CC BY
21ISSN 2223-4047
Вестник магистратуры. 2016. № 6(57). Т. IV.
УДК 67.402
С.А. Атасян, Н.А. Белова
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ
История налогообложения насчитывает несколько тысячелетий. Налоги выступают в качестве своеобразной кровеносной артерии финансовой системы любого общества. В данной статье рассмотрены проблемы и перспективы развития налогообложения имущества физических лиц. Выявлены плюсы налога на не движимость, а также пути совершенствования имущественного налога.
Ключевые слова: Налогообложение недвижимости, имущественный налог физических лиц, кадастровая стоимость, физические лица, ставки налога на имущество, инвентаризационная стоимость имущества.
Налогообложение недвижимости - один из базовых элементов рыночной экономики, функционирование и формирование, которого обеспечивает стабильное развитие экономики. В настоящее время налогообложение недвижимости находится на стадии формирования: законодательно зафиксированы базовые положения, которые постепенно должны стать основой полноценной функционирующей системой.
В современной системе налогов Российской Федерации предусмотрены три налога, связанных с недвижимостью:
- земельный налог;
- налог на имущество организаций;
- налог на имущество физических лиц;
Несмотря на правовую обособленность каждого, с экономической точки зрения требуется их комплексное рассмотрение и анализ. Однако реализация комплексного подхода в оценке действующей практики налогообложения недвижимости в России осложняется разделением налогов еще и по уровням власти: региональный (налог на имущество организаций) и муниципальный (налог на имущество физических лиц и земельный налог). Помимо этого, это создает дополнительные трудности при разработке единого налога на недвижимость, усложняет возможности применения зарубежного опыта, проведение сопоставимого анализа.
Более подробно рассмотрим проблемы налогообложения имущества физических лиц.
Налог на имущество физических лиц введен Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» а также является налогом, который регулируется Налоговым кодексом РФ.
Имущественный налог физических лиц - индивидуальный, обязательный, безвозмездный платеж, получаемый с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения денежных средств в местные бюджеты. Данный налог является способом регулирования дефицита, инструментом, воздействующим на активность хозяйствующих субъектов, косвенным регулятором развития нашей экономики. Налог является постоянным налогом и взыскивается каждый год ,независимо от использования имущества. [1]
Объектом налога признаются жилые дома, квартиры, дачи и иные сооружения, помещения. Число налогоплательщиков имеющие в собственности имущество, которое подлежит налогообложению увеличиваются. Поэтому недоработки, которые имеются в налоговом законодательстве, связаны с нарушением прав и свобод граждан, что приводит к появлению разногласий между государством и налогоплательщиков. Плательщиками налогов являются физические лица, которые имеют в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. [2] Ставка устанавливается нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. (Таблица 1)
Налог на имущество физических лиц в современных условиях показывает низкую способность к выполнению фискальной функции — аккумулировать налоговые доходы в бюджете, как минимум покрывающие бюджетные расходы на организацию самого налогообложения имущества физических лиц.
© Атасян С.А., Белова Н.А., 2016.
Научный руководитель: Хаметова Альфия Рашидовна - кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учёта и аудита, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
Вестник магистратуры. 2016. № 6(57). Т. IV.
ISSN 2223-4047
Таблица 1
Ставки налога на имущество физических лиц
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно) До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)
Помимо налога на имущество, в налогообложении физических лиц немало важную роль играют местные налоги, и, в частности, земельный налог. Данный налог вычисляется, как произведение кадастровой стоимости (является расчетной величиной, отражающей представление о ценности (полезности) земельного участка при существующем его использовании) участка на соответствующую ставку. В соответствие с законопроектом имущественного налога физических лиц, как и прежде будет вводиться в качестве местного налога, который формирует доходную часть местных бюджетов. Это говорит о том, что вводится он в соответствие с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Но в течение налогового периода эта стоимость может изменяться, в связи с переходом участка из одной категории в другую.
Также, необходимо отметить, что многие объекты имущества на территории Российской Федерации не прошли инвентаризационный учет, а используемая в настоящее время методика расчета инвентаризационной стоимости имущества (это стоимость является налоговой базой налога на имущество физических лиц) приводит к результатам, не отражающее реальные цены облагаемого имущества.
Большое количество проблем возникает из-за несоответствия данных в различных государственных органах. Например, в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра заявлены одни данные налогоплательщика, а в УФНС другие. Процедура исправления неправильных данных обычно занимает большое количество времени, что способствует затяжному характеру изъятия налога.
К самым главным путям совершенствования имущественного налога можно отнести следующие:
1) Введение в налоговый оборот наибольшего количества объектов и субъектов обложения имущественными налогами .
2) Введение единого уведомления по уплате налогов по всей недвижимости;
3) Отказ от инвентаризационной оценки имущества;
4) Разработка методов для перехода к рыночной оценке имущества.
Основными плюсами налога на недвижимость являются:
1) плательщики вносят в бюджет лишь один налог, вместо двух;
2) наиболее удобные условия при исчислении;
3) статус налога на недвижимость;
4) более надежный и устойчивый источник пополнения местного бюджета.
Поэтому введение налога на недвижимость, заменяющего имущественный налог и земельный налог, способствует с большей справедливости налогообложения и упрощению порядка внесения гражданами налоговых отчислений в бюджет.
Библиографический список
1. Налогообложение имущества и доходов физических лиц / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Аксанова. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 61 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть I , II.
3. Хохрякова О. Налог пересчитают по кадастру. URL: http://antares-realty.ru/news page=31
4. Турбина Н. М., Косенкова Ю. Ю. Проблемы введения налога на недвижимость // Социально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2013. № 1. С. 128-129.
5. Закон о налогах на имущество физических лиц [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_153953/
АТАСЯН СВЕТЛАНА АРМЕНОВНА - студент, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
БЕЛОВА НАТАЛЬЯ АЛЕКСАНДРОВНА - студент, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
