CC BY
123 К О Н О М И
4 Е С К И Е
НАУКИ
УДК 336.2 226.2
А.Р. Хаметова, Д.А. Кузнецова, Т.С. Харабара ОСОБЕННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В статье говорится об особенностях налога на имущество физических лиц, который является местным налогом и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения. Проанализирован существующий порядок уплаты.
Ключевые слова: налог, имущество, налоговый период и инвентаризационная стоимость.
Суть налогов характеризуется валютным взаимоотношением среди государств и личностями в ходе развития экономических фондов. Налоги - способ взаимосвязи личности с федеральной властью. Они несомненно дают возможность почувствовать себя действующим членом общества. Налоги формируются на территории Российской Федерации законодательными актами. Плательщики могут быть не только физическими лицами, но и юридическими.
Налог на имущество физических лиц в том числе с 2016 года станет расплачиваться (за налоговый период 2015 год и далее) согласно новейшим законам в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации. 28 субъектов Российской Федерации приняли решение о использовании кадастровой стоимости объектов недвижимости в качестве налоговой основы с 01.01.15.
Налог на имущество физических лиц - это местный налог. Он регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и обязан быть внедрен правовыми актами муниципальных образований на территориях этих МО. Плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В статье 401 налогового кодекса Российской Федерации непосредственно отмечено, какое имущество признается предметом налогообложения. Налог на имущество физических лиц уплачивается в согласовании с налоговым уведомлением, подтвержденный Указом ФНС Российской Федерации от 05.10.2010. В случае единой долевой собственности некоторых физически лиц, налогоплательщиком сознается любое из эти лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
© Хаметова А.Р., Кузнецова Д.А., Харабара Т.С., 2016.
ISSN 2223-4047
Вестник магистратуры. 2016. № 12-3(63)
В случае если собственность располагается в единой совместной собственности некоторых лиц, в таком случае они уплачивают налог в одинаковом объеме [1]. Облагаются налогом квартирные здания, жилплощади, комнаты, дачи, гаражи, предметы неполной постройки и другие постройки, здания и сооружения, а также доля в праве общей собственности на имущество. Имущество в составе общего имущества многоквартирного здания объектом налогообложения никак не является [1]. Вплоть до 1 января 2020 года законодательный (представительный) аппарат правительства субъекта Российской Федерации должен определить общую дату использования на территории этого субъекта порядка исчисления налоговой базы отталкиваясь от кадастровой стоимости. До данного этапа с целью исчисления налога используется инвентаризационная стоимость. Это никак не относится к объектам, налоговая база по которым с согласованием закона субъекта РФ обусловливается только на основании их кадастровой стоимости. К примеру, торговые или административно-деловые центры и помещения в них. Характерные черты установления налоговой базы, отталкиваясь от кадастровой стоимости, устанавливаются в статье 403 НК Российской Федерации. Процедура установления налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости, - в статье 404 НК РФ.
Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются «на местах» - нормативными актами муниципальных образований или городов федерального значения. Однако, Налоговым кодексом предусмотрены пределы этих ставок [2]. Если налоговая база определяется по кадастровой стоимости объекта, то ставки не должны превышать: 0,1% в отношении:
- жилых домов и помещений;
- объектов незавершенного строительства жилых домов;
- единых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение или дом;
- гаражей и машин;
- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства [3]. Эти ставки на местном уровне могут быть снижены до нуля или увеличены не более, чем в 3 раза.
- 2% в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- 0,5% в прочих случаях.
Если налоговая база определяется по инвентаризационной стоимости объекта, то ставки устанавливаются как суммарная инвентаризационная стоимость объектов имущества, умноженная на коэффициент-дефлятор (в 2016 году он равен 1,329). Они не должны превышать:
- До 0,1% - при инвентаризационной стоимости до 300 000 рублей включительно.
- Свыше 0,1 до 0,3% - при инвентаризационной стоимости от 300 000 до 500 000 включительно.
- Свыше 0,3 до 2,0% - при инвентаризационной стоимости свыше 500 000 рублей.
Еще раз обратим внимание, что муниципальные органы власти и власти городов федерального значения могут самостоятельно устанавливать и дифференцировать ставки по налогу на имущество физических лиц [1]. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц - календарный год. Совокупность налога на имущество физических лиц обуславливается налоговым органом. Это освобождает граждан от проведения расчетов (в отличие от юридических лиц, которые рассчитывают налоги без помощи других). Процедура исчисления средств налога определен статьей 408 НК РФ. Оплатить налог на имущество физических лиц необходимо не позднее 1 октября следующего года. Это производится на основании приобретенного налогового уведомления - их рассылает налоговый орган. Формы налоговых уведомлений подтверждены Приказом ФНС РФ от 05.10.2010. в случае если вы не получили налоговое уведомление своевременно, вам могут отправить уведомления в будущем, однако никак не более, чем за три года, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Лица, обладающие возможностью на льготы, должны без помощи других предоставить документы, подтверждающие эти льготы, в налоговые органы. В случае несвоевременного обращения гражданина за предоставлением льготы по уплате налогов, перерасчет суммы налогов выполняется никак не более чем за три года согласно письменному заявлению налогоплательщика^]
Полная сумма налога зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Налог на имущество физических лиц: что нового в 2016 году?
- Коэффициент-дефлятор теперь составляет 1,329, в 2015 году его значение было 1,147.
- В Санкт-Петербурге и ещё 20 регионах Российской Федерации налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости
- Изменились ставки налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге.
- Возросли пени за просрочку уплаты налога. Это произошло в связи с повышением ставки рефинансирования. Центральный Банк РФ более не устанавливает её самостоятельное значение. Ставка рефинансирования теперь равна ключевой ставке и составляет 11%.
Таким образом, налог на имущество, собственниками которого являются физические лица, претерпел многие перемены в 2016 году. По этой причине гражданам, обладающим в собственности недвижимость, например, в виде дома или квартиры, необходимо ознакомиться с новыми правилами расчета. При этом необходимо иметь в виду, что главное изменение коснулось напрямую самого расчета. Так, раньше учитывалась инвентаризованная стоимость, а теперь - кадастровая. В то же время расчет в соответствии с новейшими инструкциями станет вводиться постепенно.
Библиографический список
¡.Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I, 2. Фед. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
2.История бухгалтерского учета: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. 160 с.
З.Чувикова В.В., Иззука Т.Б. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. 248 с.
4.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Электронный ресурс]: учебник для вузов. рек. МО по спец. 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». 2-е изд., доп. и перераб. Электрон. текстовые дан. М.: Юрайт, 2014. 680 с.
ХАМЕТОВА АЛЛА РАШИДОВНА - кандидат экономических наук, доцент, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
КУЗНЕЦОВА ДАРЬЯ АЛЕКСЕЕВНА - бакалавр, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
ХАРАБАРА ТАТЬЯНА СЕРГЕЕВНА - бакалавр, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
