * 2 I) / (1 0 * 2 0) ^п * КБП) / ^0 * ^0) В1 А1*А3 1,055782313
(3 0 * 4 0) / (3 I * 4 I) (Ь^г0 * Wsr0) / (Ь^ * WsrI) В2 А6*А8 0,915286813
Таблица 4
Мультипликативные сравнительные коэффициенты по трем факторам_
Номер факторов Сравнение факторов Обозначение сравнит. коэффициента Факторные сомножители Значение Произведение коэффициентов (значение)
(1 I * 2 I * 3 I) / (1 0 * 2 0 * 3 0) (Тэг * Кэг * HsrI) / (Тэг0 * Кэг0 * Hsr0) С1 В1*А5 0,995651665 1,0
(1 0 * 2 0 * 3 0) / (1 I * 2 I * 3 0) (Тэго * Кэго * Hsro) / (Тэг * Кэг * Hsr|) С2 А2*А4*А6 1,004367326
(1 I * 2 I * 4 I) / (1 0 * 2 0 * 4 0) (Тэ Г | * Кэг * Wsr|) / (Тэго * Кэго * Wsго) С3 В1*А7 1,223162436 1,0
(1 0 * 2 0 * 4 0) / (1 I * 2 I * 4 I) (Тэг0 * Кэг0 * Wsr0) / (Тэг, * КэГ| * WsrI) С4 А2*А4*А8 0,817552903
(1 I * 3 I * 4 I) / (1 0 * 3 0 * 4 0) (ТэГ| * Нэг * WsГ|) / (Тэго * Нэг0 * Wsr0) С5 А1*А5*А7 1,139545264 1,0
(1 0 * 3 0 * 4 О) / (1 I * 3 I * 4 0) (Тэго * Нэго * Wsго) / (Тэг, * Нэг, * WsГ|) С6 В2*А2 0,877543026
(2 I * 3 I * 4 I) / (2 0 * 3 0 * 4 0) (Тэг, * Нэп * Wsr|) / (Тэг0 * Нэг0 * Wsr0) С7 А3*А5*А7 1,105931916 1,0
(2 0 * 3 0 * 4 0) / (2 I * 3 I * 4 I) (Тэг0 * Нэг0 * Wsr0) / (Тэг, * Нэп * Wsr|) С8 В2*А4 0,904214795
Метод 1.1 (формулы 1.1 - 1.4 в табл. 5) основан на разности между результативными плановыми показателями, которые корректируются на сравнительные коэффициенты (А1, В1, С1).
Метод 1.2 (формулы 2.1 - 2.4 в табл. 6) основан на разности между результативными фактическими показателями, которые корректируются на сравнительные коэффициенты (С8, В2, А8).
Метод 2.1 (формулы 3.1 - 3.4 в табл. 7) основан
на отношении отклонения исходного фактора к исходному плановому фактору, умноженному на плановый результативный показатель, который корректируется на сравнительные коэффициенты (А1, В1, С1).
Метод 2.2 (формулы 4.1 - 4.4 в табл. 8) основан на отношении отклонения исходного фактора к исходному фактическому фактору, умноженному на фактический результативный показатель, который корректируется на сравнительные коэффициенты (С8, В2, А8).
Таблица 5
Метод 1.1 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
Номер формулы Формулы Результат, тыс. руб.
Основная часть формулы Корректировочные коэффициенты
1.1 ДУ (Р01) = Уо*(Л1) - V) - 60671,800
ДУ (Р01) = 60671,800 -
1.2 ДУ (Р02) = (Уо*(Л3) - V))* Л1 18015,810
ДУ (Р02) = 17272,890 1,043010753
1.3 ДУ (Р03) = (Уо*(Л5) - V))* (Л1*Л3) или В1 -84821,456
ДУ (Р03) = -80339,910 1,055782313
1.4 ДУ (Р04) = (Уо*(Л7) - Уо)* (Л1*Л3*Л5) или С1 222662,336
ДУ (Р04) = 223634,775 0,995651665
216528,49
Таблица 6
Метод 1.2 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
Номер формулы Формулы Результат, тыс. руб.
Основная часть формулы Корректировочные коэффициенты
2.1 ^ ^1) = (VI - VI * ^2))* (A8*A6*A4) или С8 60671,800
^ ^1) = 67098,880 0,904214795
2.2 ^ ^2) = (VI - VI * ^4))* (A8*A6) или В2 18015,810
^ ^2) = 19683,240 0,915286813
2.3 ^ ^3) = (V - ^ * (A6))* A8 -84821,456
^ (FC3) = -98268,760 0,863157895
2.4 ДV ^4) = VI - VI * ^8) - 222662,336
ДV (FC4) = 222662,336 -
216528,49
Таблица 7
Метод 2.1 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
Номер формулы Формулы Результат, тыс. руб.
Основная часть формулы Корректировочные коэффициенты
3.1 ДV ^1) = (ДЫЛ^Г^ - 60671,800
ДV ^1) = 60671,800 -
3.2 ДV (FC2) = (Д^Г/^го)^* A1 18015,810
ДV (FC2) = 17272,890 1,043010753
3.3 ДV (FC3) = (ДHsr/Hsr0)*V0* (A1*A3) или В1 -84821,456
ДV ^3) = -80339,910 1,055782313
3.4 ДV (FC4) = (ДWsr/Wsr0)*Vо* (A1*A3*A5) или С1 222662,336
ДV (FC4) = 223634,775 0,995651665
216528,49
Таблица 8
Метод 2.2 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
Номер формулы Формулы Результат, тыс. руб.
Основная часть формулы Корректировочные коэффициенты
4.1 ДV ^1) = (ДЫЛЪГ)^* (A8*A6*A4) или С8 60671,800
ДV ^1) = 67098,880 0,904214795
4.2 ДV (FC2) = (Д^Г/^П)^* (A8*A6) или В2 18015,810
ДV (FC2) = 19683,240 0,915286813
4.3 ДV (FC3) = (ДHsr/HsrI)*VI* A8 -84821,456
ДV ^3) = -98268,760 0,863157895
4.4 ДV (FC4) = (ДWsr/WsrI)*VI - 222662,336
ДV (FC4) = 222662,336 -
216528,49
Метод 3.1 (формулы 5.1 - 5.4 в табл. 9) основан на разности между результативными фактическими и плановыми показателями, которые корректируются на сравнительные коэффициенты (А1, В1, С1).
Метод 3.2 (формулы 6.1 - 6.4 в табл. 10) основан на разности между результативными фактическими и плановыми показателями, которые корректируются на сравнительные коэффициенты (С8, В2, А8).
Метод 4.1 (формулы 7.1 - 7.4 в табл. 11) основан
на отношении отклонения результативного фактора к разнице между результативными фактическими и плановыми факторами, которые корректируются на сравнительные коэффициенты (А1, В1, С1).
Метод 4.2 (формулы 8.1 - 8.4 в табл. 12) основан на отношении отклонения результативного фактора к разнице между результативными фактическими и плановыми факторами, которые корректируются на сравнительные коэффициенты (С8, В2, А8).
Таблица 9
Метод 3.1 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
Номер формулы Формулы Результат, тыс. руб.
Основная часть формулы Корректировочные коэффициенты
5.1 ДУ (Р01) = У|*(08) - У0 - 60671,800
ДУ (Р01) = 60671,800 -
5.2 ДУ (Р02) = (У|*(06) - У0)* Л1 18015,810
ДУ (Р02) = 17272,890 1,043010753
5.3 ДУ (Р03) = (У|*(04) - Уо)* (Л1*Л3) или В1 -84821,456
ДУ (Р03) = -80339,910 1,055782313
5.4 ДУ (Р04) = (У|*(02) - Уо)* (Л1*Л3*Л5) или С1 222662,336
ДУ (Р04) = 223634,775 0,995651665
216528,49
Таблица 10
Метод 3.2 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
Номер формулы Формулы Результат, тыс. руб.
Основная часть формулы Корректировочные коэффициенты
6.1 ДУ (Р01) = (У| - Уо*(07))* (Л8*Л6*Л4) или С8 60671,800
ДУ (Р01) = 67098,880 0,904214795
6.2 ДУ (Р02) = (У| - Уо*(05))* (Л8*Л6) или В2 18015,810
ДУ (Р02) = 19683,240 0,915286813
6.3 ДУ (Р03) = (У| - Уо*(03))* Л8 -84821,456
ДУ (Р03) = -98268,760 0,863157895
6.4 ДУ (Р04) = У| - Уо*(01) - 222662,336
ДУ (Р04) = 222662,336 -
216528,49
Таблица 11
Метод 4.1 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
Номер формулы Формулы Результат, тыс. руб.
Основная часть формулы Корректировочные коэффициенты
7.1 ДV ^С1) = ДV - (V - М*А1) - 60671,800
ДV ^С1) = 60671,800 -
7.2 ДV ^С2) = ДV - (V - М*А3))* А1 18015,810
ДV ^С2) = 17272,890 1,043010753
7.3 ДV ^С3) = ДV - (VI - М*А5))* (А1*А3) или В1 -84821,456
ДV (FC3) = -80339,910 1,055782313
7.4 ДV (FC4) = ДV - (VI - (Vo*A7))* (А1*А3*А5) или С1 222662,336
ДV (FC4) = 223634,775 0,995651665
216528,49
Таблица 12
Метод 4.2 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
Номер формулы Формулы Результат, тыс. руб.
Основная часть формулы Корректировочные коэффициенты
8.1 ДV ^С1) = ДV - ((V *А2) - V0)* (А8*А6*А4) или С8 60671,800
ДV (FC1) = 67098,880 0,904214795
8.2 ДV (FC2) = ДV - ((VI *А4) - Vo)* (А8*А6) или В2 18015,810
ДV ^С2) = 19683,240 0,915286813
8.3 ДV (FC3) = ДV - ((VI *А6) - Vo)* А8 -84821,456
ДV (FC3) = -98268,760 0,863157895
8.4 ДV (FC4) = ДV - ((V *А8) - V0)* - 222662,336
ДV (FC4) = 222662,336 -
216528,49
Метод 5.1 (формулы 9.1 - 9.4 в табл. 13) основан торами, которые корректируются на сравнительные на отношении отклонения результативного фактора к коэффициенты (А1, В1, С1). разнице между фактическими результативными фак-
Таблица 13
Метод 5.1 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
Номер формулы Формулы Результат, тыс. руб.
Основная часть формулы Корректировочные коэффициенты
9.1 ДV ^С1) = ДV - (V - М*С8)) - 60671,800
ДV (FC1) = 60671,800 -
9.2 ДV (FC2) = ДV - (VI - (VI*C6))* А1 18015,810
ДV (FC2) = 17272,890 1,043010753
9.3 ДУ (Р03) = ДУ - (У| - (У|*04))* (Л1*Л3) или В1 84821,456
ДУ (Р03) = -80339,910 1,055782313
9.4 ДУ (Р04) = ДУ - (У| - (У|*02))* (Л1*Л3*Л5) или С1 222662,33 6
ДУ (Р04) = 223634,775 0,995651665
216528,49
Метод 5.2 (формулы 10.1 - 10.4 в табл. 14) основан на отношении отклонения результативного фактора к разнице между плановыми результативными факторами, которые корректируются на сравнительные коэффициенты (С8, В2, А8).
Таким образом, в исходном примере на изменение объема реализованной продукции положительное влияние оказало:
- изменение численности работников на 40 чел., что вызвало увеличение объема продукции на 60671,8 тыс. руб. (+4,30 %);
- изменение количества рабочих дней на 3, что
вызвало увеличение объема продукции на 18015,81 тыс. руб. (+1,28 %);
- изменение среднечасовой выработки одного рабочего на 0,13 тыс. руб., что вызвало увеличение объема продукции на 222662,336 тыс. руб. (+15,78 %).
И отрицательное влияние оказало снижение продолжительности рабочей смены на 0,43 часа, что вызвало снижение объема на 84821,456 тыс. руб. (6,01 %).
Суммарное влияние четырех факторов привело к увеличению объема продукции на 216528,49 тыс. руб. (+15,35 %), табл.15-16.
Таблица 14
Метод 5.2 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
Номер формулы Формулы Результат, тыс. руб.
Основная часть формулы Корректировочные коэффициенты
1о.1 ДУ (Р01) = ДУ - ((Уо*07) -Уо)* (Л8*Л6*Л4) или С8 60671,800
ДУ (Р01) = 67098,880 0,904214795
1 о.2 ДУ (Р02) = ДУ - ((Уо*05) -Уо)* (Л8*Л6) или В2 18015,810
ДУ (Р02) = 19683,240 0,915286813
1о.3 ДУ (Р03) = ДУ - ((Уо*03) -Уо)* Л8 -84821,456
ДУ (Р03) = -98268,760 0,863157895
1о.4 ДУ (Р04) = ДУ - ((Уо*01) -Уо) - 222662,336
ДУ (Р04) = 222662,336 -
216528,49
Результаты по методам 1.1, 2.1, 3.1, 4.1, 5.1
Таблица 15
№п/п Основная часть формулы Корректировочные коэффициенты Результат, тыс. руб.
1 ДУ (Р01) = 60671,800 - 60671,800
2 ДУ (Р02) = 17272,890 1,043010753 А1 18015,810
3 ДУ (Р03) = -80339,910 1,055782313 А1*А3 -84821,456
4 ДУ (Р04) = 223634,775 0,995651665 А1*А3*А5 222662,336
216528,49
Результаты по методам 1.2, 2.2, 3.2, 4.2, 5.2
Таблица 16
№ п/п Основная часть формулы Корректировочные коэффициенты Результат, тыс. руб.
1 AV (FC1) = 67098,880 0,904214795 A8*A6*A4 60671,800
2 AV (FC2) = 19683,240 0,915286813 A8*A6 18015,810
3 AV (FC3) = -98268,760 0,863157895 A8 -84821,456
4 AV (FC4) = 222662,336 - 222662,336
216528,49
Пожалуй, самым трудным в практическом анализе было выведение сравнительных коэффициентов. Цель авторских исследований состояла в том, чтобы на основании предложенных сравнительных коэффи-
циентов сформировать новые методы факторного детерминированного анализа, которые более достоверно и аргументированно оценивали бы его результаты.
УДК 330.12
ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ БЛАГОСОСТОЯНИЯ НАСЕЛЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ)
М.А.Хажеева1
Иркутский государственный университет путей сообщения, 664074, г. Иркутск, ул. Чернышевского, 15.
Современное увеличение масштабов производства связывается с применением прогрессивной техники, передовых технологий, более квалифицированной рабочей силы. За счет этих факторов достигается максимальный результат при ограниченных ресурсах, что воздействует и на качество жизни людей, расширяя их возможности по формированию собственного благосостояния. Поэтому автором предлагается уровневый подход к решению проблемы. Региональная политика представлена как основной элемент государственной социально-экономической политики. Библиогр. 4 назв.
Ключевые слова: благосостояние; экономический рост; регион; доходы населения.
DEVELOPMENT PROBLEMS OF POPULATION WELL-BEING (ON THE EXAMPLE OF THE BURYAT REPUBLIC) M.A. Khazheeva
Irkutsk State University of Railway Engineering, 15, Chernyshevsky St., Irkutsk, 664074.
The modern increase in production is associated with the use of advanced equipment, high technologies, more skilled workforce. Due to these factors a maximum result is achieved with limited resources, which influences the people's quality of life, widening their opportunities to create their own wealth. Therefore, the author proposes a level approach to the problem solving. Regional policy is presented as a main element of the state socio-economic policy. 4 sources.
Key words: well-being; economic growth; region; population incomes.
Рост благосостояния - закономерный процесс, характерный для всех этапов развития общества. Он является не только характеристикой формирования, но и объективно необходимым условием его развития. Кроме того, его рост можно приравнять к увеличению богатства, наращивание которого напрямую связано с
экономическим ростом. Повышение темпов экономического роста воздействует на увеличение уровня благосостояния. Однако необходимо не только количественное приращение производимых благ и услуг, но и качественное изменение в виде модернизации и применения инноваций в их производстве. Экстенсив-
1Хажеева Мария Алексеевна, кандидат экономических наук, доцент кафедры мировой экономики и экономической теории, тел.:89148452313, e-mail.:[email protected]
Khazheeva Maria, Candidate of Economics, Associate Professor of the Department of World Economy and Economic Theory, tel.: 89148452313, e-mail.:[email protected]
