CC BY
46
НАУЧНЫЕ ИЗВЕСТИЯ • 2 7• 20 2 2_
УДК 330
«ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ»
Ирагелова Умужат Ахмедовна,
Старший преподаватель Дагестанский Государственный Университет
Народного Хозяйства
Данная статья посвящена оценке эффективности системы акцизного налогообложения в Российской Федерации в современных условиях. Дается толкование акцизного налога и особенностей его применения. Рассмотрен порядок функционирования механизма акцизного налогообложения. Проведен анализ структуры динамики акцизов, поступающих в бюджетную систему Российской Федерации, и оценка их эффективности. Также освещаются основные проблемы в применении данной системы налогообложения и пути их решения при развитии современной налоговой системы.
Ключевые слова: акцизное налогообложение, налоговая система, акциз, налоговые поступления, бюджет.
ASSESSMENT OF THE EFFECTIVENESS OF THE EXCISE TAX SYSTEM IN THE RUSSIAN FEDERATION IN MODERN CONDITIONS
Iragelova Umuzhat Akhmedovna,
Senior Lecturer Dagestan State University National Economy
This article is devoted to assessing the effectiveness of the excise tax system in the Russian Federation in modern conditions. The interpretation of the excise tax and the specifics of its application is given. The order of functioning of the excise taxation mechanism is considered. The analysis of the structure of the dynamics of excise taxes entering the budget system of the Russian Federation and the assessment of their effectiveness is carried out. It also highlights the main problems in the application of this taxation system and the ways to solve them in the development of the modern tax system.
Keywords: excise taxation, tax system, excise, tax revenues, budget.
В современных условиях изучение особенностей и оценке эффективности системы акцизного налогообложения в налоговой системе приобретает все большее значение и является важной составляющей функционирования государственной
экономической политики, обеспечивающей поступление значительной части финансовых ресурсов национальной экономики.
Акцизный налог является
значительным налогом, оказывающим существенное влияние на пополнение бюджета бюджетной системы Российской Федерации. Он взимается с высокорентабельных товаров с
целью изъятия части сверхприбыли, полученной производителями подакцизной продукции, в бюджет[6, с. 2].
Поэтому совершенствование акцизного налогообложения имеет особое значение для долгосрочного развития российской экономики.
Порядок функционирования
механизма акцизного налогообложения и регулирующее ее воздействие развития российской экономики определяет существенное воздействие на элементы развития социально-экономических процессов в государстве, определяя при этом
эффективную организацию налогового администрирования в связи с высокими показателями поступлений акцизного налога в бюджетную систему страны[3, с. 138].
Особенностью контрольных мер налоговых органов в области акцизного налогообложения является то, что они способствуют достижению упорядоченных налоговых отношений, посредством механизма его реализации и налоговых проверок, получения разъяснений от
налогоплательщиков, проверки данных бухгалтерского учета и отчетности, а также инспекции территории налогоплательщика.
Это позволяет рассмотреть и проанализировать основные результаты контрольной работы налоговых органов в Российской Федерации[2, с. 85].
Приведем структуру косвенных налогов в федеральный бюджет в 2019-2020 гг. (табл. 1).
Таблица 1
Динамика структуры косвенных налогов в федеральный бюджет в 2018-2020 гг., млрд. рублей [4]
Косвенные налоги: 2018г 2019г Отклонения: + ; - 2020 Отклонения: + ; -
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 3 574,6 4 257,8 683,2 4 268,6 10,8
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ 860,7 946,7 86 900,3 -46,4
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ 187,7 225,4 37,7 236,0 10,6
Государственная пошлина 17,1 16,0 -1,1 14,4 -1,6
Составлено автором на основе официальных данных Минфина РФ
По данным табл. 1 отмечается наибольший рост налога на добавленную стоимость за анализируемый период. Как отмечалось ранее, этот рост обусловлен повышением ставки НДС до 20% и составил в 2020 году 4 268,6 млрд рублей.
Акцизы характеризуют отрицательную динамику в структуре налоговых поступлений федерального бюджет аи в 2020 году составил 900,3 млрд рублей, что значительно меньше на 46,4 млрд рублей по сравнению 2018 г. Это обусловлено снижением объемов реализации продукции, а именно: табачной продукции, алкогольной продукции и т.д.
За 2020 год акциз на нефтяное сырье, направленное на переработку был зачислен в федеральный бюджет в размере 134 990,9 млн. рублей в связи с изменением отпускной цены бензина и дизельного топлива. По сравнению с 2019 годом сумма поступления по акцизному налогу на нефтяное сырье, отправленную на переработку, увеличилась на 559 562,6 млн. рублей (в 2019 году возврат этого акциза составило (-) 424 571,7 млн. рублей)[8].
Акцизы на табачные изделия (55,3 %) и акцизы на нефтепродукты (21,8 %) составляют основную долю в общем объеме поступлений акцизного налога на подакцизные товары (продукцию).Акцизы в общей структуре поступлений в консолидированный бюджет РФ
за 2020 год составил значительную долю в общей структуре доходов 6,5%[8].
В настоящее время существует проблема акцизного обложения и контроля за оборотом алкогольных напитков, поскольку объем их реализации соответствует масштабам развития нелегального производства и значительные суммы средств находятся в обороте за пределами государственного бюджета. Его решением проблемы могло бы стать:усилить жесткий контроль в производстве алкогольной продукции и создать условия для достаточной налоговой базы в системе акцизов. В то же время предполагается, что будут созданы усовершенствованные системы уплаты акцизов (например, передача обязанности по уплате акцизов производителям алкоголя и концентрация контроля на данном этапе)[5, с. 32].
Эти меры позволят решить одну из главных задач развития государства - задачу сокращения нелегального сектора экономики посредством формирования эффективной системы контроля. Решением этой проблемы может стать комплексный подход к использованию всех элементов акцизного налогообложения и развитие процессов применения мер государственного контроля в сфере производственного процесса алкогольной продукции.
Усиление контроля за производством и оборотом алкогольной продукции и напитков должно сопровождаться соответствующим ужесточением нормативно-правового
регулирования в сфере административной ответственности. Ввиду прогрессирующего негативного влияния потребления алкоголя на главную государственную ценность - жизнь и здоровье ее граждан - следует применять меры уголовной ответственности за правонарушения, повлекшие причинение тяжкого вреда здоровью или смерть вследствие употребления алкогольных напитков ненадлежащего качества[9, с. 135].
Проведенный анализ динамики структуры акцизов показывает, что рост их ставок приводит к негативному влиянию на качество подакцизных товаров, одновременно провоцируя увеличение и расширение теневого сегмента производства. Здесь, как мы видим, зарождается процесс выполнения не фискальной функции налогообложения, а социальной функции акцизного
налогообложения. С увеличением ставок происходит увеличение производства нелегального алкоголя, соответственно, и потребления, что чревато для здоровья населения, и снижением доходов бюджета[7, с. 42].
В результате необходимо
осуществлять государственный контроль в системе акцизов с учетом специфики функционирования, фискального характера и обеспечения регулярных поступлений в государственный бюджет.
Таким образом, акцизный налог является косвенным методом сбора, способствующим наполнению бюджета, регулятором потребления определенного вида товаров, а также средством
перераспределения доходов от определенных товарных групп. Она играет значительную роль в формировании доходов бюджета на федеральном и региональном уровнях и регулировании развития национальной экономики страны.
ЛИТЕРАТУРА
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021) // СПС КонсультантПлюс. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/12a8d9320665d331f4c6648eca2667e7cf8dfd d6/ (дата обращения: 15.12.2021)
2. Агузарова Ф.С., Гуриева С.А. Акцизное налогообложение: проблемы и пути их решения // Научные известия. 2018. №12. С. 84-86. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktsiznoe-nalogooblozhenie-problemy-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 17.12.2021).
3. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник / Е. Ю. Алексейчева, Е. Ю. Куломзина, М. Д. Магомедов. - Москва: Дашков и К°, 2017. - 300 с. : ил. - (Учебные издания для бакалавров). - Режим доступа: по подписке. -URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=454028 (дата обращения: 15.12.2021). - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-394-02641-6. - Текст: электронный.
4. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2020 год: сайт Минфин РФ. - URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2021 /03/main/Ispolnenie_2020_god.pdf (дата обращения 15.12.2021)
5. Каширина, М.В. Проблемы уплаты акцизов на алкогольную продукцию в России/ М.В. Каширина, Б.Б. Ташполатова//Московский экономический журнал. 2017. № 5. С. 32.
6. Львова, М.В. Акцизы, их роль в доходах бюджетов/М.В. Львова, Н.З. Зотиков, О.И. Арланова// Вестник евразийской науки. 2019. №2. С. 20 URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktsizy-ih-rol-v-dohodah-byudzhetov (дата обращения: 15.12.2021).
7. Тихонова А.В. К вопросу об изменении функциональной роли акцизов в России // Налоги и налогообложение. 2019. №11. С. 35-44. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-ob-izmenenii-funktsionalnoy-roli-aktsizov-v-rossii (дата обращения: 17.12.2021).
8. Федеральная налоговая служба: официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/ (дата обращения 15.12.2021)
9. Черкашина, А.А. Административно-правовое регулирование оборота алкогольной продукции/А.А. Черкашина// В сборнике: Современная наука и моодые ученые: сборник статей II Международной научно-практической конференции: в 2 ч. / Ответст. ред. Г.Ю. Гуляев. Пенза, 2020. С. 133-136.
