CC BY
13
УДК 336.221
Любанец Д.А. студент 3 курса Бойсина О.В. студент 3 курса факультет «Банковское дело» Полесский государственный университет научный руководитель: Конончук И.А.
доцент
Республика Беларусь, г. Пинск ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ БАНКОВ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Аннотация: статья посвящена изучению налогообложения прибыли банков в Республике Беларусь. В статье рассматриваются особенности налогообложения прибыли банков, проводится анализ таких показателей, как прибыль банков до уплаты налога, прибыль, остающаяся в распоряжении банков после уплаты налога, доля налога в прибыли.
Ключевые слова: прибыль, налоги, налоговая ставка, налогооблагаемая база, налогообложение
Lyubanets D.A.
Boisina O. V. students
3 cource, Faculty of "Banking " Polessky State University Republic of Belarus, Pinsk Scientific adviser: Kononchuk I.A.
assistant professor PECULIARITIES OF TAXATION OF PROFITS OF BANKS OF THE REPUBLIC OF BELARUS
Annotation: the article is devoted to the study of the taxation of the profits of banks in the Republic of Belarus. The article examines the peculiarities of taxation of banks' profits, analyzes such indicators as profit of banks before tax payment, profits remaining at the disposal of banks after tax payment, the share ofprofit tax.
Keywords: profit, taxes, tax rate, taxable base, taxation
Построение эффективной системы налогообложения банков выступает чрезвычайно важной задачей, поскольку они являются не только крупными налогоплательщиками, но и экономическими субъектами, платежеспособность которых имеет большое общественное значение.
С банковских счетов хозяйствующие субъекты в безналичном порядке рассчитываются за купленные товары,оказанные услуги, осуществляют платежи в бюджет, на банковских счетах находятся безналичные денежные средства организаций, банки осуществляют кредитование предприятий и
населения, в банках находятся вклады граждан.
Банки выделяются в особую группу участников налоговых отношений в связи с тем, что в финансово-кредитной системе они выполняют двоякую роль. С одной стороны, они являются плательщиками большинства налогов и на общих основаниях производят платежи в бюджеты. С другой стороны, они являются посредниками между государством и налогоплательщиками, так как осуществляют исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налоговых платежей.
В соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь банки обязаны уплачивать следующие виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы,земельный налог, налог на недвижимость, экологический налог и другие [1].
Налог на прибыль является главным среди всех налогов, взимаемых с банков. В основе его исчисления лежат общие положения законодательных и инструктивных документов по порядку определения налогооблагаемой прибыли и расчету налога. Однако специфика деятельности и операций, осуществляемых банками, характерные для них риски [3], взаимообусловленность финансового результата и действующего механизма налогообложения [4], а также специфика организации бухгалтерского учета в банках предопределили особенности доходов и расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Они отражаются в том отчетном периоде, к которому относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег и подразделяются на следующие элементы:
1. Доходы: процентные доходы (по средствам в НБРБ, а также в других банках; по корреспондентским счетам в других банках; по внебалансовым операциям; по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенными органами государственного управления и т.п.); комиссионные доходы (по ведению счетов клиентов; по операциям на валютном рынке и др.); дивиденды, полученные в порядке распределения прибыли банков; прибыль от операций по купле-продаже иностранной валюты, золота и драгоценных металлов; доходы по оказанным консультационным услугам; штрафы, пени, неустойки и прочие доходы.
2. Расходы: процентные расходы (по счетам в НБРБ; по кредитам по рефинансированию, полученным от НБРБ; по корреспондентским счетам других банков; по срочным депозитам; по текущим счетам и т.п.); комиссионные расходы (по доверительным операциям клиентов, по операциям с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке и др.); потери от операций по купле-продаже иностранной валюты, золота и драгоценных металлов; расходы по приобретению наличных денег, по инкассации наличных денег; расходы на оплату труда работников; взносы по государственному социальному страхованию; амортизационные отчисления; уплаченные банком штрафы, пени, неустойки прочие расходы [1].
Налоговое законодательство ограничивает отнесение на затраты отдельные расходы, понесенные банком. Так, на размер налогооблагаемой
прибыли не оказывают влияние следующие расходы: выплаты в денежной или натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи и иных вознаграждений работникам банка; затраты капитального характера; расходы на содержание объектов непроизводственной сферы; расходы по покрытию ценовых разниц по товарам, предоставляемым банком работникам и др.
При определении величины налога на прибыль важную роль играет налоговая ставка, так как непосредственно через ставку налога на прибыль государство воздействует на прибыль банка, остающуюся в его распоряжении. С 01.01.2015 г. для банков установлена повышенная ставка налога на прибыль в размере 25% в связи с тем, что банки признаны высокодоходными субъектами хозяйствования. Данное изменение соответствующим образом отразилось на величине подлежащего к уплате банками налога на прибыль (таблица 1).
Таблица 1 - Прибыль банков Республики Беларусь в 2015-2017 гг., тыс. рублей_
2015 2016 Темп прироста(% ) 2017 Темп прироста(%)
Прибыль (до выплаты налога) 603884 1031993 70,9 1084788 5,1
Налог на прибыль 149955 148088 -1,25 212700 43,6
Доля налога в прибыли (%) 24,8 14,3 19,6
Прибыль (после уплаты налога) 453929 883905 94,7 872088 -1,34
Примечание - Источник: собственная разработка на основе [2]
За 2015 год налоговая нагрузка на прибыль банков составила 24,8%, увеличившись на 7,5 п.п. по сравнению с предыдущим годом. В 2016 году налоговая нагрузка на прибыль банков сложилась на уровне 14,3%, уменьшившись на 10,5 п.п. по сравнению с 2015 годом, при этом величина налога на прибыль осталась практически неизменной. Такая тенденция являлась следствием роста прибыли банков до выплаты налога. Увеличение суммы налога в 2017 году на 64612 тыс. рублей или на 43,6% по сравнению с 2016 годом обусловлено корректировкой налоговых льгот и затрат, учитываемых при налогообложении прибыли банков.
Можно сделать вывод, что положительная тенденция роста налоговых сумм, уплачиваемых банками в бюджет, определяется, в первую очередь, постепенным ростом доходности банков.
Подводя итог, можно отметить, что банки являются особыми участниками налоговых отношений, так как их платежеспособность имеет большое значение не только для государства, но и для общества в целом. От того, как будут развиваться и функционировать банки, во многом зависит их прибыль, а значит и увеличение доходов государственного бюджета. Поэтому государство постоянно совершенствует систему налогообложения банков, что стимулирует их деятельность в направлении увеличения вложений средств в реальный сектор экономики и позволяет увеличивать доходы банков, а, следовательно, их балансовую прибыль и суммы уплачиваемых налогов.
Использованные источники:
1. Налоговый кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс]: Кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 N 166-З (ред. от 30.12.2015) // КонсультантПлюс. Беларусь. Технология 3000 / ООО "ЮрСпектр" Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2014.
2. Официальный сайт Национального банка Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.nbrb.by - Дата доступа: 12.04.2018.
3. Пригодич, И. А. Статистический анализ рисков банков Республики Беларусь / И. А. Пригодич // Экономика и управление. — 2014. — № 2 (38). — С. 76-78.
4. Пригодич, И. А. Прогноз прибыли банка на примере ОАО "АСБ Беларусбанк" / И. А. Пригодич // Управление в социальных и экономических системах : материалы XXV Междунар. науч.-практ. конф., Минск, 12 мая 2016 г. / Мин. инновац. ун-т; редкол.: Н. В. Суша [и др.]. — Минск, 2016. — С. 5659.
Лян Исинь
ПОЛИТИКА В ОТНОШЕНИИ ЛИЗИНГА В РОССИИ И В КИТАЕ
Аннотация: В статье исследуется Стратегическая политика в сфере лизинга. Автором анализируются основные проблемы промышленной политики в России и обобщается опыт реализации промышленной политики за рубежом. Особое внимание уделяется специфике проведения промышленной политики Китая , опыт которых можно использовать в России.Автором указывается на необходимость доработки закона о промышленной политике в виде дополнительных нормативных актов, учитывающих современные реалии.
Предлагается разработанный автором концептуальный подход к проведению промышленной политики в России с применением лизинга. Обращается внимание на необходимость поиска пути совершенствования промышленной политики в условиях экономических санкций Запада. В статье рассматриваются институциональные меры по обеспечению эффективного проведения промышленной политики в РФ и даются конкретные предложения по информационному обеспечению реализации промышленной
