CC BY
47
Щ SCIENCE TIME Щ
(jj II < 5л ' 1-1Ф -1 щг 1 - 4_W JT |Г1 1 r^g) ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ Сафонова Наталья Сергеевна, Блажевич Олег Георгиевич, Крымский федеральный университет им. В. И. Вернадского, г. Симферополь E-mail: blolge@rambler.ru
Аннотация. В работе дано определение прибыли предприятия, рассмотрены основные принципы управления прибылью, а также представлены новые принципы, выделенные авторами. Рассмотрена система основных задач, направленных на реализацию главной цели управления прибылью. Предложена структурно-логическая схема осуществления процесса управления прибылью предприятия.
Ключевые слова: прибыль предприятия, принципы управления прибылью, задачи управления прибылью, система управления прибылью.
В условиях развития современной рыночной экономики перед хозяйствующими субъектами становится важная задача: им необходимо обоснованно подходить к прогнозированию и планированию деятельности в будущих периодах, принимать взвешенные управленческие решения, уметь анализировать и оценивать свои результаты деятельности. Важнейшим элементом финансовой политики предприятия, эффективная организация которого для субъектов хозяйствования носит приоритетный характер, является политика управления прибылью.
Прибыль как конечный финансовый результат служит ключевым показателем в системе целей предприятия. В связи с большой сложностью исследуемой экономической категории в экономической науке существует множество определений и трактовок прибыли. На наш взгляд, наиболее полным и удачным определением исследуемой экономической категории является следующее. «Прибыль - это важнейшая экономическая категория, характеризующая положительный финансовый результат деятельности любого
субъекта предпринимательства, формируемый в результате превышения доходов от различных видов осуществляемой деятельности над расходами, которые несет хозяйствующий субъект, организовывая свою деятельность; она является основой для формирования резервов для расширенного воспроизводства, материального поощрения наемных рабочих, выполнения требований собственников, а также формирования государственный бюджетов» [1, с.90].
Помимо того, что прибыль количественно выражает финансовый результат деятельности предприятия, она также является основной целью деятельности любого предприятия. Следовательно, разработка эффективного механизма управления прибылью становится основополагающей задачей управленцев и лежит в основе финансового менеджмента на предприятии.
На наш взгляд, процесс управления прибылью должен быть основан на общепринятых принципах, отвечающих требованиям рыночной экономики (рис.1).
ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ
X
ИнтегрироЕанность с общей системой управления предприятием Комплексный характер формирования управленческих решений
Вариативность подходов к разработке отдельных управленческих решений Ориентированность на стратегические цели развития предприятия
Общепринятые принципы
1
Системность управления прибылью
Научность методов оценки доходности предприятия
Учет оптимальной пропорционал ьности между уровнем прибыли и
допустимым уровнем _риска_
| |
| Принципы, разработанные 1_
1 I
I авторами ,
Рис. 1 Основные принципы управления прибылью предприятия (составлено авторами на основании [3, с.170])
Так, первый принцип предполагает взаимосвязь отдельного управленческого процесса, направленного на управление прибылью, со всем комплексом финансового менеджмента на предприятии.
Следующий принцип управления прибылью - комплексный характер формирования управленческих решений - заключается в том, что каждое конкретно взятое действие финансового менеджера, связанное с формированием,
| SCIENCE TIME |
распределением и использованием прибыли, должно быть направлено на конечную цель управления прибылью. В связи с тем, что ряд мероприятий, проводимых на предприятии, может приводить к дефициту финансовых ресурсов и получению негативного финансового результата от какого-либо вида деятельности, но в результате приводить к получению прибыли, процесс управления прибылью должен рассматриваться комплексно и учитывать вклад каждой операции в конечный результат.
Вариативность подходов к разработке отдельных управленческих решений предполагает формирование управленческих решений в области управления прибылью таким образом, чтобы они учитывали альтернативные варианты развития экономических событий. Так, при изменении какого-либо фактора, воздействующего на уровень прибыли, управленческие решения должны гибко подстраиваться под изменения и по возможности минимизировать негативное воздействие изменившейся среды функционирования предприятия на уровень получаемой прибыли.
Следующий принцип управления прибылью - ориентированность на стратегические цели развития предприятия. Он заключается в том, что в случае противоречия того или иного проекта стратегическим целям и миссии предприятия, он должен быть отклонен вне зависимости от уровня прибыли, которая ожидается при его реализации, поскольку в противном случае может быть подорвана база для стабильного формирования прибыли в долгосрочном периоде.
Высокий динамизм управления - третий принцип управления прибылью. «В связи с высокой динамикой факторов внешней среды на стадии перехода к рыночной экономике, системе управления прибылью должен присутствовать высокий динамизм, учитывающий изменение факторов внешней среды, ресурсного потенциала, форм организации и управления производством, финансового состояния и других параметров функционирования предприятия» [3].
Существующие взгляды на принципы управления предлагаем расширить с помощью новых выделенных критериев, и дополнить ими классификацию принципов. Во-первых, это системность управления прибылью - финансовый менеджер должен всесторонне анализировать альтернативные финансовые решения, влияющие на состояние финансового равновесия экономического субъекта в краткосрочном и долгосрочном периодах. Во-вторых, научность методов оценки доходности предприятия, то есть планирование прибыли должно быть основано на анализе отчетных данных и определении перспектив развития финансовых показателей. В-третьих, учет оптимальной пропорциональности между уровнем прибыли и допустимым уровнем риска. Этот принцип заключается в выборе из возможных рисковых операций вариант, который дает
| SCIENCE TIME |
наибольшую эффективность результата (прибыль) при минимальном или приемлемом для предприятия уровнем риска.
Система управления прибылью должна решать ряд задач, реализация которых позволит достичь основной цели управления ею. Систематизировано задачи управления прибылью представлены в табл. 1 и рис.2.
Таблица 1
Система основных задач, направленных на реализацию главной цели управления прибылью (составлено авторами на основании [3, с.175; 4, с.160])
Главная цель управления прибылью Основные задачи управления прибылью, направленные на реализацию главной цели
ОБЕСПЕЧЕНИЕ МАКСИМИЗАЦИИ БЛАГОСОСТОЯНИЯ СОБСТВЕННИКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ В ТЕКУЩЕМ И ПЕРСПЕКТИВНОМ ПЕРИОДЕ 1. Обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, что отвечает ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре
2. Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска
3. Обеспечение высокого качества формируемой прибыли
4. Обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия
5. Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в будущем периоде
6. Обеспечение постоянного роста рыночной стоимости предприятия
7. Обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли
На наш взгляд, все рассмотренные задачи управления прибылью теснейшим образом взаимосвязаны, хотя отдельные из них и носят разнонаправленный характер. Поэтому в процессе управления прибылью отдельные задачи должны быть оптимизированы между собой.
Процесс управления прибылью предприятия должен происходить в определенной последовательности и обеспечивать реализацию главной цели и основных задач этого управления. С этой целью нами предложена структурно-логическая схема осуществления процесса управления прибылью предприятия (рис.3).
I
SCIENCE TIME
I
ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ
Обеспечение пропорциональности между уровнями при-
С учетом отношений менеджеров к хозяйственным рискам формируется допустимый уровень, определяющий агрессивную, умеренную (компромиссную) или консервативную политику осуществления тех или иных видов деятельности или проведения отдельных хозяйственных операций. Исходя из заданного уровня риска в процессе управления должен быть максимизирован соответствующий ему уровень прибыли
Обеспечение достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли
В связи с тем, что прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, его размер определяет потенциальную возможность создания фондов производственного развития, резервного и других специальных фондов, обеспечивающих будущее развитие предприятия. При этом в самофинансировании развития предприятия прибыли должна отводиться главенствующая роль
Обеспечение максимизации размера формируемой при-
Эта задача реализуется путем оптимизации состава и использования ресурсов предприятия. Основными природными ограничениями размера прибыли выступают максимально возможный уровень использования ресурсного потенциала и сложившаяся конъюнктура товарного и финансового рынков
Обеспечение выплаты дохода на инвестированный капитал собственникам Ч_У
Этот уровень при успешной деятельности предприятия должен быть не ниже средней нормы доходности на рынке капитала, при необходимости возмещать повышенный предпринимательский риск, связанный со спецификой деятельности предприятия, а также инфляционные потери
Обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли
Программы участия персонала в прибыли должны с одной стороны эффективно стимулировать трудовой вклад этих работников в формирование прибыли, а с другой - обеспечивать приемлемый уровень их социальной защиты
Обеспечение высокого качества формируемой прибыли
В процессе формирования прибыли предприятия должны, в первую очередь, быть реализованы резервы его роста за счет операционной деятельности и реального инвестирования, обеспечивающих основу перспективного развития предприятия. В рамках операционной деятельности основное внимание уделяется обеспечению роста прибыли за счет расширения объема выпуска продукции и освоение новых перспективных ее видов
Обеспечение постоянного роста рыночной стоимости предприятия
Эта задача призвана обеспечивать максимизацию благосостояния собственников в перспективном периоде. Темп роста рыночной стоимости определяется уровнем капитализации прибыли, полученной предприятием в отчетном периоде. Каждое предприятие исходя из условий и задач хозяйственной деятельности само определяет систему критериев оптимизации распределения прибыли на капитализируемую и потребляемую части
Рис. 2 Основные задачи управления прибылью (составлено авторами
на основании [3, с.175; 4, с.160])
Процесс управления прибылью будет эффективным лишь в том случае, когда все составляющие этого процесса будут работать согласованно.
I
SCIENCE TIME
I
Государственный контроль и аудит
Государственное регулирование вопросов формирования и распределения прибыли
Государственное нормативно -правовое регулирование
Формирование прибыли
Формирование прибыли в процессе операционной деятельности
Формирование прибыли в процессе инвестиционной деятельности
Формирование прибыли в процессе финансовой деятельности
Управление:
- доходами;
- расходами;
- налоговыми платежами;
- ресурсами;
- рисками.
Организационно-методическая система управления при-
Организационное обеспечение
Информационное обеспечение
Системы и методы
анализа
прибыли
Системы и методы
планирования
прибыли
Системы и методы внутреннего контроля
Рис. 3 Структурная схема управления (составлено авторами на основании [5, с.122-128])
Распределение прибыли
Управление оплатой налоговых обязательств по прибыли
Оптимизация пропорций распределения прибыли на части, которые капитализируются и потребляются
Управление: -частью прибыли, которая капитализируются; -использованием прибыли, которая потребляется.
прибылью предприятия
Управление прибылью с применением финансового механизма может достичь необходимого результата лишь в случае согласованного действия всех его элементов. Структура механизма управления прибылью предприятия может содержать нижеследующие составляющие.
1. Рыночный механизм, оказывающий воздействие на процесс управления прибылью. В его основе лежит соотношение спроса и предложения. С развитием рыночных отношений роль данной составляющей механизма управления прибылью будет возрастать.
2. Государственное правовое и нормативное регулирование процесса
| SCIENCE TIME |
формирования и распределения прибыли. К числу основных форм влияния на процесс управления прибылью можно отнести: регулирование процесса налогообложения; установление размеров в резервный фонд, осуществляемых из прибыли; установление минимального размера оплаты труда.
3. Внутренний механизм регулирования системы управления прибылью предприятия. Он является специфичным для каждого предприятия. На него субъект хозяйствования может оказать прямое влияние.
4. Система методов и приемов, позволяющих осуществлять процесс управления прибылью предприятия.
Функциональная направленность объектов управления прибылью согласно общепринятым стандартам подразделяется на два основных вида:
а) управление формированием прибыли;
б) управление распределением и использованием прибыли.
Таким образом, на основании проведенного исследования можно сделать вывод, что прибыль является определяющим показателем, стимулирующим финансовых менеджеров обоснованно подходить к политике ее формирования путем принятия решений относительно максимизации доходов и минимизации затрат. Процесс управления прибылью предприятия должен происходить в определенной последовательности и обеспечивать реализацию главной цели и основных задач этого управления. Предложенный механизм управления прибылью будет эффективным лишь в том случае, когда все составляющие этого процесса будут работать согласованно.
Литература:
1. Сидоренко М.А. Сущность понятия «прибыль» / М.А. Сидоренко // Финансы и страхование: сборник трудов преподавателей, аспирантов, магистрантов, студентов. - Симферополь: ФГАОУ ВО «Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского», 2017. - С. 89-90.
2. Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2006. - 464 с.
3. Бланк И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк - Киев: Ника - Центр; 2007. -768 с.
4. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие / М.С. Абрютина. - М.: Дело, 2006. - 232 с.
5. Бланк И.А. Управление прибылью. / И.А. Бланк. - Киев: Ника - Центр; 2007. -768 с.
6. Воробьев Ю.Н., Еремейчук Я.С. Проблемы и перспективы усовершенствования планирования прибыли предприятия // Science Time. 2016. № 9 (33). С. 72-79.
